Справа № 761/32985/25
Провадження № 3/761/91/2026
15 січня 2026 року м. Київ
Суддя Шевченківського районного суду м. Києва Глянь О.С., за участю представника Державної митної служби України Борматової О.М., захисника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, Корольової С.В., розглянувши матеріали, які надійшли від Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , станом на дату переміщення товарів через митний кордон 01.06.2023 - керівник ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310, адреса на дату переміщення: 68001, Одеська обл., м. Чорноморськ, вул. Промислова, буд. 5; нова адреса: 35312, Рівненська обл., смт. Клевань, вул. Залізнична, буд. 4), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України серії НОМЕР_1 оформлено 19.03.1998 Жовтневим РВ ОМУ УМВС України в Одеській області, РНОКПП НОМЕР_2 ,
за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, суд, -
До Шевченківського районного суду м. Києва надійшов адміністративний матеріал про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
За змістом протоколу про порушення митних правил № 0044/UA126000/2025 від 15.04.2024, 01.06.2023 на митну територію України через пункт пропуску «Краківець - Корчова» митного посту «Краковець» Львівської митниці, у транспортному засобі з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , на адресу ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310, Україна, 68001, Одеська обл., м. Чорноморськ, вул. Промислова, буд. 5) ввезено «вінілові шпалери та каталоги зразків шпалер у вигляді книжки» (далі - товари), всього 4 товари, загальною вагою брутто - 17 408,50 кг, нетто - 15 947 кг, та заявленою фактурною вартістю 37 121,94 євро.
Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були наступні документи: попередня митна декларація одержувача - ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310) від 29.05.2023 № 23UA100000754572U0, інвойси від 24.05.2023 № 3740842-44 та № 41110-11, CMR від 25.05.2023 № 1735 та книжка МДП № XC.85509835.
Згідно з вказаними товаросупровідними документами, продавцем та відправником товарів виступала компанія «WHITEDECO LTD» (9 King Charles Tower, Shield Street, Newcastle-Upon-Tyne, England, NE2 1XX), одержувачем та покупцем - ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310), відправлення товарів здійснено з митної території Німеччини.
Інвойс від 24.05.2023 № 3740842-44 виставлений компанією «WHITEDECO LTD» (Великобританія) для ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310) на товар - «вінілові шпалери та каталоги зразків шпалер у вигляді книжки» виробництва компанії «TAPETENFABRIK GERB. RASCH GMBH CO. KG» (Німеччина), вагою брутто 8 668,54 кг та фактурною вартістю 18 519,72 євро.
Інвойс від 24.05.2023 № 41110-11 виставлений компанією «WHITEDECO LTD» (Великобританія) для ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310) на товар - «вінілові шпалери та каталоги зразків шпалер у вигляді книжки» виробництва компанії «GRANDECO WALLFASHIONGROUP» (Бельгія), вагою брутто 8 740 кг та фактурною вартістю 18 602,22 євро.
Після прибуття у зону діяльності Київської митниці, зазначені товари були заявлені до митного оформлення декларантом (митним брокером) ФО-П ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_5 ) ОСОБА_2 у відділ митного оформлення № 1 митного поста «Південний» (08623, Київська обл., смт. Калинівка, вул. Індустріальна, 5) за митною декларацією типу ІМ40ДЕ від 02.06.2023 № 23UA100230011889U6, що підтверджується інформацією, заявленою у гр. 14 та 54 митної декларації.
Разом із митною декларацією № 23UA100230011889U6 та товаросупровідними документами до митниці був наданий зовнішньоекономічний контракт від 27.07.2021 № 11-WD, укладений компанією «WHITEDECO LTD» (Великобританія) з ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310) в особі директора ОСОБА_1 , а також інші документи, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.
22.09.2023 з метою перевірки законності ввезення компанією ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310) товарів «вінілові шпалери» на митну територію України, Координаційно-моніторинговою митницею до Департаменту міжнародної взаємодії додатком до листа № 7.9-1/7.9-20-5/26/4/3059 направлено проєкт запиту до митних органів Німеччини.
22.11.2023 до Координаційно-моніторингової митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії від 21.11.2023 № 26/26-04/7.9/2985 надійшла відповідь митних органів Німеччини.
Митними органами Німеччини надано інформацію у формі таблиці, в якій зазначено, що на підставі книжки МДП № XC.85509835 за експортною декларацією № 23DE538007346707E0 транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 на адресу компанії-одержувача «OOO VICTORIA CO» (BARVINKOVSKAYA 2, UA 49069 Dnepr) / ТОВ «ВІКТОРІЯ І К.» (вул. Барвінківська, 2, м. Дніпро, 49069, Україна), на підставі інвойсів № 41110-11 та № 3740842-44, переміщувались товари «шпалери та каталоги зразків шпалер». Крім того, було зазначено, що встановлено невідповідності щодо одержувача товарів та їх вартості, проте детальної інформації надано не було.
