Справа №463/938/26
Провадження №1-кп/463/342/26
11 лютого 2026 р. Личаківський районний суд м.Львова
в складі: головуючого судді ОСОБА_1
з участю: секретаря судових засідань ОСОБА_2
прокурора ОСОБА_3
підозрюваного ОСОБА_4
захисника ОСОБА_5
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Львові клопотання заступника начальника відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_6 про звільнення підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Станимир Перемишлянського району Львівської області, який проживає за адресою: АДРЕСА_1 , від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження,-
встановив:
02.02.2026 до Личаківського районного суду м.Львова надійшло клопотання старшого групи прокурорів у кримінальному провадженні - заступника начальника відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_6 про закриття на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінального провадження №72026142200000004 від 21.01.2026 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, звільнивши підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст.44, ч.4 ст.212 КК України.
В обґрунтування клопотання прокурор посилається на те, що ОСОБА_4 відповідно до протоколу від 11.06.2018 № 1/2018 загальних зборів учасників та наказу від 19.07.2018 №3 про початок роботи за основним місцем призначений на посаду директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Родинна ковбаска» (далі - ТОВ «Родинна ковбаска»), код ЄДРПОУ 38056746, дата державної реєстрації 26.12.2011, номер запису 14151020000026690, зареєстрованого Управлінням державної реєстрації юридичного департаменту Львівської міської ради, перебуває на обліку в Західному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків і зареєстроване платником податку на додану вартість. Згідно розділу 5 статуту Товариства, затвердженого 29.11.2018 рішенням учасника ТОВ «Родинна ковбаска» виконавчим органом Товариства є Директор, який здійснює керівництво поточною діяльністю товариства на основі єдиноначальності в рамках компетенції і прав, визначених Статутом і рішенням Загальних зборів учасників. Директор несе відповідальність за результат своєї роботи перед Учасниками товариства у відповідності до діючого законодавства та даного Статуту.
Так, в звітні періоди 2022-2025 років, ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «Родинна ковбаска» та особою уповноваженою на формування податкової звітності вказаного товариства, перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету, діючи в порушення Конституції та Законів України, а також в порушення вимог пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134, п. 135.1 ст. 135, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, ст. 162, пп. 163.1.1 пп. 163.1 ст. 163, «а, б» п. 176.2 ст. 176, пп. 26.10 п. 26, пп. 38.9 п. 38 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення», пп.267.2.1 п.267.2, пп.267.3.1 п.267.3, п.267.4, пп.267.6.4, пп.267.6.7 п.267.6 ст.267 Податкового кодексу України, п.3 розділу III П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», П(С)БО 16 «Витрати», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318, вчинив дії, які були спрямовані на ухилення від сплати податків у значних розмірах.
Зокрема, встановлено, що в період 2022-2025 років ТОВ «Родинна ковбаска» занижено суму податкових зобов'язань, що підлягають до сплати в розмірі 4 469 397 грн, в наслідок допущення наступних порушень:
- не підтверджено фактичне здійснення господарських операцій з отримання послуг маркетингу, послуг з консультування, мерчандайзингу (просування товарів), інформаційні послуги від ТОВ «Траш» (ЄДРПОУ 40688123), ПП «Мережа Сервіс» (ЄДРПОУ 33617918), ТОВ «Новус Україна» (ЄДРПОУ 36003603), включено вартість вищезазначених послуг до витрат, чим завищено витрати на збут на загальну суму 11 614 865 грн, в результаті чого підприємством занижено податок на прибуток в сумі 2 090 676 грн, в тому числі за І кв. 2023 року - в сумі 50 566 грн, ІІ кв. 2023 року - в сумі 141 140 грн, ІІІ кв. 2023 року - в сумі 127 548 грн, IV кв. 2023 року - в сумі 217 934 грн, І кв. 2024 року - в сумі 526 093 грн, ІІ кв. 2024 року - в сумі 584 580 грн, ІІІ кв. 2024 року - в сумі 380 381 грн, IV кв. 2024 року - в сумі 62 434 грн.
