30 грудня 2025 р. № 400/12052/25
м. Миколаїв
Миколаївський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Лісовської Н.В., розглянув за правилами спрощеного позовного провадження в порядку письмового провадження адміністративну справу
за позовомГоловного управління ДПС у Миколаївській області, вул. Героїв Рятувальників, 6,м. Миколаїв,54005,
до відповідачаОСОБА_1 , АДРЕСА_1 ,
простягнення податкового боргу у сумі 217 069,95 грн,
Головне управління ДПС у Миколаївській області (далі по тексту - Позивач) звернулося до адміністративного суду із позовною заявою до ОСОБА_1 (далі по тексту - Відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 217 069,95 грн.
В обґрунтування своїх вимог Позивач зазначає, що у Відповідача наявний податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та із земельного податку з фізичних осіб. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку Відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку.
Ухвалою суду від 17.11.2025 р. відкрито провадження в адміністративній справі та призначено розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження (без виклику сторін).
У відповідь на запит №400/12052/25 від 18.11.2025 р. щодо надання інформації про зареєстроване місце проживання ОСОБА_1 до суду надійшов лист з Департаменту з надання адміністративних послуг Миколаївської міської ради (вх. №5523/25/06-25 від 19.11.2025 р.), в якому зазначалося, що відповідач зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 .
Ухвала, надіслана на зареєстровану адресу Відповідача, повернулася без вручення адресату. На підставі ч. 1 ст. 126 КАС України ухвала вважається врученою належним чином.
З'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, дослідивши матеріали, що містяться у справі, суд встановив наступне:
За відомостями інтегрованої картки платника податків у Відповідача наявна непогашена податкова заборгованість у сумі 217 069,95 грн., з яких:
1) Земельний податок з фізичних осіб (18010700) в сумі 213 065,20 грн., який нараховано відповідно до податкових повідомлень-рішень:
- податкове повідомлення - рішення № 4268152-2408-1403 від 30.05.2023 р. у сумі 422,54 грн., за період 2023 року, строк сплати - 23.02.2024 р.;
- податкове повідомлення - рішення №283109-2408-1403-UА48060150000071713 від 11.03.2024 р. у сумі 499,26 грн., за період 2024 року, строк сплати - 09.08.2024 р.;
- податкове повідомлення - рішення № 400508-2407-1403-UА48060150000071713 від 04.04.2025 р. у сумі 211 584,22 грн., за період 2025 року, строк сплати - 16.08.2025 р.;
- податкове повідомлення - рішення №400509-2407-1403-UА48060150000071713 від 04.04.2025 р. у сумі 559,18 грн., за період 2025 року, строк сплати - 16.08.2025 р.
2) Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (18010200) у сумі 4004,75 грн., який нараховано відповідно до податкових повідомлень-рішень:
- податкове повідомлення - рішення №0610163-2408-1402-UА48060150000071713 від 26.04.2024 р. у сумі 192,90 грн., за період 2021 року, строк сплати - 12.09.2024 р.;
- податкове повідомлення - рішення № 0610164-2408-1402-UА48060150000071713 від 26.04.2024 р. у сумі 64,30 грн., за період 2023 року, строк сплати - 12.09.2024 р.;
- податкове повідомлення - рішення № 0610165-2408-1402-UА48060150000071713 від 26.04.2024 р. у сумі 1 687,13 грн., за період 2023 року, строк сплати - 12.09.2024 р.;
- податкове повідомлення - рішення № 0505834-2407-1403-UА48060150000071713 від 20.05.2025 р. у сумі 204,42 грн., за період 2024 року, строк сплати - 03.09.2025 р.;
- податкове повідомлення - рішення № 0505835-2407-1403-UА48060150000071713 від 20.05.2025 р. у сумі 1 787,86 грн., за період 2024 року, строк сплати - 03.09.2025 р.;
- податкове повідомлення - рішення № 0505833-2407-1403-UА48060150000071713 від 20.05.2025 р. у сумі 68,14 грн., за період 2024 року, строк сплати - 03.09.2025 р.
Згідно розрахунку позивача та доданих доказів податковий борг відповідача складає 217069,95 грн.
У зв'язку з несплатою відповідачем протягом граничних строків податкового боргу, ГУ ДПС у Миколаївській області звернулось з даним позовом до суду
Вирішуючи спір між сторонами, суд виходить з такого.
Відповідно до частини першої статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Підпунктом 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 Податкового кодексу України (надалі - ПК України) визначено, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
У силу п. 36.1 ст. 36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.
Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 ПК України).