21.02.2024 Координаційно-моніторинговою митницею до Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби додатком до листа № 7.9-1/7.9-20-5/26/519 направлено проєкт додаткового запиту до митних органів Німеччини з метою отримання копій митних експортних декларацій та інвойсів для встановлення реальної вартості товарів «вінілові шпалери», що ввезені на адресу ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310).
10.06.2024 до Координаційно-моніторингової митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії від 10.06.2024 № 26/26-04/7/1385 надійшла додаткова відповідь митних органів Німеччини.
Митною адміністрацією Німеччини повідомлено, що рамках перевірки поставки за книжкою МДП № XC.85509835 було уповноважено відповідальну митницю Оснабрюк для збору документів від компанії «RASCH GmbH & CO. KG» (49565 Bramsche) та надано рапорт про встановлення обставин справи від 22.05.2024 № Z 4663 B - 3_4/24 - B 33 з додатками.
Митними органами Німеччини проведено перевірку, та від компанії - виробника «RASCH GmbH & CO. KG» отримано копію експортної декларації від 24.05.2023 № 23DE538007346707E0, CMR від 24.05.2023 № 116871, а також копії рахунків від 24.05.2023 № 3740842, № 3740843, № 3740844 на підставі яких було здійснено її митне оформлення. У зазначених рахунках-фактурах покупцем була зазначена компанія «LOCMAN ENTERPRISES LIMITED» (106 Premier Building, Albert Street, Victoria, SC Mahe, Seychellen), адреса доставки: OOO «Victoria & K» (Barvinkovskaya 2, 49069 Dnepr, Ukraine) / ТОВ «ВІКТОРІЯ І К.» (вул. Барвінківська, 2, 49069, м. Дніпро, Україна).
Згідно з експортною декларацією № 23DE538007346707E0, у графі 2 відправником зазначено «TAPETENFABRIK GEBR RASCH» (Raschplatz 1, 49565 Bramsche DE), а у графі 8 одержувачем - «OOO Victoria & K» (Barvinkovskaya, 2, 49069, Dnepr, UA) / ТОВ «ВІКТОРІЯ І К.» (вул. Барвінківська, 2, 49069, м. Дніпро, Україна).
Відповідно до рахунку від 24.05.2023 № 3740842, вартість шпалер вагою брутто 4 640,03 кг становить 24 005,76 євро; відповідно до рахунку від 24.05.2023 № 3740843, вартість товарів «вінілові шпалери та каталоги зразків шпалер у вигляді книжки» загальною вагою брутто 3 850,40 кг, становить 20 746,60 євро, а відповідно до рахунку від 24.05.2023 № 3740844, вартість шпалер вагою брутто 178,11 кг становить 997,50 євро
Тобто, загальна вартість шпалер вагою брутто 8 668,54 кг, що є частиною товарів, переміщених за книжкою МДП № XC.85509835 (із загальної кількості товарів вагою брутто 17 408,50 кг) від компанії - виробника «TAPETENFABRIK GERB. RASCH CMBH CO. KG» (Німеччина) становить 45 749,86 євро.
05.07.2024 з метою проведення повної та всебічної перевірки, отримання копій документів з транзитної митної системи NCTS, які супроводжували відкриття книжки МДП № XC.85509835 та отримання номерів експортних декларацій, на підставі яких товари від компанії «GRANDECO WALLFASHION GROUP» (Бельгія) було експортовано на територію України, Координаційно-моніторинговою митницею додатком до листа № 7.9-2/20-5/4/2494 до Департаменту міжнародної взаємодії направлено проєкт запиту до митних органів Польщі.
29.08.2024 Координаційно-моніторинговою митницею отримано відповідь митних органів Республіки Польща, яка надійшла додатком до листа Департаменту міжнародної взаємодії № 26/26-04/7/1948.
Митною адміністрацією Польщі надано копію книжки МДП № XC.85509835 та копію роздруківки з транзитної митної системи NCTS № 23DE365670452058T3, яка супроводжувала відкриття вказаної книжки МДП.
Згідно з транзитною декларацією № 23DE365670452058T3 товари «вінілові шпалери та каталоги зразків шпалер у вигляді книжки» загальною вагою брутто 17 408,54 кг було вивезено за межі території ЄС за експортними деклараціями № 23DE538007346707E0, № 23BEE0000031617906 на підставі інвойсів № 41110-11, № 3740842-44 та CMR № 1735 на адресу отримувача - OOO Viktoria & Co (Barvinkovskaya 2, UA 49069 Dnepr) / ТОВ «ВІКТОРІЯ І К.» (вул. Барвінківська, 2, 49069, м. Дніпро, Україна).