- завищено податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 2 322 971 грн, внаслідок включення до податкового кредиту сум податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Траш» (ЄДРПОУ 40688123), ПП «Мережа Сервіс» (ЄДРПОУ 33617918), ТОВ «Новус Україна» (ЄДРПОУ 36003603) в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість в сумі 2 322 971 грн, в тому числі за січень 2023 року - в сумі 11 096 грн, лютий 2023 року - в сумі 4 386 грн, березень 2023 року - в сумі 40 702 грн, квітень 2023 року - в сумі 82 777 грн, травень 2023 року - в сумі 13 234 грн, червень 2023 року - в сумі 60 811 грн, липень 2023 року - в сумі 47 197 грн, серпень 2023 року - в сумі 47 010 грн, вересень 2023 року - в сумі 47 513 грн, жовтень 2023 року - в сумі 43 503 грн, листопад 2023 року - в сумі 65 559 грн, грудень 2023 року - в сумі 133 087 грн, січень 2024 року - в сумі 189 127 грн, лютий 2024 року - в сумі 141 877 грн, березень 2024 року - в сумі 253 543 грн, квітень 2024 року - в сумі 260 878 грн, травень 2024 року - в сумі 270 455 грн, червень 2024 року - в сумі 118 200 грн, липень 2024 року - в сумі 130 676 грн, серпень 2024 року - в сумі 157 264 грн, вересень 2024 року - в сумі 134 705 грн, жовтень 2024 року - в сумі 42 306 грн, листопад 2024 року - в сумі 17 684 грн, грудень 2024 року - в сумі 9 381 грн.
- занижено нарахування військового збору на додаткове благо за серпень 2025 року в сумі 49 500 грн.
- не подано декларації транспортного податку за 2022 рік, що призвело до заниження транспортного податку за липень-вересень 2022 року на суму 6 250 грн.
З врахуванням вищенаведеного ТОВ «Родинна ковбаска» не сплачено до бюджету податок на прибуток підприємства, податок на додану вартість, транспортний податок та військовий збір за 2022-2025 роки в загальній сумі 4 469 397 грн, в тому числі транспортний податок в сумі 6 250 грн за 2022 рік, що в 2022 році становило 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, військовий збір в сумі 49 500 грн за 2025 рік, що в 2025 році становило 32 неоподатковуваних мінімуми доходів громадян, податок на додану вартість в сумі 596 875 грн за 2023 рік, що в 2023 році становило 444 неоподатковуваних мінімуми доходів громадян, в сумі 1 726 096 грн за 2024 рік, що в 2024 році становило 1 140 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, податок на прибуток підприємства в сумі 537 188 грн за 2023 рік, що в 2023 році становило 400 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, в сумі 1 553 488 грн за 2024 рік, що в 2024 році становило 1 026 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Зазначені порушення, підтверджуються актом від 23.12.2025 №559/33-00-07-01/38056746 «Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «Родинна ковбаска» (код ЄДРПОУ 38056746)» за період з 01.10.2020 по 30.09.2025, проведеної Західним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків (м. Львів) ДПС України.
За наведених обставин, ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «Родинна ковбаска», посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб'єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, порушуючи вимоги податкового законодавства України, перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства, податку на додану вартість, транспортного податку та військового збору за 2022-2025 роки на загальну суму 4 469 397 грн, що більше ніж в три тисячі разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Повідомлення про підозру ОСОБА_4 щодо вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України ґрунтується на доказах, зібраних в ході досудового розслідування у кримінальному провадженні, а саме: висновках акту 23.12.2025 № 559/33-00-07-01/38056746 «Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «Родинна ковбаска» (код ЄДРПОУ 38056746)» за період з 01.10.2020 по 30.09.2025, проведеної Західним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків (м. Львів) ДПС України, податковими повідомленнями-рішеннями № № 13/33-00-07-01, 15/33-00-07-01, 23/33-00-07-02, 28/33-00-07-02 від 12.01.2026, показах свідка ОСОБА_7 , інших матеріалах кримінального провадження.