Порядок справляння податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, регулюється статтею 266 Податкового кодексу України.
Відповідно пп. 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 ПК України, платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.
Згідно з пп. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 ПК України, податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 ст. 266 Податкового кодексу України, разом з детальним розрахунком суми/сум податку, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).
Податок сплачується за місцем розташування об'єкта/об'єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.
Підпунктом 266.10.1 пункту 266.10 ст. 266 ПК України визначено, що податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Щодо земельного податку з фізичних осіб, то відповідно до ст. 269 ПК України, платниками плати за землю є: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування.
Базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік (п. 285.1 ст. 285 ПК України).
Відповідно до п.286.5 ст.286 ПК України, нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та розмір пільги зі сплати податку.
Податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Судом встановлено, що податкові повідомлення-рішення № 4268152-2408-1403 від 30.05.2023 р., №283109-2408-1403-UА48060150000071713 від 11.03.2024 р., № 400508-2407-1403-UА48060150000071713 від 04.04.2025 р., №400509-2407-1403-UА48060150000071713 від 04.04.2025 р., №0610163-2408-1402-UА48060150000071713 від 26.04.2024 р., № 0610164-2408-1402-UА48060150000071713 від 26.04.2024 р., № 0610165-2408-1402-UА48060150000071713 від 26.04.2024 р., № 0505834-2407-1403-UА48060150000071713 від 20.05.2025 р., № 0505835-2407-1403-UА48060150000071713 від 20.05.2025 р., № 0505833-2407-1403-UА48060150000071713 від 20.05.2025 р. є належно врученими.
В судовому або адміністративному порядку у встановлені чинним законодавством терміни податкові повідомлення-рішення Відповідачем не оскаржено.
Враховуючи, що Відповідачем не сплачено у встановлені законодавством строки податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та земельний податок з фізичних осіб, то за ним рахується податкове зобов'язання з вказаних податків на загальну суму 217069,95 грн., яке перетворилось на податковий борг платника податків у розумінні підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України.
Статтею 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Податковим кодексом України строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Отже, узгоджене грошове зобов'язання, проте не сплачене платником податків у добровільному порядку в строки визначені законодавством набуває статусу податкового боргу, з метою стягнення якого контролюючий орган має право звертатись з відповідним позовом до суду.
Відповідно до положень ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Відповідно до п.42.2 ст.42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Судом встановлено, що контролюючим органом було сформовано податкову вимогу від 27.08.2025 року №0021180-1303-1429, яка була направлена Відповідачу рекомендованим листом №0601187204198 з повідомленням про вручення, але повернуто за закінченням терміну зберігання - 22.09.2025 р.
Відповідно до п.59.5 ст.59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Податковий борг відповідача з моменту винесення податкової вимоги не переривався і не був повністю погашений.
Доказів, які б спростовували факт існування за Відповідачем вказаної заборгованості до суду не надано.
Отже, суд доходить висновку, що податковим органом дотримана процедура визначення податкового зобов'язання Відповідача та повідомлення останнього про наявність податкового боргу. Однак вказані дії Позивача не призвели до погашення відповідачем податкового боргу.
Згідно з пунктами 95.1 - 95.3 статті 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Пунктом 41.4 статті 41 ПК України встановлено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.
Згідно з підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПК України до контролюючих органів відносяться податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи).
Враховуючи вищевикладене, судом з'ясовано, що Відповідач на час розгляду справи має узгоджений податковий борг в сумі 217 069,95 грн.
Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
На підставі встановленого, суд приходить до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.
Судові витрати відсутні.
Керуючись ст. 2, 9, 19, 77, 241 - 246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
1. Позов Головного управління ДПС у Миколаївській області (вул. Героїв Рятувальників, 6, м. Миколаїв, 54005, ідентифікаційний код 44104027) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу в сумі 217 069,95 грн. задовольнити повністю.
2. Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника НОМЕР_1 ) в рахунок погашення податкового боргу в сумі 217 069,95 грн. (двісті сімнадцять тисяч шістдесят дев'ять грн. 95 коп.), а саме з:
- земельного податку з фізичних осіб (18010700) у сумі 213 065,20 грн. (двісті тринадцять тисяч шістдесят п'ять грн. 20 коп.) на користь місцевого бюджету;
- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (18010200) у сумі 4004,75 грн. (чотири тисячі чотири грн. 75 коп.) на користь місцевого бюджету.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга може бути подана до П'ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.
Датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.
Дата складення повного судового рішення 30.12.2025 р.
Суддя Н.В. Лісовська