Україна
Донецький окружний адміністративний суд
23 грудня 2025 року Справа№200/8672/25
Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Христофорова А.Б., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження (в письмовому провадженні без повідомлення сторін) адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області (87515, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, 59, ЄДРПОУ 44070187) до Товариства з обмеженою відповідальністю “СІДІАЙ АГРОТРЕЙДІНГ» (85400, Донецька область, м. Селидове, вул. Центральна, буд. 161, ЄДРПОУ 38301598) про стягнення податкового боргу, -
10.11.2025 року Головне управління Державної податкової служби у Донецькій області звернулося до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю “СІДІАЙ АГРОТРЕЙДІНГ» про стягнення податкового боргу, в якому просить:
стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю “СІДІАЙ АГРОТРЕЙДІНГ» (код ЄДРПОУ 38301598) до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу 164 065,33 грн, у т.ч.
- з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000 код території UA14160230000060952, Селидівська ТГ), у сумі 148 320,00 грн;
- з податку на додану вартість (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 15 745,33 гривень.
Відповідно до п. 27 ч. 1 ст. 5 Закону України “Про судовий збір» Позивач звільнений від сплати судового збору.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що відповідач має податковий борг з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у сумі 164 065,33 грн. Оскільки податковий борг відповідачем добровільно не погашений, позивач просить суд стягнути його з рахунків у банках, що обслуговують такого платника.
Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 14 листопада 2025 року відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).
Сторони про відкриття провадження у справі були повідомлені судом належним чином.
Відповідач правом на подання відзиву не скористався, будь-яких заперечень, пояснень, заяв, клопотань останнім не надано.
Відповідно до частини 4 статті 159 КАС України, подання заяв по суті справи є правом учасників справи. Згідно з частиною 6 статті 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
Згідно статті 258 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглядає справи за правилами спрощеного позовного провадження протягом розумного строку, але не більше шістдесяти днів із дня відкриття провадження у справі.
З огляду на вищевикладене справа розглядається судом в спрощеному позовному провадженні без виклику сторін.
Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.
Відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю «СІДІАЙ АГРОТРЕЙДІНГ» (код ЄДРПОУ 38301598) є юридичною особою, зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 14.11.2012 за № 12761020000002643, податкова адреса: 85400, Донецька область, м. Селидове, вул. Центральна, буд. 161, (код за КАТОТТГ UA14160230000060952, Селидівська територіальна громада).
ТОВ «СІДІАЙ АГРОТРЕЙДІНГ» перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Донецькій області як платник податків за основним місцем обліку з 16.11.2012, номер взяття на облік 968.
Наразі по ТОВ «СІДІАЙ АГРОТРЕЙДІНГ» обліковується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду, в розмірі 164 065,33 грн та виник з причини несплати самостійно задекларованих платником грошових зобов'язань та донарахованих контролюючим органом штрафних санкцій, у т.ч.:
- податок на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000, код території UA14160230000060952, Селидівська ТГ), у сумі 148 320,00 грн а саме:
- 27 767,00 грн., нараховано платником самостійно основного платежу за рiк (декларація, термiн сплати поточний рiк). Податкова декларацiя з податку на прибуток пiдприємств № 9432227054 вiд 21.02.2022, термін сплати 11.03.2022;
- 50 083,00 грн, нараховано платником самостійно основного платежу за рiк (декларація термiн сплати поточний рiк) Податкова декларацiя з податку на прибуток пiдприємств № 6436343 вiд 28.02.2023, термін сплати 13.03.2023;
- 70 470,00 грн, нараховано платником самостійно основного платежу за рiк (декларація термiн сплати поточний рiк) Податкова декларацiя з податку на прибуток пiдприємств № 9383723980 вiд 19.02.2024, термін сплати 11.03.2024;
- податок на додану вартість, (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 15 745,33 грн а саме:- 15 405,33 грн, Податкова декларацiя з податку на додану вартість № 9178491034 вiд 19.07.2023, термін сплати 31.07.2023;
- 340,00 грн, штрафнi санкції, донараховані в поточному роцi за актом перевiрки минулого року, Податкове повiдомлення-рiшення (форма «ПС») № 1393/05-99-04-06 вiд 19.03.2025.
Податковим органом було проведено камеральну перевірку, за підсумками якої складено Акт від 26.02.2025 № 1006/05-99-04-06/38301598 про результати камеральної перевірки щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), який 26.02.2025, на виконання пункту 42.4 статті 42 Податкового Кодексу України направлено в електронний кабінет підприємства.
Згідно з квитанцією № 2 про доставку документів в електронний кабінет Акт доставлено 26.02.2025 о 16 год. 17 хв.
Перевіркою встановлено порушення вимог підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49, пункту 203.1 статті 203, розділу V Кодексу та складено податкове повідомлення рішення (форма «ПС») № 1393/05-99-04-06/38301598 вiд 19.03.2025, яке 19.03.2025 на виконання пункту 42.4 статті 42 Кодексу направлено в електронний кабінет підприємства.
Згідно з квитанцією № 2 про доставку документів в електронний кабінет, податкове повідомлення-рішення доставлено 19.03.2025 о 11 год. 55 хв.
Вказане податкове повiдомлення-рiшення не оскаржувалось платником та не відкликалось податковим органом.
У зв'язку з несплатою платником податків ТОВ «СІДІАЙ АГРОТРЕЙДІНГ» узгоджених податкових зобов'язань, ГУ ДПС у Донецькій області було сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 12.04.2024 № 0000214-1309-0599, яку спрямовано на адресу підприємства рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вимогою вручено поштою 22.04.2024.
