Справа № 500/6532/25
16 січня 2026 рокум.Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд у складі судді Чепенюк О.В., розглянувши у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Тернопільській області звернулося до суду з адміністративним позовом до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 11899,00 грн.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що у відповідача наявна заборгованість, яка виникла у зв'язку з несплатою у повній мірі та у строки, установлені Податковим кодексом України (далі - ПК України), узгоджених грошових зобов'язань. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкового боргу у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, відтак підлягає стягненню в судовому порядку.
Ухвалою Тернопільського окружного адміністративного суду від 19.11.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, постановлено справу розглядати суддею одноособово за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи.
Копію ухвали про відкриття провадження у справі від 19.11.2025 надіслано відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення за адресою місцезнаходження, що зазначена у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань і вручено 09.12.2025.
17.12.2025 до суду надійшло клопотання фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 , в якому вона просила встановити чи надав позивач докази надсилання копії позовної заяви відповідачу.
Ухвалою суду від 22.12.2025 повернуто клопотання відповідачу без розгляду, бо такі обставини встановлені під час вирішення питання про відкриття провадження у справі. Одночасно цією ухвалою роз'яснено відповідачу право ознайомлюватися з матеріалами справи, робити з них витяги, копії у суді та в електронному кабінеті після відповідної реєстрації електронного кабінету в Єдиній судовій інформаційно-комунікаційній системі або її окремій підсистемі (модулі), що забезпечує обмін документами.
Копію ухвали направлено відповідачу з копію позовної заяви рекомендованим листом з повідомленням про вручення за адресою місцезнаходження, що зазначена у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, та вручено 14.01.2026.
Суд здійснив всі, передбачені Кодексом адміністративного судочинства України (далі - КАС України), заходи щодо належного повідомлення відповідача про розгляд даної справи та, з метою реалізації процесуальних прав, направив їй копію позовної заяви.
Відповідач, належним чином повідомлений про розгляд даної справи, правом на подання відзиву на позовну заяву у строк, встановлений судом, не скористався, про причини неподання суд не повідомив, з клопотанням про продовження процесуального строку для подання відзиву не звертався.
У зв'язку з вищенаведеним та враховуючи положення частини шостої статті 162 КАС України, суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Дослідивши письмові докази та письмові пояснення, викладені у позовній заяві, суд дійшов висновку, що позовні вимоги слід задовольнити повністю з таких мотивів та підстав.
Судом встановлено, що відповідач ОСОБА_1 (дата народження ІНФОРМАЦІЯ_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) зареєстрована як суб'єкт підприємницької діяльності 07.12.1995, перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Тернопільській області як платник податків, основний вид діяльності: роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (КВЕД 47.11), що підтверджується копією витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 15.09.2025 (а.с.9-10).
Згідно з довідкою Головного управління ДПС у Тернопільській області станом на 15.09.2025 за відповідачем рахується податковий борг на загальну 11899,00 грн (штрафні санкції) (а.с.11).
Вказана заборгованість по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів виникла у зв'язку з несплатою грошових зобов'язань, нарахованих згідно з податковими повідомленнями-рішеннями:
№00005789/0902 від 07.08.2023, винесеного на підставі акта перевірки №4789/19-00-09-02/2710300089 від 27.06.2023, яким встановлено неподання декларацій з акцизного податку, відповідно застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 680,00 грн, однак враховуючи сплату 1,00 грн, заборгованість становить 679,00 грн. Податкове-повідомлення рішення надсилалося відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою платника податків та вручене 11.08.2023 (а.с.16-20);
№00007164/0902 від 11.10.2023, винесеного на підставі акта перевірки №6529/19-00-09-02/2710300089 від 24.08.2023, яким встановлено неподання декларацій з акцизного податку, відповідно застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 2040,00 грн. Податкове-повідомлення рішення надсилалося відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою платника податків та вручене 19.10.2023 (а.с.21-26);
№0010536/0902 від 18.12.2023, винесеного на підставі акта перевірки №8705/19-00-09-02/2710300089 від 25.10.2023, яким встановлено неподання декларацій з акцизного податку, відповідно застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 2040,00 грн. Податкове-повідомлення рішення надсилалося відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою платника податків, проте не вручене платнику податків та повернуте відправнику з відміткою “за закінченням терміну зберігання» (а.с.27-30);
№00005363/0902 від 29.04.2024, винесеного на підставі акта перевірки №2571/19-00-09-02/2710300089 від 26.03.2024, яким встановлено неподання декларацій з акцизного податку, відповідно застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 5100,00 грн. Податкове-повідомлення рішення надсилалося відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою платника податків, проте не вручене платнику податків та повернуте відправнику з відміткою “за закінченням терміну зберігання» (а.с.30-35);
№000014193/0904 від 14.10.2024, винесеного на підставі акта перевірки №11243/19-00-09-04/2710300089 від 06.09.2024, яким встановлено порушення неподання декларацій з акцизного податку, відповідно застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 2040,00 грн. Податкове-повідомлення рішення надсилалося відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою платника податків, проте не вручене платнику податків та повернуте відправнику (а.с.36-41).