29.01.2026 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України. Кримінальним правопорушенням, відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.212 КК України державі завдано збитки у вигляді несплаченого до бюджету податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість, транспортного податку та військового збору за 2022-2025 роки в загальній сумі 4 469 397 грн, в тому числі транспортний податок в сумі 6 250 грн, військовий збір в сумі 49 500 грн, податку на додану вартість в сумі 2 322 971 грн, податку на прибуток підприємств в сумі 2 090 676 грн.
В ході досудового розслідування ТОВ «Родинна ковбаска», до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, з метою відшкодування завданих державі збитків, відшкодувало до бюджету несплачені податки в розмірі 4 469 397 грн, а саме: податок на прибуток в розмірі 2 090 676 грн згідно платіжної інструкції від 23.01.2026 № 43005576, податок на додану вартість в розмірі 2 322 971 грн згідно платіжної інструкції від 23.01.2026 № 43005571, транспортний податок в розмірі 6 250 грн згідно платіжної інструкції № 43005580 від 23.01.2026, військовий збір в сумі 49 500 грн згідно платіжної інструкції від 23.01.2026 № 43005585, що підтверджується листом Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (м. Львів) ДПС України.
Крім цього, відповідно до п. 69.37 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, тимчасово, на період з 01.08.2023 до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України від 24.02.2022 № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України від 24.02.2022 № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні», у разі сплати платником податків протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення, суми податкового зобов'язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 01.08.2023 та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України від 24.02.2022 № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України від 24.02.2022 № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні», штрафні (фінансові) санкції (штрафи), нараховані на суму такого податкового зобов'язання, вважаються скасованими, а пеня не нараховується.
Враховуючи те, що ОСОБА_4 вчинив діяння, передбачене ч.1 ст.212 КК України, і до притягнення його до кримінальної відповідальності добровільно сплатив податки та відшкодував шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою, а тому, на підставі ч.4 ст.212 КК України, підозрюваний підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, про що останнім 29.01.2026 надано письмову згоду на таке звільнення.
Прокурор в підготовчому судовому засіданні клопотання підтримав, з підстав наведених у ньому, просить таке задовольнити.
Підозрюваний та його захисник у підготовчому судовому засіданні не заперечили про закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, у зв'язку зі сплатою податків до моменту притягнення до кримінальної відповідальності.
Заслухавши думку учасників процесу, оглянувши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що кримінальне провадження слід закрити з наступних підстав.
У відповідності до п.2 ч.3 ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4 - 8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Згідно з п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Частина 4 ст.212 КК України визначає, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
В судовому засіданні встановлено, що ТОВ «Родинна ковбаска» добровільно відшкодувало до бюджету несплачені податки в розмірі 4 469 397 грн, а саме: податок на прибуток в розмірі 2 090 676 грн згідно платіжної інструкції від 23.01.2026 № 43005576, податок на додану вартість в розмірі 2 322 971 грн, згідно платіжної інструкції від 23.01.2026 № 43005571, транспортний податок в розмірі 6 250 грн згідно платіжної інструкції № 43005580 від 23.01.2026, військовий збір в сумі 49 500 грн згідно платіжної інструкції від 23.01.2026 №43005585. Відшкодування до бюджету несплачених податків в розмірі 4 469 397 грн. підтверджується також листом ЗМУ ДПС по робо з великими платниками податків №149/5/33-00-19-06 від 28.01.2026.
Таким чином, оскільки ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України і до притягнення його до кримінальної відповідальності ТОВ «Родинна ковбаска» сплачено податок на прибуток, податок на додану вартість, транспортний податок, військовий збір на загальну суму 4 469 397 грн., а тому суд вважає, що кримінальне провадження №72026142200000004 від 21.01.2026 підлягає до закриття.
Керуючись ст.ст.284, 285, 286, 288, п.2 ч.3 ст.314 КПК України, суд, -
постановив:
ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.212 КК України, а кримінальне провадження №72026142200000004 від 21.01.2026 - закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду через Личаківський районний суд м.Львова протягом 7 днів з дня її оголошення.
Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Суддя: ОСОБА_1