16.09.2024 з метою отримання копії експортної декларації № 23BEE0000031617906, оформленої в митних органах Бельгії, Координаційно-моніторинговою митницею додатком до листа № 7.9-1/20-5/4/3190 до Департаменту міжнародної взаємодії направлено проєкт запиту до митних органів Бельгії.
26.03.2025 до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь від митних органів Бельгії (лист Департаменту міжнародної взаємодії від 26.03.2025 № 26/26-04/7/770).
Митними органами Бельгії надано копію експортної декларації № 23BEE0000031617906, а також копії інвойсів від 24.05.2023 № 41110 та № 41111, які були підставою для митного оформлення цієї декларації.
Згідно з експортною декларацією № 23BEE0000031617906 відправником вказано «Grandeco Wallfashion Group - Belgium» (Wakkensesteenweg 49, 8700 Tielt), одержувачем - «VICTORIA AND CO LTD» (2 BARVINKOVSKAYA STR., DNEPR) / ТОВ «ВІКТОРІЯ І К.» (вул. Барвінківська, 2, м. Дніпро). Відповідно до інвойсу від 24.05.2023 № 41110, загальна вартість товарів «зразки шпалер у вигляді книжки» вагою брутто 15,58 кг становить 135 євро, а відповідно до рахунку від 24.05.2023 № 41111, вартість вінілових шпалер в асортименті вагою брутто 8 724,42 кг, становить 38 434,90 євро.
Тобто, загальна вартість шпалер вагою брутто 8 740 кг, що були переміщені в рамках Книжки МДП № XC.85509835 від компанії - виробника «Grandeco Wallfashion Group - Belgium» (Бельгія) становить 38 569,90 євро.
Таким чином під час співставлення відомостей, зазначених у експортних деклараціях № 23BEE0000031617906, № 23DE538007346707E0, отриманих від митних органів Німеччини та Бельгії з даними, що містяться в документах, поданих до митного оформлення за митною декларацією від 02.06.2023 № 23UA100230011889U6, встановлено невідповідності щодо відправника, одержувача та фактурної вартості товарів.
Згідно з митною декларацією від 02.06.2023 № 23UA100230011889U6, відправником товарів виступає компанія «WHITEDECO LTD» (Великобританія), одержувачем - ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310). Згідно відповідей митних органів іноземних держав (Німеччини та Бельгії) встановлено, що товари були переміщені на митну територію України від компаній - виробників: «TAPETENFABRIK GEBR RASCH» (Raschplatz 1, 49565 Bramsche DE) та «Grandeco Wallfashion Group - Belgium» (Wakkensesteenweg 49, 8700 Tielt) на адресу компанії «OOO Viktoria & Co» (ul. Barvinkovskaya dom 2, Dnepr, Ukraine) / ТОВ «ВІКТОРІЯ І К.» (Барвінківська, 2, 49069, м. Дніпро, Україна) на підставі книжки МДП № XC.85509835 одним і тим же транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , що і товари, які надійшли на адресу ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310), оформлені за митною декларацією від 02.06.2023 № 23UA100230011889U6.
За митною декларацією від 02.06.2023 № 23UA100230011889U6, згідно з інвойсами від 24.05.2023 № 3740842-44 та № 41110-11, виданими компанією «WHITEDECO LTD» (Великобританія), загальна вартість товарів «вінілові шпалери та каталоги зразків шпалер у вигляді книжки» загальною вагою брутто 17 408,50 кг, що переміщувались транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , становить 37 121,94 євро, а відповідно до матеріалів відповідей митних органів Німеччини та Бельгії, вартість товарів «вінілові шпалери та каталоги зразків шпалер у вигляді книжки» загальною вагою брутто 17 408,50 кг складає 84 319,76 євро.
Отже, відомості щодо відправника, одержувача та вартості товарів з відповідей митних органів Німеччини та Бельгії, не відповідають даним, зазначеним в документах, поданих при переміщені товарів через митний кордон України та їх митному оформленню представником ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310).
Таким чином, товари «вінілові шпалери та каталоги зразків шпалер у вигляді книжки» вагою брутто 17 408,50 кг, митне оформлення яких здійснено за митною декларацією від 02.06.2023 № 23UA100230011889U6, загальною вартістю 84 319,76 євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (01.06.2023) становить - 3 293 133,52 грн., були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.
Відповідно до даних, що є у митного органу, на момент переміщення вказаних товарів через митний кордон України (01.06.2023) та їх митного оформлення за митною декларацією від 02.06.2023 № 23UA100230011889U6 керівником ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310) був громадянин ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ).
Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 відповідав за фінансово-господарську діяльність підприємства і був зобов'язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
Дії керівника ТОВ «ДИВОДІМ» ОСОБА_1 кваліфіковані як дії, спрямовані на переміщення товарів загальною вартістю 3 293 133,52 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, таких, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, що мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України
У судовому засіданні представник митного органу Борматова О.М. підтримала позицію Координаційно-моніторингової митниці Державної митної служби України, обставини, викладені в протоколі, та просила притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил.
Захисник Корольова С.В. у судовому засіданні просила закрити провадження у справі за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, подала відповідні письмові заперечення.
Заслухавши пояснення учасників судового розгляду, дослідивши матеріали справи, суд дійшов наступного висновку.
Відповідно до ст. 2 КУпАП законодавство України про адміністративні правопорушення складається з цього Кодексу та інших законів України. Питання щодо адміністративної відповідальності за порушення митних правил регулюються Митним кодексом України.
Згідно п. 3 ч. 1 ст. 8 МК України державна митна справа здійснюється на основі принципів законності та презумпції невинуватості.
Частиною 1 ст. 458 МК України встановлено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Згідно ст. 486 МК України завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.
Відповідно до ст. 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
З аналізу вказаних правових норм статей 486 та 487 МК України, а також статей 2, 9, 11 КУпАП підставою для визнання особи винною в порушенні митних правил, як різновиду адміністративного правопорушення, є встановлення у вчиненому нею діянні всіх ознак складу такого правопорушення, в тому числі ознак суб'єктивної та об'єктивної сторони складу правопорушення.
Усі вказані елементи складу адміністративного правопорушення є неподільним цілим. Наявність цих елементів обов'язкова для кваліфікації конкретного діяння, як адміністративного проступку. Якщо хоча б один з них відсутній, або не відповідає вимогам, що передбачені відповідною статтею глави 68 МК України, вказане діяння не є порушенням митних правил.
При цьому наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи встановлюється наявними у справі доказами.
Згідно ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов'язана з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Відповідно до ст. 491 МК України підставами для порушення справи про порушення митних правил є: 1) безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил; 2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що проводять заходи офіційного контролю; 3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.
За змістом положень ч. 1 ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: 1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; 2) поясненнями свідків; 3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; 4) висновком експерта; 5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.
Зміст положень частини другої статті 495 МК України у взаємозв'язку із положеннями статті 489 МК України свідчить про те, що докази у справі про порушення митних правил повинні відповідати критерію належності, тобто повинні бути такими, на підставі яких можна встановити обставини, які входять до предмету доказування.
Адміністративна відповідальність за ч. 1 ст. 483 МК України настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Безпосереднім об'єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.
Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.
Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.
Суб'єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.
Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03 червня 2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).
При цьому, що стосується використання документів, то судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів, тобто ті документи, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.
Відповідно до роз'яснень, наведених у постанові Пленуму Верховного Суду України від 03 червня 2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», порушення митних правил, відповідальність за яке встановлена статтею 352 МК України (в редакції, чинній станом на час прийняття відповідної постанови; наразі 483 МК України встановлено відповідальність за аналогічні дії), може бути вчинене лише умисно.
Підставою для складання відносно ОСОБА_1 протоколу № 0044/UA126000/2025 про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України стали відомості, які надішлйи до Координаційно-моніторингової митниці на запит Державної митної служби України стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при ввезені на митну територію України товарів «вінілові шпалери» на адресу ТОВ «ДИВОДІМ».
Так, митними органами Німеччини надано інформацію у формі таблиці, в якій зазначено, що на підставі книжки МДП № XC.85509835 за експортною декларацією № 23DE538007346707E0 транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 на адресу компанії-одержувача «OOO VICTORIA CO» (BARVINKOVSKAYA 2, UA 49069 Dnepr) / ТОВ «ВІКТОРІЯ І К.» (вул. Барвінківська, 2, м. Дніпро, 49069, Україна), на підставі інвойсів № 41110-11 та № 3740842-44, переміщувались товари «шпалери та каталоги зразків шпалер». Крім того, було зазначено, що встановлено невідповідності щодо одержувача товарів та їх вартості, проте детальної інформації надано не було.
21.02.2024 Координаційно-моніторинговою митницею до Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби додатком до листа № 7.9-1/7.9-20-5/26/519 направлено проєкт додаткового запиту до митних органів Німеччини з метою отримання копій митних експортних декларацій та інвойсів для встановлення реальної вартості товарів «вінілові шпалери», що ввезені на адресу ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310).
10.06.2024 до Координаційно-моніторингової митниці листом Департаменту міжнародної взаємодії від 10.06.2024 № 26/26-04/7/1385 надійшла додаткова відповідь митних органів Німеччини.
