справа № 2а-8489/10/0670
категорія 6.6.4
23 грудня 2010 р. м.Житомир
Житомирський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого - судді Капинос О.В. ,
при секретарі - Господарчук І.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Житомирі адміністративну справу
за позовом Державної податкової інспекції в м. Євпаторії Автономної Республіки Крим
до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Чорномор"
про стягнення 154118.51 грн.,-
встановив:
ДПІ в м. Євпаторії Автономної Республіки Крим звернулася з вказаним позовом до суду, в якому просить стягнути з відповідача, ТОВ "Торговий дім "Чорномор" податкову заборгованість в розмірі 154118 грн.51 коп. Вимоги мотивує тим, що відповідач є суб'єктом підприємницької діяльності та перебуває в ДПІ в м. Євпаторії Автономної Республіки Крим на обліку, як платник податку. На даний час має заборгованість перед бюджетом, яка добровільно не погашена. Податкова заборгованість узгоджена.
Представник позивача в судове засідання не з'явився. Про день, час та місце розгляду справи повідомлений вчасно та належним чином. На адресу суду направив заяву, в якій просить справу розглядати без участі представника ДПІ, позовні вимоги підтримує в повному обсязі.
Представник відповідача в судове засідання не з'явився. Про день, час та місце розгляду справи повідомлений вчасно та належним чином, що стверджується розпискою в отриманні судової повістки. Про причини неявки суд не повідомив, заперечень суду не надав.
Суд, розглянувши матеріали справи, встановив: відповідач- Товариство з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Чорномор" зареєстровано як юридичну особу виконавчим комітетом Євпаторійського міської ради АР Крим 03.04.06 р.. Станом на 22.10.10 р. юридична адреса відповідача, згідно Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців: 13205, Житомирська обл., Чуднівський р-н, смт. Чуднів, вул. Бортовського, б. 8. Відповідач перебуває на обліку як платник податків в ДПІ в м. Євпаторії з 04.04.06 р. за № 229/29-0 та зареєстрований як платник податку на додану вартість.
Відповідно до вимог Закону України "Про систему оподаткування", Закону України "Про порядок погашення заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.02.2000р. № 2181 (далі-Закон № 2181), відповідач зобов'язаний сплачувати відповідні податки.
Разом з тим в порушення вимог Закону, відповідач податки до бюджету не сплачує.
Зокрема, відповідач має заборгованість перед бюджетом у сумі 154 118,51 грн., в т. ч. з податку на додану вартість у сумі 131 287,00 грн., зі збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства у сумі 6 864,80 грн., з податку з доходів з найманих працівників у сумі 5 631,96 гри.; зі сплати штрафних санкцій у розмірі 10 334,75 грн.
Щодо заборгованості перед бюджетом з податку на додану вартість у сумі 131 287.00 грн.:
Відповідно до абз. а п.п. 4.1.4. п.4.1 ст.4 Закону №2181 податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
З акту № 1459/15-2 від 26.08.10 р. про результати документальної невиїзної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість вбачається, що розмір податку, зазначений платником в уточнюючому розрахунку, є меншим, ніж визначено за результатами документальної невиїзної перевірки, оскільки у р. 9 "сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки" уточнюючого розрахунку не відображено сума штрафу, у зв'язку з самостійно виявленою помилкою. Так, у р. 8.1 "збільшення суми, яка підлягала сплаті до бюджету, заповнено сума 209899,00грн., то у р. 9 необхідно було відобразити суму штрафної санкції у розмірі 5% тобто 10495,00 грн. (209899,00 грн. х 5%). Акт було отримано Відповідачем, згідно підпису на акті.
На підставі вказаного акту відповідно до пп. 17.1.1 п. 17 ст. 17 Закону № 2181 ДПІ в м. Євпаторія винесене податкове повідомлення-рішення № 0002011502/0 від 27.08.10 р. на суму 10495,00 грн., яке було отримано відповідачем 28.08.10 р..