Вказана податкова вимога була оскаржена платником в судовому порядку. Рішенням Донецького окружного адміністративного суду від 03.09.2024 у справі № 200/2709/24 у задоволенні позову ТОВ «СІДІАЙ АГРОТРЕЙДІНГ» відмовлено.
Постановою Першого апеляційного адміністративного суду від 04.11.2024 року апеляційну скаргу товариства з обмеженою відповідальністю “СІДІАЙ АГРОТРЕЙДІНГ» на рішення Донецького окружного адміністративного суду від 03 вересня 2024 року у справі № 200/2709/24 - залишено без задоволення.
Рішення Донецького окружного адміністративного суду від 03 вересня 2024 року у справі № 200/2709/24 - залишено без змін.
Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд виходить з наступного.
Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Податковий кодекс України (далі - ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до пункту 41.1. статті 41 ПК України контролюючими органами є, зокрема, податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи (підпункт 41.1.1.).
Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами (стаття 5 ПК України).
За приписами статті 16.1.4 ПК України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;.
Відповідно до п.п.14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Згідно з п.п.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно до п.п. 16.1.3 п.16.1 ст. 16 ПК України, платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.
Відповідно до п. 49.1 ст. 49 ПК України, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
Згідно до п. 49.2 ст. 49 ПК України, платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.
Відповідно до п.п. 49.18.6 п. 49. 18 ст. 49 ПК України, податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на прибуток (у тому числі платників частини чистого прибутку (доходу)), для податкової декларації (у тому числі розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку), яка розраховується наростаючим підсумком за рік, - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
Згідно п. 203.1 ст. 203 ПК України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Згідно п. 203.2 ст. 203 ПК України сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Відповідно до п. 137.1, п. 137.3, п. 137.4 ст. 137 ПКУ податок на прибуток нараховується платником самостійно, відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, покладається на платників податку, податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком.
Згідно з п. 137.4 ст. 137 ПК України податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 ст 137 Кодексу, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.
Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/ або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Відповідно до п. 56.11 ст. 56 ПК України, не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
У п. 57.1 ст. 57 ПК України зазначено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання декларації, крім випадків, встановленим цим Кодексом.
Відповідно до пп.14.1.157 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.
Згідно п.57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
Оскільки в матеріалах справи відсутні докази оскарження зазначеного податкового повідомлення-рішення в адміністративному чи судовому порядку, визначені ним суми грошового зобов'язання є узгодженими та набули статусу податкового боргу.
Відповідно до ст. 59.1 ст.59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно з п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
У зв'язку з несплатою платником податків ТОВ «СІДІАЙ АГРОТРЕЙДІНГ» узгоджених податкових зобов'язань, ГУ ДПС у Донецькій області було сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 12.04.2024 № 0000214-1309-0599, яку спрямовано на адресу підприємства рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вимогою вручено поштою 22.04.2024.
Вказана податкова вимога була оскаржена платником в судовому порядку. Рішенням Донецького окружного адміністративного суду від 03.09.2024 у справі № 200/2709/24 у задоволенні позову ТОВ «СІДІАЙ АГРОТРЕЙДІНГ» відмовлено.
Відповідно до п.п. 14.1.137 п. 14.1 ст. 14 ПК України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до п. 41.4 ст. 41 ПК України, органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.
Згідно пп. 20.1.34 пункту 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/ емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Пунктом 38.1. статті 38 ПК України встановлено, що виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
З матеріалів справи встановлено, що відповідачем не вжиті заходи із самостійного погашення податкового боргу. Строки добровільної сплати узгоджених податкових зобов'язань сплинули, заходи, прийняті податковим органом щодо стягнення податкових зобов'язань, не призвели до їх погашення.
На час розгляду справи доказів погашення відповідачем податкового боргу суду не надано.
Матеріалами справи підтверджено, що податковий борг відповідача складає 164 065,33 грн.
Враховуючи те, що узгоджених податкових зобов'язань Відповідачем перед бюджетом не сплачено, виникли правові підстави для звернення до суду з позовом про стягнення податкового боргу в розмірі 164 065,33 гривень.
Згідно зі статтею 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Згідно із частинами 1-3 статті 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні. Жодні докази не мають для суду наперед встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності.
Отже, виходячи з системного аналізу положень чинного законодавства України, оцінки наявних в матеріалах справи доказів за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та задоволення позову.
Відповідно до приписів статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, судові витрати не підлягають стягненню.
Керуючись ст.ст. 2, 5-14, 19-22, 72-78, 94, 132-143, 159-165, 241-247, 255, 295-297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Донецькій області (87515, Донецька область, м. Маріуполь, вул. Італійська, 59, ЄДРПОУ 44070187) до Товариства з обмеженою відповідальністю “СІДІАЙ АГРОТРЕЙДІНГ» (85400, Донецька область, м. Селидове, вул. Центральна, буд. 161, ЄДРПОУ 38301598) про стягнення податкового боргу, - задовольнити повністю.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю “СІДІАЙ АГРОТРЕЙДІНГ» (85400, Донецька область, м. Селидове, вул. Центральна, буд. 161, ЄДРПОУ 38301598) до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу 164 065,33 грн, у т.ч.
- з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000 код території UA14160230000060952, Селидівська ТГ), у сумі 148 320,00 грн;
- з податку на додану вартість (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 15 745,33 гривень.
Повний текст рішення складено та підписано 23 грудня 2025 року.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Текст рішення розміщений в Єдиному державному реєстрі судових рішень (веб-адреса сторінки: http://www.reyestr.court.gov.ua/).
Суддя А.Б. Христофоров