Митною адміністрацією Німеччини повідомлено, що рамках перевірки поставки за книжкою МДП № XC.85509835 було уповноважено відповідальну митницю Оснабрюк для збору документів від компанії «RASCH GmbH & CO. KG» (49565 Bramsche) та надано рапорт про встановлення обставин справи від 22.05.2024 № Z 4663 B - 3_4/24 - B 33 з додатками.
Митними органами Німеччини проведено перевірку, та від компанії - виробника «RASCH GmbH & CO. KG» отримано копію експортної декларації від 24.05.2023 № 23DE538007346707E0, CMR від 24.05.2023 № 116871, а також копії рахунків від 24.05.2023 № 3740842, № 3740843, № 3740844 на підставі яких було здійснено її митне оформлення. У зазначених рахунках-фактурах покупцем була зазначена компанія «LOCMAN ENTERPRISES LIMITED» (106 Premier Building, Albert Street, Victoria, SC Mahe, Seychellen), адреса доставки: OOO «Victoria & K» (Barvinkovskaya 2, 49069 Dnepr, Ukraine) / ТОВ «ВІКТОРІЯ І К.» (вул. Барвінківська, 2, 49069, м. Дніпро, Україна).
Згідно з експортною декларацією № 23DE538007346707E0, у графі 2 відправником зазначено «TAPETENFABRIK GEBR RASCH» (Raschplatz 1, 49565 Bramsche DE), а у графі 8 одержувачем - «OOO Victoria & K» (Barvinkovskaya, 2, 49069, Dnepr, UA) / ТОВ «ВІКТОРІЯ І К.» (вул. Барвінківська, 2, 49069, м. Дніпро, Україна).
Відповідно до рахунку від 24.05.2023 № 3740842, вартість шпалер вагою брутто 4 640,03 кг становить 24 005,76 євро; відповідно до рахунку від 24.05.2023 № 3740843, вартість товарів «вінілові шпалери та каталоги зразків шпалер у вигляді книжки» загальною вагою брутто 3 850,40 кг, становить 20 746,60 євро, а відповідно до рахунку від 24.05.2023 № 3740844, вартість шпалер вагою брутто 178,11 кг становить 997,50 євро
Тобто, загальна вартість шпалер вагою брутто 8 668,54 кг, що є частиною товарів, переміщених за книжкою МДП № XC.85509835 (із загальної кількості товарів вагою брутто 17 408,50 кг) від компанії - виробника «TAPETENFABRIK GERB. RASCH CMBH CO. KG» (Німеччина) становить 45 749,86 євро.
05.07.2024 з метою проведення повної та всебічної перевірки, отримання копій документів з транзитної митної системи NCTS, які супроводжували відкриття книжки МДП № XC.85509835 та отримання номерів експортних декларацій, на підставі яких товари від компанії «GRANDECO WALLFASHION GROUP» (Бельгія) було експортовано на територію України, Координаційно-моніторинговою митницею додатком до листа № 7.9-2/20-5/4/2494 до Департаменту міжнародної взаємодії направлено проєкт запиту до митних органів Польщі.
29.08.2024 Координаційно-моніторинговою митницею отримано відповідь митних органів Республіки Польща, яка надійшла додатком до листа Департаменту міжнародної взаємодії № 26/26-04/7/1948.
Митною адміністрацією Польщі надано копію книжки МДП № XC.85509835 та копію роздруківки з транзитної митної системи NCTS № 23DE365670452058T3, яка супроводжувала відкриття вказаної книжки МДП.
Згідно з транзитною декларацією № 23DE365670452058T3 товари «вінілові шпалери та каталоги зразків шпалер у вигляді книжки» загальною вагою брутто 17 408,54 кг було вивезено за межі території ЄС за експортними деклараціями № 23DE538007346707E0, № 23BEE0000031617906 на підставі інвойсів № 41110-11, № 3740842-44 та CMR № 1735 на адресу отримувача - OOO Viktoria & Co (Barvinkovskaya 2, UA 49069 Dnepr) / ТОВ «ВІКТОРІЯ І К.» (вул. Барвінківська, 2, 49069, м. Дніпро, Україна).
16.09.2024 з метою отримання копії експортної декларації № 23BEE0000031617906, оформленої в митних органах Бельгії, Координаційно-моніторинговою митницею додатком до листа № 7.9-1/20-5/4/3190 до Департаменту міжнародної взаємодії направлено проєкт запиту до митних органів Бельгії.
26.03.2025 до Координаційно-моніторингової митниці надійшла відповідь від митних органів Бельгії (лист Департаменту міжнародної взаємодії від 26.03.2025 № 26/26-04/7/770).