Актом № 1460/15-2 від 26.08.10 р. про результати документальної невиїзної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість було встановлено, що розмір податку зазначеного платником в уточнюючому розрахунку є меншим, ніж визначено за результатами документальної невиїзної перевірки, оскільки у р. 9 "сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки" уточнюючого розрахунку не відображено сума штрафу, у зв'язку самостійно виявленою помилкою. Так, у р. 8.1 "збільшення суми, яка підлягала сплаті до бюджету" заповнено сума 1409,00 грн., то у р. 9 необхідно було відобразити суму штрафної санкції у розмірі 5% тобто 71,00 грн. (1409,00 грн. х 5%). Акт було отримано Відповідачем, згідно підпису на акті.
На підставі вказаного акту відповідно до пп. 17.1.1 п. 17 ст. 17 Закону № 2181 ДПІ в м. Євпаторія винесене податкове повідомлення-рішення № 0002021502/0 від 27.08.10 на суму 71,00 грн., яке отримано відповідачем 28.08.10 р..
Актом № 1461/15-2 від 26.08.10 р. про результати документальної невиїзної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість встановлено, що розмір і зазначеного платником в уточнюючому розрахунку є меншим, ніж визначено за результатами документальної невиїзної перевірки, оскільки у р. 9 "сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки" уточнюючого розрахунку не відображено сума штрафу, у зв'язку з самостійно виявленою помилкою. Так, у р. 8.1 "збільшення суми, яка підлягала сплаті до бюджету" заповнено сума 51285,00 грн., то у р. 9 необхідно було відобразити суму штрафної санкції у розмірі 5%, тобто 2564,00 грн. (51285,00 грн. х 5%). Акт було отримано Відповідачем, згідно підпису на акті.
На підставі вказаного акту відповідно до пп. 17.1.1 п. 17 ст. 17 Закону № 2181 ДПІ в м.Євпаторія винесене податкове повідомлення-рішення № 0002031502/0 від 27.08.10 р. на суму 2564,00 грн., яке було отримано відповідачем 28.08.10 р.
Актом № 1462/15-2 від 26.08.10 р. про результати документальної невиїзної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість встановлено, що розмір податку, зазначеного платником в уточнюючому розрахунку є меншим, ніж визначено за результатами документальної невиїзної перевірки, оскільки у р. 9 "сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки" уточнюючого розрахунку не відображено сума штрафу, у зв'язку з самостійно виявленою помилкою. Так, у р. 8.1 "збільшення суми, яка підлягала сплаті до бюджету" заповнено сума 222385,00 грн., то у р. 9 необхідно було відобразити суму штрафної санкції у розмірі 5%, тобто 11119,00 грн. (222385,00 грн. х 5%). Акт було отримано відповідачем, згідно підпису на акті.
На підставі вказаного акту відповідно до пп. 17.1.1 п. 17 ст. 17 Закону № 2181 ДПІ в м.Євпаторія винесене податкове повідомлення-рішення № 0002041502/0 від 27.08.10 р. на суму 11119,00 грн., яке було отримано відповідачем 28.08.10 р..
Актом № 1463/15-2 від 26.08.10 р. про результати документальної невиїзної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість встановлено, що розмір податку, зазначеного платником в уточнюючому розрахунку є меншим, ніж визначено за результатами документальної невиїзної перевірки, оскільки у р. 9 "сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки" уточнюючого розрахунку не відображено сума штрафу, у зв'язку з самостійно виявленою помилкою. Так, у р. 8.1 "збільшення суми, яка підлягала сплаті до бюджету" заповнено сума 1518,00 грн., то у р. 9 необхідно було відобразити суму штрафної санкції у розмірі 5%, тобто 76,00 грн. (1518,00 грн. х 5%). Акт було отримано відповідачем, згідно підпису на акті.
На підставі вказаного акту відповідно до пп. 17.1.1 п. 17 ст. 17 Закону № 2181 ДПІ в м.Євпаторія винесене податкове повідомлення-рішення № 0002051502/0 від 27.08.10 р. на суму 76,00 грн., яке отримано відповідачем 31.08.10р..
