30 грудня 2025 року м. Ужгород№ 260/7436/25
Закарпатський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Ващиліна Р.О., розглянувши у письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Закарпатській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Три Хіт» про стягнення податкового боргу, -
Головне управління ДПС у Закарпатській області звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Три Хіт», в якому просить стягнути з стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Три Хіт» податковий борг у розмірі 3182,94 грн в т.ч. пеня у розмірі 181,94 гри за платежами: - 11021000 «Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші платники» у розмірі 173,86 грн пені; - 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в України товарів (робіт, послуг) у розмірі 3009,08 грн в т.ч. пеня у розмірі 8,08 грн за рахунок коштів, що належать платнику податків на праві власності, в тому числі тих, які знаходяться на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податку.
Позовні вимоги обґрунтовує тим, що заборгованість відповідача виникла у зв'язку з несплатою податкових зобов'язань та штрафних санкцій із податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), нарахованих за результатами проведеної стосовно товариства камеральної перевірки, а також пені, нарахованої за несвоєчасну сплату штрафних санкцій. Однак сума визначеного податкового зобов'язання позивачем сплачена не була. Контролюючим органом було здійснено всі визначені законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу, в тому числі, скеровано на адресу такого платника податків податкову вимогу. Однак такі дії не призвели до позитивного результату, а тому сума податкового боргу підлягає стягненню в судовому порядку.
Ухвалою Закарпатського окружного адміністративного суду від 29 вересня 2025 року відкрито спрощене позовне провадження в даній адміністративній справі, надано відповідачу строк для подання до суду відзиву на позовну заяву та повідомлено, що згідно з вимогами ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Зазначену ухвалу направлено на адресу реєстрації місця проживання відповідача, відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (відповідь №1828785 від 29.09.2025), однак повернулася до суду без вручення з відміткою органу поштового зв'язку: «за закінченням терміну зберіганні», датованою 03.11.2025.
Відповідно до ч. 10 ст. 171 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), ухвала про відкриття провадження у справі постановляється з додержанням вимог статті 126 цього Кодексу.
Згідно ч. 11 ст. 126 КАС України розписку про одержання повістки (повістку у разі неможливості вручити її адресату чи відмови адресата її одержати) належить негайно повернути до адміністративного суду. У разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Отже, суд вважає, що ухвала суду про відкриття провадження в адміністративній справі від 29 вересня 2025 року є належним чином врученою відповідачу 03 листопада 2025 року. Проте відповідач відзив на позов у встановлений судом строк не подав, про причини неподання суд не повідомив, про продовження процесуального строку для подання такого не клопотав.
Відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
У зв'язку з вищенаведеним, враховуючи положення ч. 6 ст. 162 КАС України, суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Розглянувши подані позивачем документи та матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.
Судом встановлено, що відповідно до відомостей облікової картки платника податків Товариство з обмеженою відповідальністю «Три Хіт» (далі - ТОВ «Три Хіт») зареєстроване за адресою: вул. Ілони Зріні, буд. 106, м. Мукачево, Закарпатська область, 89601, та йому присвоєно податковий номер - 38456298.
06 квітня 2023 року посадовою особою Головного управління ДПС у Закарпатській області проведено камеральну перевірку дотримання вимог щодо термінів подання ТОВ «Три Хіт» податкової звітності з податку на додану вартість за липень 2022 року, серпень 2022 року та вересень 2022 року, за результатами якої складено акт №1963/07-16-04-07/38456298.
Відповідно до висновків такого акту, перевіркою встановлено факт несвоєчасного подання ТОВ «Три Хіт» податкової декларації з ПДВ за липень 2022 року, серпень 2022 року та вересень 2022 року, чим порушено пп. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України.
У зв'язку з виявленими порушеннями податкового законодавства контролюючим органом відносно ТОВ «Три Хіт» прийнято податкове повідомлення-рішення №000/1918/07-16-04-07 від 08.05.2023, яким до товариства застосовано штрафні санкції у сумі 3060,00 грн.
Вказане податкове повідомлення-рішення скероване на адресу платника податків рекомендованою кореспонденцією в порядку ст. 42 ПК України, однак повернулося до відправника без вручення з відміткою органу поштового зв'язку: «адресат відсутній за вказаною адресою», датованою 18.05.2023.
Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Вказане кореспондується з положенням пп.16.1.4 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №755-VI, із змінами і доповненнями (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) (далі - ПК України).
Згідно зі ст. 36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
П. 57.3 ст. 57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Прийняті контролюючим органом податкові повідомлення-рішення стосовно ТОВ «Три Хіт» ні в адміністративному, ані в судовому порядку оскаржені не були.
Однак сума нарахованих контролюючим органом за результатами проведених перевірок податкових зобов'язань та штрафних санкцій відповідачем у встановлені ПК України терміни сплачена не була.
Згідно пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов'язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.
У зв'язку з несплатою ТОВ «Три Хіт» у встановлені строки податкового зобов'язання контролюючий орган нарахував в порядку ст. 129 ПК України пеню в сумі 181,94 грн, з них: 173,86 грн за платежем 85 11021000 «Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші платники»; 8,08 грн за платежем 30 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)».
Положення ст. 129 ПК України регулюють порядок нарахування пені. Так, відповідно до п. 129.1 зазначеної статті нарахування пені розпочинається, в тому числі:
- при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов'язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов'язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов'язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;
- при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов'язання та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов'язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);
- при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.
Відповідно до п. 129.3 ст. 129 ПК України, нарахування пені закінчується (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2, 129.1.4 пункту 129.1 цієї статті), серед іншого, у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів на відповідний рахунок платника податків та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань.
Нормами п. 129.4 ст. 129 ПК України перебачено, що на суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, якщо її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов'язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
На суми заниження податкового зобов'язання, визначеного підпунктами 129.1.2 та 129.1.4 пункту 129.1 цієї статті, нараховується пеня за кожний календарний день заниження податкового зобов'язання, включаючи день настання строку погашення податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
На суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення його сплати, починаючи з 91 календарного дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
Пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України дає визначення поняттю «податковий борг», відповідно до якого таким є сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
У зв'язку з несплатою в повному обсязі податкових зобов'язань у встановлені ПК України строки ТОВ «Три Хіт» було виставлено в порядку, передбаченому п. 59.1 ст. 59 ПК України, податкову вимогу від 03.10.2019 №260940-52. Судом встановлено, що такий податковий борг з часу вручення платнику податку зазначеної податкової вимоги не переривався.
Незважаючи на вищенаведене, станом на день розгляду даної справи в суді відповідач податковий борг в добровільному порядку в повному обсязі не сплатив.
Таким чином, станом на день розгляду даної справи в суді в ТОВ «Три Хіт» наявний податковий борг у розмірі у розмірі 3182,94 грн. за платежами:
- 85 11021000 «Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші платники» у сумі 173,86 грн пені;
- 30 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у сумі 3009,08 грн, в т.ч. пеня в розмірі 8,08 грн.
Нормами п. 95.3 ст. 95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Разом з тим, згідно п. 95.2 ст. 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п. 95.3 ст. 95 ПК України).
За наведених обставин, враховуючи норми чинного законодавства, що регулюють спірні правовідносини, суд вважає, що позовні вимоги підтверджені належними та допустимими доказами і підлягають задоволенню.
Судові витрати по справі відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України з відповідача не стягуються.
Керуючись ст. 241, 243, 255, 257, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
1. Позов Головного управління ДПС у Закарпатській області (місцезнаходження: вул. Волошина, буд. 52, м. Ужгород, Закарпатська область, 88000, код ЄДПРОУ ВП 44106694) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Три Хіт» (місце проживання: вул. Ілони Зріні, буд. 106, м. Мукачево, Закарпатська область, 89601, ЄДПРОУ - 38456298) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Три Хіт» (місце проживання: вул. Ілони Зріні, буд. 106, м. Мукачево, Закарпатська область, 89601, ЄДПРОУ - 38456298) податковий борг у розмірі 3182,94 грн (Три тисячі сто вісімдесят дві гривні 94 коп.), у тому числі пеня у розмірі 181,94 грн (Сто вісімдесят одна гривня 94 коп.) за платежами: - 85 11021000 «Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші платники» у сумі 173,86 грн пені; - 30 14010100 «Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у сумі 3009,08 грн, в т.ч. пеня в розмірі 8,08 грн.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або у разі розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.
СуддяР.О. Ващилін