Митними органами Бельгії надано копію експортної декларації № 23BEE0000031617906, а також копії інвойсів від 24.05.2023 № 41110 та № 41111, які були підставою для митного оформлення цієї декларації.
Згідно з експортною декларацією № 23BEE0000031617906 відправником вказано «Grandeco Wallfashion Group - Belgium» (Wakkensesteenweg 49, 8700 Tielt), одержувачем - «VICTORIA AND CO LTD» (2 BARVINKOVSKAYA STR., DNEPR) / ТОВ «ВІКТОРІЯ І К.» (вул. Барвінківська, 2, м. Дніпро). Відповідно до інвойсу від 24.05.2023 № 41110, загальна вартість товарів «зразки шпалер у вигляді книжки» вагою брутто 15,58 кг становить 135 євро, а відповідно до рахунку від 24.05.2023 № 41111, вартість вінілових шпалер в асортименті вагою брутто 8 724,42 кг, становить 38 434,90 євро.
Тобто, загальна вартість шпалер вагою брутто 8 740 кг, що були переміщені в рамках Книжки МДП № XC.85509835 від компанії - виробника «Grandeco Wallfashion Group - Belgium» (Бельгія) становить 38 569,90 євро.
Таким чином під час співставлення відомостей, зазначених у експортних деклараціях № 23BEE0000031617906, № 23DE538007346707E0, отриманих від митних органів Німеччини та Бельгії з даними, що містяться в документах, поданих до митного оформлення за митною декларацією від 02.06.2023 № 23UA100230011889U6, встановлено невідповідності щодо відправника, одержувача та фактурної вартості товарів.
Згідно з митною декларацією від 02.06.2023 № 23UA100230011889U6, відправником товарів виступає компанія «WHITEDECO LTD» (Великобританія), одержувачем - ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310). Згідно відповідей митних органів іноземних держав (Німеччини та Бельгії) встановлено, що товари були переміщені на митну територію України від компаній - виробників: «TAPETENFABRIK GEBR RASCH» (Raschplatz 1, 49565 Bramsche DE) та «Grandeco Wallfashion Group - Belgium» (Wakkensesteenweg 49, 8700 Tielt) на адресу компанії «OOO Viktoria & Co» (ul. Barvinkovskaya dom 2, Dnepr, Ukraine) / ТОВ «ВІКТОРІЯ І К.» (Барвінківська, 2, 49069, м. Дніпро, Україна) на підставі книжки МДП № XC.85509835 одним і тим же транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , що і товари, які надійшли на адресу ТОВ «ДИВОДІМ» (код ЄДРПОУ 44230310), оформлені за митною декларацією від 02.06.2023 № 23UA100230011889U6.
За митною декларацією від 02.06.2023 № 23UA100230011889U6, згідно з інвойсами від 24.05.2023 № 3740842-44 та № 41110-11, виданими компанією «WHITEDECO LTD» (Великобританія), загальна вартість товарів «вінілові шпалери та каталоги зразків шпалер у вигляді книжки» загальною вагою брутто 17 408,50 кг, що переміщувались транспортним засобом з р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , становить 37 121,94 євро, а відповідно до матеріалів відповідей митних органів Німеччини та Бельгії, вартість товарів «вінілові шпалери та каталоги зразків шпалер у вигляді книжки» загальною вагою брутто 17 408,50 кг складає 84 319,76 євро.
На підставі викладеного, митним органом зроблено висновок про невідповідність даних щодо відправника, одержувача та вартості товарів з відповідей митних органів Німеччини та Бельгії, даним, зазначеним в документах, поданих при переміщені товарів через митний кордон України та їх митному оформленню представником ТОВ «ДИВОДІМ».
Проте, як слідує із протоколу про порушення митних правил переміщення товару через митний кордон України здійснено на підставі товаросупровідних документів: інвойси від 24.05.2023 № 3740842-44 та № 41110-11, CMR від 25.05.2023 № 1735 та книжки МДП № XC.85509835.
Факт здійснення Львівською митницею пропуску на митну територію України товарів на підставі інвойсів та CMR підтверджено відповіддю Львівської митниці із додатками - сканованими копіями документів з відтисками штампу «Під митним контролем Львівська митниця ДФС» (а.с. 142-147).
Викладене дає підстави для висновку, що інвойси та CMR були складені до моменту переміщення товарів через митний кордон України, слідували разом із товаром і подавалися Львівській митниці ДФС під час переміщення через митний кордон України перевізником товару.
Доказів протилежного матеріали справи не містять.