Актом № 1464/15-2 від 26.08.10 р. про результати документальної невиїзної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість встановлено, що розмір податку, зазначеного платником в уточнюючому розрахунку є меншим, ніж визначено за результатами документальної невиїзної перевірки, оскільки у р. 9 "сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки" уточнюючого розрахунку не відображено сума штрафу, у зв'язку з самостійно виявленою помилкою. Так, у р. 8.1 "збільшення суми, яка підлягала сплаті до бюджету" заповнено сума 132,00 грн., то у р. 9 необхідно було відобразити суму штрафної санкції у розмірі 5%, тобто 7.00 грн. (132,00 грн. х 5%). Акт отримано відповідачем, згідно підпису на акті.
На підставі вказаного акту відповідно до пп. 17.1.1 п. 17 ст. 17 Закону № 2181 ДПІ в м.Євпаторія винесене податкове повідомлення-рішення № 0002061502/0 від 27.08.10 р. на суму 7,00 грн., яке отримано відповідачем 31.08.10 р..
Актом № 1465/15-2 від 26.08.10 р. про результати документальної невиїзної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість встановлено, що розмір податку, зазначеного платником в уточнюючому розрахунку є меншим, ніж визначено за результатами документальної невиїзної перевірки, оскільки у р. 9 "сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки" уточнюючого розрахунку не відображено сума штрафу, у зв'язку з самостійно виявленою помилкою. Так, у р. 8.1 "збільшення суми, яка підлягала сплаті до бюджету" заповнено сума 29958,00 грн., то у р. 9 необхідно було відобразити суму штрафної санкції у розмірі 5%, тобто 1498,00 грн. (29958,00 грн. х 5%). Акт було отримано відповідачем, згідно підпису на акті.
На підставі вказаного акту відповідно до пп. 17.1.1 п. 17 ст. 17 Закону № 2181 ДПІ в м.Євпаторія винесене податкове повідомлення-рішення № 0002071502/0 від 27.08.10 р. на суму 1498,00 грн., яке отримано відповідачем 31.08.10 р..
Згідно наданого уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 01.01.10 р. (№9004420014) за 01 місяць 2010р., відповідачем самостійно збільшена сума з податку на додану вартість та нараховано станом на 19.10.10 р. - 40720,00 грн. Також, відповідачем самостійно нарахована сума штрафу у розмірі 2036,00 грн., у зв'язку з виправленням помилки.
Згідно наданого уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 01.02.10 р. (№9004420004) за 02 місяць 2010 р., відповідачем самостійно збільшена сума з податку на додану вартість та нараховано станом на 19.10.10 р. - 41925,00 грн. Також, відповідачем самостійно нарахована сума штрафу у розмірі 2096,00 грн., у зв'язку з виправленням помилки.
Згідно наданого уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 01.02.10 р. (№9004421613) за 03 місяць 2010 р., відповідачем самостійно збільшена сума з податку на додану вартість та нараховано станом на 19.10.10 р. - 17790,00 грн. Також, відповідачем самостійно нарахована сума штрафу у розмірі 890,00 грн., у зв'язку з виправленням помилки.
Щодо заборгованості зі збору на розвиток виноградарства, садівництва, хмелярства у сумі 6 864,80 грн.:
14.05.10 р. згідно направлення та плану-графіку, ДПІ в м.Євпаторія проведена планова виїзна перевірка відповідача з питання дотримання вимог податкового законодавства, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.09 р. по 31.12.09 р., за наслідками якої складено акт від 14.05.10 №803/23-2/34192871. Перевіркою встановлено порушення, у т.ч. вимог ст. ст. 1,2,3 Закону України від 09.04.99 №587-ХІУ "Про збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства", у результаті чого занижено вказаний збір на суму 4665,00 грн., у т.ч. по періодах: липень - у сумі 4232,00 грн.; грудень - у сумі 433,00 грн.
На підставі вказаного акту відповідно до пп. 17.1.1 п. 17 ст. 17 Закону № 2181 ДПІ в м.Євпаторія винесене податкове повідомлення-рішення № 0000942302/0 від 21.05.10 р. на суму 6998,00 грн., у т.ч. 4665,00 грн. основного платежу та 2333,00 грн. штрафних (фінансових) санкцій, яке отримано відповідачем 27.05.10 р., згідно підпису на поштовому повідомленні.