При цьому в силу вимог положень пункту 42.5 статті 42, пункту 58.3 статті 58 ПК України слід вважати їх врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою у повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення. З цього часу обчислюється строк сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у цих податкових повідомленнях-рішеннях.
Вказані податкові повідомлення-рішення в адміністративному та/чи судовому порядку не оскаржувалося, доказів іншого відповідачем не надано.
Наявність у фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податкового боргу підтверджується також розрахунком суми податкового боргу (а.с.12,), борг відображений в інтегрованій картці платника податків (а.с.42-43), довідкою про суму боргу станом на 22.12.2025 (а.с.60).
До спірних правовідносин суд застосовує наступні правові норми.
Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає ПК України.
Пунктом 16.1 статті 16, пунктом 36.1 статті 36, пунктом 38.1 статті 38 ПК України, передбачено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Згідно з пунктом 54.1 статті 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом, крім випадків, передбачених податковим законодавством. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Пунктом 49.1 статті 49 ПК України передбачено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.
За змістом підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Складення та подання декларації з акцизного податку врегульовано статтею 223 ПК України. Базовий податковий період для сплати податку відповідає календарному місяцю (пункт 223.1 статті 223 ПК України). Платники податку, визначені пунктом 212.1 статті 212 цього Кодексу (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.5-1, 215.3.5-2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію з акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу (пункт 223.2 статті 223 ПК України).
Підпунктами 14.1.39, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня; податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження
Суд зазначає, що податкові повідомлення-рішення №00005789/0902 від 07.08.2023, №00007164/0902 від 11.10.2023, №0010536/0902 від 18.12.2023, №00005363/0902 від 29.04.2024, №000014193/0904 від 14.10.2024, якими фізичній особі - підприємцю ОСОБА_1 визначені штрафні санкції по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, були надіслані контролюючим органом на адресу відповідача рекомендованим порядком з повідомленням про вручення за податковою адресою. Відповідач податкові повідомлення-рішення не оскаржувала та не сплатила визначені в них грошові зобов'язання, а тому такі зобов'язання набули статусу податкового боргу.
Суд зауважує, що предметом спору у цій справі є стягнення податкового боргу за узгодженими грошовими зобов'язаннями. Такі суми підлягали до сплати у відповідні строки, встановлені ПК України. У зазначені строки грошове зобов'язання відповідачем не сплачено, а тому у відповідності до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України вважається сумою податкового боргу.
У зв'язку з несплатою платником податків узгоджених сум грошових зобов'язань, податковим органом вживалися заходи щодо стягнення податкового боргу у встановленому законодавством порядку.
Згідно з пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Відповідно до пункту 59.3 статті 59 ПК України податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Так, на адресу відповідача засобами поштового зв'язку була надіслана податкова вимога форми “Ф» №0002792-1306-1900 від 19.05.2023 на суму податкового боргу 5000,00 грн, разом з детальним розрахунком суми податкового боргу. Податкова вимога не вручена поштовою службою та повернута відправнику (а.с.14-16).
В силу положень пункту 42.5 статті 42, пункту 58.3 статті 58 ПК України слід вважати, що податкова вимога вручена платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
Податковий борг з часу надіслання податкової вимоги у відповідача не переривався. Доказів того, що вказана вище вимога оскаржувалась та/або відкликалась сторонами суду не надано.
Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України орган стягнення звергається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Відповідно до пунктів 95.1, 95.2 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Під час розгляду справи відповідач доказів сплати податкового боргу не надала, а також не подала заперечень щодо його наявності та розміру, доводи позивача не спростувала.
Позивач дотримався визначеного податковим законодавством порядку (процедури) стягнення податкового боргу з відповідача та за наявності достатніх підстав звернувся до суду.
Виходячи з наведених положень ПК України та встановлених обставин справи, враховуючи, що грошові зобов'язання у сумі 11899,00 грн є узгодженими та не сплачені відповідачем у встановлений строк, щодо їх розміру не подано відзиву на позов і не надано доказів сплати заборгованості, тому суд дійшов висновку про задоволення позову про стягнення з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 в дохід бюджету вказаної суми боргу.
Керуючись статтями 72-77, 90, 242-246, 255, 262, 295, 297 КАС України, суд
Позов Головного управління ДПС у Тернопільській області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 в дохід бюджету податковий борг по акцизному податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів у сумі 11899,00 грн (одинадцять тисяч вісімсот дев'яносто дев'ять грн 00 коп.).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається учасниками справи до Восьмого апеляційного адміністративного суду.
Позивач: Головне управління ДПС у Тернопільській області (вулиця Білецька, 1, місто Тернопіль, 46003, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу юридичної особи в ЄДРПОУ 44143637).
Відповідач: фізична особа - підприємець ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ).
Повний текст рішення складено та підписано 16 січня 2026 року.
Суддя Чепенюк О.В.