Поряд з цим, відповідно до пункту 1.1. Договору купівлі-продажу № 11-WD від 27.07.2021, передбачено, що Продавець продає, а Покупець купує товари відповідно до нижченаведеної специфікації, в якій вказується асортимент товару та рахунками-фактурами (invoice) що надаються на кожну партію товару в яких вказується асортимент товару, кількість, ціна, вартість, валюта оплати, терміни і умови оплати.
Згідно пункту 5.1. Договору купівлі-продажу № 11-WD від 27.07.2021р. товар поставляється на умовах С.Р.Т. - F.C.A. автомобільним транспортом… Дані умови обумовлюються в кожному випадку окремо, що в обов'язковому порядку відображається у відповідних інвойсах на кожну партію товару.
Відповідно до пункту 5.2. Договору купівлі-продажу № 11-WD від 27.07.2021р. відвантаження здійснюється Продавцем за його рахунок безпосередньо зі складів товаровиробників або інших складів розташованих на території країн-виробників товарів.
Згідно переліку заводів-виробників, визначеного в Договорі купівлі-продажу № 11-WD від 27.07.2021р. під номером 2 визначено компанію «TAPETENFABRIK GERB. RASCH GMBH CO. KG» (Німеччина), а під номером 13 компанію «GRANDECO WALLFASHIONGROUP» (Бельгія).
Відповідно до даних інвойсів: продавцем є компанія «WHITEDECO LTD» (Великобританія); покупцем є ТОВ «ДИВОДІМ» (Україна); заводом-виробником є компанії «TAPETENFABRIK GERB. RASCH GMBH CO. KG» (Німеччина),«GRANDECO WALLFASHIONGROUP» (Бельгія); умовами поставки товару є С.Р.Т.
Відповідно до правил С.Р.Т. саме на Продавця товару покладено обов'язок надати товар і комерційний рахунок (інвойс) відповідно до контракту (договору) купівлі-продажу, а також будь-яке інше підтвердження відповідності, що можуть вимагатись контрактом (договором).
Враховуючи положення правил Інкотермс, пункти 1.1., 5.1., 5.2. Договору купівлі-продажу № 11-WD від 27.07.2021, а також інформацію, яка вказана інвойсах суд робить висновок, що документи, які подавались для митного оформлення переміщення товару на митну територію України в зоні діяльності Львівської митниці, зокрема інвойси та CMR, були складені при відправленні/відвантаженні товарів, а ТОВ «ДИВОДІМ» є покупцем товару, яке жодних дій щодо складення товаросупровідних, комерційних документів, пов'язаних із експортом з території Європейського Союзу, не вчиняло та не мало права/обов'язку вчиняти;
При цьому, ОСОБА_1 як директор ТОВ «ДИВОДІМ» жодних дій щодо складення товаросупровідних, комерційних документів, пов'язаних із експортом товарів, не вчиняв та не мав права або обов'язку вчиняти.
Також варте уваги те, що відповідно до статті 4 Конвенції про договір міжнародного автомобільного перевезення вантажів від 19.05.1956, до якої Україна приєдналась згідно із Законом України № 57-V від 01.08.2006 (далі - Конвенція), Договір перевезення підтверджується складанням вантажної накладної.
Частиною першою статті 5 Конвенції визначено, що вантажна накладна складається в трьох оригінальних примірниках, підписаних відправником і перевізником. Ці підписи можуть бути надруковані чи замінені печатками відправника і перевізника, якщо це допускається законодавством країни, в якій складена вантажна накладна. Перший примірник передається відправнику, другий супроводжує вантаж, а третій залишається у перевізника.
Пунктом g) частини першої статті 6 Конвенції встановлено, що вантажна накладна містить перелік документів, переданих перевізнику.
У відповідності до частини першої статті 11 Конвенції для цілей митних та інших формальностей, які повинні бути здійснені до доставки вантажу, відправник додає до вантажної накладної необхідні документи або надає їх в розпорядження перевізника, і забезпечує його всією інформацією, якої він може потребувати.
Отже, відповідно до вимог Конвенції про договір міжнародного автомобільного перевезення вантажів міжнародна автомобільна накладна - CMR створюється або відправником або перевізником, тобто за межами території України. За умовами Конвенції відправник додає до CMR необхідні документи або передає їх в розпорядження перевізника.
Так, відповідно до графи 1 та графи 22 міжнародної автотранспортної накладної - CMR від 25.05.2023 № 1735 відправником товару виступала компанія «WHITEDECO LTD» (Великобританія).
При цьому, згідно графи 16 та графи 23 міжнародної автотранспортної накладної - CMR перевізником товару виступало ТОВ «СП «Євротрейд» (Україна).
Відповідно до відомостей графи 5 наявної у матеріалах справи міжнародної автотранспортної накладної - CMR, перевізнику товарів для здійснення перевезення було передано інвойси від 24.05.2023 № 3740842-44 та № 41110-11.