Податковий борг у сумі 6998,00 грн. частково було погашено у розмірі 133,20 грн..
Податкове повідомлення-рішення № 0000942302/0 від 21.05.10 р. на суму 6998,00 грн. оскаржено відповідачем у апеляційному порядку.
Рішенням від 22.06.10 р. ДПІ в м. Євпаторія прийнято рішення про залишення скарги без задоволення, винесене податкове повідомлення-рішення №0000942302/1 від 23.06.10 р. . Повторна скарга відповідача також була залишена без задоволення.
Щодо заборгованості з податку з доходів з найманих працівників у сумі 5 631,96 грн.:
14.05.10 р. ДПІ в м.Євпаторія згідно направлення та плану-графіку проведена планова виїзна перевірка відповідача з питання дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.09 р. по 31.12.09 р., за наслідками якої складено акт від 14.05.10 р. №803/23-2/34192871. Перевіркою встановлено порушення абз. "б" п.п. 6.3.3, п.п. 4.2.9, п. 6.3, п.4.2 ст. ст. 6, 4, 8 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" №889-1У від 22.05.03 з внесеними змінами та доповненнями та донараховано податку з доходів фізичних осіб у сумі 1877,32 грн..
На підставі вказаного акту відповідно до пп. 17.1.1 п. 17 ст. 17 Закону № 2181 ДПІ в м.Євпаторія винесене податкове повідомлення-рішення № 0001701701/0 від 26.05.10р. на суму 5631,96 грн., у т.ч. основного платіжу у розмірі 1877,32 грн. та штрафних санкцій у розмірі 3754,64 грн. Податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу поштою із супровідним листом та отримано 31.05.10 р. згідно підпису на поштовому повідомленні.
Відповідач має заборгованість перед бюджетом зі сплати штрафних санкцій у розмірі 10334,75 грн..
З акту перевірки від 14.05.10 №803/23-2/34192871 вбачається, що ДПІ в м.Євпаторія встановлено порушення, у т.ч. п.п. 2.6 ст. 2 Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого Постановою Правління НБ України від 15.12.04 №637 (далі -Положення № 637) та п.п. 9,10 ст.3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.95 № 265/95-ВР. (дані - Закон №265).
Зокрема, п.2.6 ст. 2 Положення № 637 передбачено, що уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах. За допущені порушення до відповідача рішенням № 0004632303 від 21.05.10 р. ДПІ в м.Євпаторія застосовані штрафні санкції відповідно до п.1 Указу Президента України № 436/95 від 12.06.1995 р "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" за не оприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі не оприбуткованої суми, а саме: 1964,95 грн. х 5 = 9824,75 грн..
Згідно п. 9 ст. З Закону № 265 передбачений обов'язок суб'єктів господарської діяльності щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій. За допушене порушення до відповідача застосовані штрафні санкції відповідно до п.4 ст. 17 Закону № 256 у розмірі двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невиконання щоденного друку фіскального звітного чеку або його не зберігання в книзі обліку розрахункових операцій - 17 грн. х 20 = 340,00 грн..
Пунктом 10 ст. З Закону № 265 передбачений обов'язок суб'єктів господарської діяльності друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) контрольні стрічки і забезпечувати їх зберігання протягом трьох років. За порушення вказаної норми до відповідача застосовані штрафні санкції відповідно до п.5 ст. 17 Закону № 256 у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невиконання друку контрольної стрічки або її незберігання протягом встановленого терміну - 17 грн. х 10 = 170,00 грн..
А всього на загальну суму 510 грн. рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0004622303 від 21.05.10 р..
Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0004632303 та № 000462303 від 21.05.10 р. направлені відповідачу поштою із супровідним листом та отримані 27.05.10 р..
Відповідно до вимог Закону № 2181 ТОВ "Торговий дім "Чорномор" виставлені перша податкова вимога від 02.07.10 р. № 1/164 та друга податкова вимога від 12.08.10 р. № 2/222 за узгодженими податковими зобов"язаннями.