Суд погоджується з позицією захисника про те, що відповідно до інформації, наданої підприємством перевізником згідно листа вх. № 429/14-18 від 30.01.2024, пакет товаросупровідних документів водіям надавався відправником під час завантаження товару у місці завантаження. Пакет документів містив CMR, інвойс, вантажно-митну декларацію, можливо сертифікати, Camet TIR. Заміни або доповнення документів під час переміщення товару через митний кордон України не відбувалось. Пакет документів при оформленні надавався співробітникам митниці.
Отже, інвойси та міжнародна автомобільна накладна - СМR були створені за межами України, передані перевізнику та слідували разом із партією товару, що відповідає вимогам Конвенції про договір міжнародного автомобільного перевезення вантажів. Будь яких доказів протилежного матеріали справи не містять.
Підсумовуючи викладене суд приходить до висновку, що у ході судового розгляду встановлені наступні обставини:
- інвойс від 24.05.2023 № 3740842-44 та № 41110-11 слідували разом із товаром та подавався Львівській митниці під час переміщення через митний кордон України перевізником товарів (ТОВ «СП «Євротрейд»);
- відправлення товарів здійснювалось компанією «WHITEDECO LTD» (Великобританія) саме на підставі інвойсів від 24.05.2023 № 3740842-44 та № 41110-11, про що свідчать дані, зазначені у графі 5 CMR;
- ТОВ «ДИВОДІМ» є покупцем товару, та жодних дій щодо складення товаросупровідних, комерційних документів, пов'язаних із експортом товарів з території Європейського Союзу, не вчиняло та не мало права вчиняти.
- протокол про порушення митних правил № 0044/UA126000/2025 та матеріали справи не містять відомостей про те, внаслідок невиконання, або неналежного виконання якого саме обов'язку, покладеного на громадянина України ОСОБА_1 як керівника ТОВ «ДИВОДІМ», під час переміщення через митний кордон України були подані документи, які, на думку митного органу, є такими, що містять неправдиві відомості;
- матеріали справи не містять доказів того, що ОСОБА_1 мав відношення до складення, передачі та подання при переміщенні документів, які митний орган вважає такими, що містять неправдиві відомості;
у протоколі не вказано, які саме дії із вказаних у диспозиції статті 483 Митного кодексу України вчинено громадянином України ОСОБА_1 , отже, спосіб вчинення правопорушення не встановлено, а викладені у протоколі висновки є припущенням митного органу.
Відповідно до ч. 3 ст. 62 Конституції України усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.
У пункті 43 рішення Європейського суду з прав людини у справі «Кобець проти України» (з урахуванням первісного визначення принципу «поза розумним сумнівом» у справі «Авшар проти Туреччини») визначено, що доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростованих презумцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна
Верховний Суд України у п. 39 своєї постанови від 08.07.2020 у справі № 463/1352/16-а зазначив, що у силу принципу презумпції невинуватості, що підлягає застосуванню у справах про адміністративні правопорушення, всі сумніви щодо події порушення та винності особи, що притягується до відповідальності, тлумачаться на її користь. Недоведені подія та вина особи мають бути прирівняні до доведеної невинуватості цієї особи.
Частиною 2 ст. 528 МК України передбачено, що у справі про порушення митних правил суд (суддя) виносить одну з постанов, передбачених частиною першою статті 527 цього Кодексу.
Згідно п. 3 ч. 1 ст. 527 МК України, у справі про порушення митних правил суд (суддя), що розглядає справу, виносить, зокрема, постанову про закриття провадження у справі.
Відповідно до ч. 1 ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.
Пунктом 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП визначено, що провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.
З урахуванням положень, викладених у рішенні Європейського суду з прав людини від 20 вересня 2016 року у справі «Карелін проти росії», відповідно до якого збір судом доказів на підтвердження винуватості особи за відсутністю сторони обвинувачення у справах про адміністративне правопорушення, свідчить про порушення права особи на неупереджений судовий розгляд, за відсутності належних та допустимих доказів на підтвердження вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення за обставин, суд доходить висновку, що наявною сукупністю доказів у справі не доведена наявність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП за відсутністю в діях останнього складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
На підставі викладеного, керуючись ст. 62 Конституції України, ст.ст. 483, 527, 528, 529 МК України, ст.ст. 247, 284 КУпАП, суд, -
Провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України закрити у зв'язку із відсутністю у його діях складу даного порушення митних правил, тобто із підстав, передбачених п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП..
Постанова набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги.
Постанова може бути оскаржена шляхом подачі апеляційної скарги до Київського апеляційного суду через Шевченківський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її винесення.
Суддя О.С. Глянь