14.10.10 р. заступником начальника ДПІ в м. Євпаторії прийняте рішення № 49/24-0 про стягнення коштів і продаж інших активів платника податків в рахунок погашення податкового боргу.
Суд, вважає, що позов обгрунтований та підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Вказані правовідносини регулюються Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181-ІІІ від 21 грудня 2000 р..
Згідно ст.1 Закону № 2181 платники податків- це юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно з законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції; податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України.
Відповідно до п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 даного Закону, податкове зобов"язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається угодженим у день отримання платником податків повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту. Узгоджена сума податкового зобов"язання, не сплачена платником у строки, визначені цією статтею, визначаються сумою податкового боргу платника податків.
Згідно зі ст.2 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", платником податку з доходів фізичних осіб є резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи.
Відповідно п.п.8.1.2 ст.8 цього Закону, податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати оподаткованого доходу єдиним платіжним документом. Банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають сплати (перерахуванню) цього податку до бюджету. Якщо оподаткований дохід нараховується , але не виплачується платнику податку особою що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду.
Відповідно до п.п. 16.3.3 п.16.3 ст.16 Закону, юридична особа за своїм місцезнаходженням, одночасно з поданням документів на отримання коштів для виплати належних платником податку доходів сплачує (перераховує) суми утриманого податку на відповідні розподільчі рахунки, відкриті в територіальних управління Державного казначейства України.
Згідно абзацу "а" п.19.2 Закону, особи, які відповідно до цього Закону мають статус податкових агентів, зобов"язані своєчасно та повністю нараховувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходів, який виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати та за її рахунок.
Відповідно до абзацу "а" п.п.20.3.1 Закону, особами, відповідальними за погашення суми податкового зобов"язання або податкового боргу з цього податку особою, на яку покладається відповідальність за таке нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету згідно з нормами цього Закону, є така особа - податковий агент.
Підпунктом 3.1.1. п.3.1. ст.3 Закону, передбачено, що виключно за рішенням суду в рахунок погашення податкових зобов'язань можуть бути примусово стягнені активи платника податків, що належать юридичній чи фізичній особі за правом власності або повного господарського відання.
На даний час відповідач має узгоджену заборгованість в загальному розмірі 154118 грн.51 коп.
Докази щодо погашення відповідачем даної заборгованості суду не надано.
Відповідач суму заборгованості не оспорює, заперечень проти позову суду не надав.
З урахуванням всіх обставин по справі суд приходить до висновку про задоволення позовних вимог.
Керуючись ст. ст. 86, 158 - 162, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
постановив:
Позов задовольнити.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Чорномор" (вул. Бортовського, 8, смт.Чуднів, код 13563839) на користь державного бюджету м. Євпаторії Автономної Республіки Крим (код 34740798) податкову заборгованість за рахунок активів у розмірі 154118,51грн., в т.ч. з податку на додану вартість у сумі 131287,00грн. (на р/р 31112029700015, Управління Держказначейства в м.Євпаторії ГУДК в АР Крим, м.Сімферополь, МФО 824026, код платежу 14010100-30), зі збору на розвиток виноградництва, садівництва і хмелярства у сумі 6864,80грн. (на р/р 31210233700015, Управління Держказначейства в м.Євпаторії ГУДК в АР Крим, м.Сімферополь, МФО 824026, код платежу 34740798-30), з податку з доходів з найманих працівників у сумі 5631,96 грн. (на р/р 33210800700015, Управління Держказначейства в м.Євпаторії ГУДК в АР Крим, м.Сімферополь, МФО 824026, код платежу 11010105-53), зі сплати штрафних санкцій (на р/р 31112104700015, Управління Держказначейства в м.Євпаторії ГУДК в АР Крим, м.Сімферополь, МФО 824026, код платежу 21080900-30) у розмірі 10334,75грн.
Постанова суду може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Житомирський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом 10 днів з дня проголошення.
Уразі застосування судом ч.3 ст. 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання копії постанови.
Головуючий суддя: О.В. Капинос