Справа № 500/5610/25
17 грудня 2025 рокум.Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Юзьківа М.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -
Описова частина
Короткий виклад позиції позивача та заперечень відповідача
Головне управління ДПС в Тернопільській області (далі - позивач) звернулося до суду із позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), у якому просить ухвалити рішення, яким стягнути з ОСОБА_1 податковий борг в сумі 107 912,70 грн., в тому числі:
- по орендній платі з фізичних осіб в сумі 22 403,44 грн.;
- по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 6 964,92 грн.;
- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 78 544,34 грн.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Тернопільській області як платник податків, та згідно з довідкою про наявність податкового боргу у відповідача наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 107 912,70 грн., який не був сплачений добровільно. У зв'язку з цим позивач просить стягнути вказаний податковий борг у судовому порядку.
Відповідач у встановлений судом строк правом на подання відзиву на позов та доказів на його обґрунтування не скористалася.
Рух справи у суді
Ухвалою суду від 03.10.2025 відкрито провадження у справі та вирішено розглядати її за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та виклику учасників адміністративної справи. Встановлено відповідачу 15-денний строк для подання відзиву на позовну заяву.
Копію ухвали про відкриття спрощеного провадження від 03.10.2025 відповідач отримав в Електронний кабінет системи ЄСІТС 03.10.2025, про що свідчить довідка про доставку електронного листа, яка міститься в матеріалах справи.
Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 241 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) ухвала є різновидом судового рішення.
Відповідно до ч. 11 ст. 251 КАС України, якщо учасник справи має електронний кабінет, суд надсилає всі судові рішення такому учаснику в електронній формі виключно за допомогою Єдиної судової інформаційно-комунікаційної системи чи її окремої підсистеми (модуля), що забезпечує обмін документами. У разі відсутності в учасника справи електронного кабінету судові рішення надсилаються в паперовій формі рекомендованим листом із повідомленням про вручення.
Враховуючи не подання відзиву відповідачем, а також ціну позову, суд розглядає справу за наявними матеріалами в порядку статті 263 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України).
Фактичні обставини справи, встановлені судом
ОСОБА_1 зареєстрований як фізична особа-підприємець з 25.05.2015 року, про що свідчить витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань на час формування запиту позивачем (24.06.2025) його місцезнаходженням було: АДРЕСА_1 (арк. справи 6-7).
Матеріали справи містять копії інтегрованої картки платника податків, податкової декларації про майновий стан і доходи, податкової декларації з плати за землю, податкової вимоги форми "Ф" від 16.12.2024 року № 0015453-1303-1900, детального розрахунку суми податкового боргу до податкової вимоги форми "Ф" від 16.12.2024 року № 0015453-1303-1900, розрахунку суми позовних вимог по податку на доходи фізичних осіб та розрахунку суми позовних вимог по військовому збору, розрахунку суми позовних вимог по орендній платі, довідки про наявність податкового боргу у відповідача станом на 22.09.2025 року, доказів направлення вказаних документів відповідачу.
Відповідно до довідки про наявність податкового боргу, встановлено, що за відповідачем обліковується заборгованість по сплаті податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 78 544,34 грн., по сплаті військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 6 964,92 грн., та по сплаті орендної плати з фізичних осіб в сумі 22 403,44 грн (арк. справи 8).
Заборгованість по сплаті орендної плати з фізичних осіб виникла внаслідок несплати узгодженого грошового зобов'язання, нарахованого відповідно до податкової декларації з плати за землю, якою визначено податкові зобов'язання на 2024 рік в розмірі 89 613,82 грн., зі сплатою рівними частками щомісяця 7 467,82 грн., а за грудень в сумі 7 467,80 грн. (арк. справи 16-17).
Заборгованість по сплаті військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 6 964,92 грн., та по сплаті податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 78 544,34 грн., виникла внаслідок несплати узгодженого грошового зобов'язання, нарахованого відповідно до податкової декларації про майновий стан і доходи за період 2024 року, якою нараховано платником податок на доходи фізичних осіб в сумі 83 579,08 грн., проте з врахуванням часткової сплати боргового зобов'язання сума становить - 78 544,34 грн., та військовий збір в сумі 6 964,92 грн. (арк. справи 18-20).
Відповідачу виставлялась податкова вимога форми "Ф" від 16.12.2024 року № 0015453-1303-1900, з часу виставлення якої податковий борг відповідача не переривався, яка надсилалась Головним управлінням ДПС у Тернопільській області за адресою місця офіційної реєстрації відповідача, проте повернулась до відправника з відміткою працівника АТ "Укрпошта" "за закінченням терміну зберігання", що підтверджується рекомендованим повідомленням зі вкладенням, наявним в матеріалах справи (арк. справи 13).
Доказів щодо скасування та оскарження вказаної податкової вимоги матеріали справи не містять, як і не містять доказів погашення податкового боргу на час вирішення справи судом.
Мотивувальна частина
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений ПК України строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Виконанням податкового обов'язку згідно з п.38.1. ст.38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Відповідно до статті 56 КП України, не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Згідно з пп. 14.1.73 п. 14.1 ст. 14 ПК України, землекористувачами є юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), яким згідно із законом надано у користування земельні ділянки державної та комунальної власності, у тому числі на умовах оренди.
Згідно до п. 286.2 ст. 286 розділу XIII ПКУ, платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ПК України, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.
Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
У відповідності до п. 179.1. ст.179 ПК України, платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу
Згідно п.177.5. ст.177 ПК України, фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені ПК України для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.
Фізичні особи - підприємці подають річну податкову декларацію у строк, визначений підпунктом 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 ПК України, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.
Відповідно пп. 49.18.5. п.49.18 ст.49 ПК України, податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
Згідно з нормами, передбаченими п. 57.1 ст. 57 ПК України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПК України для подання податкової декларації.
Згідно п. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до ст. 45 ПК України, платник податків - фізична особа зобов'язаний визначити свою податкову адресу. Податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.
Згідно з п. 42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
На момент розгляду справи у суді податкова вимога не оскаржувалися, а тому вважається належним чином вручена та є узгодженою.
Пунктом 87.1 ст. 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.
Відповідно до п. 102.4 ст. 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу.
З даним позовом податковий орган звернувся до суду 29.09.2025 а тому, враховуючи вказані норми законодавства, суд вважає що позивачем не пропущено строк давності, визначений статтею 102 ПК України.
Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.
Висновки за результатами розгляду справи
Відповідно до ч.1 ст. 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Згідно з ч.1 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
З урахуванням встановлених у справі обставин, позивач довів суду правомірність заявлених вимог, а тому позов підлягає задоволенню повністю.
Судові витрати
У відповідності до ч. 2 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 6, 9, 14, 72, 73, 77, 90, 241, 250, 257 КАС України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 задовольнити повністю.
Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг в загальній сумі 107 912,70 грн. (сто сім тисяч дев'ятсот дванадцять гривень сімдесят копійок), з яких: 22 403,44 грн. (двадцять дві тисячі чотириста три гривні сорок чотири копійки) по орендній платі з фізичних осіб; 6 964,92 грн. (шість тисяч дев'ятсот шістдесят чотири гривні дев'яносто дві копійки) по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; 78 544,34 грн (сімдесят вісім тисяч п'ятсот сорок чотири гривні тридцять чотири копійки) по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.
Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.
Повне судове рішення складено 17 грудня 2025 року.
Реквізити учасників справи:
позивач:
- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, Тернопільський р-н, Тернопільська обл., 46003 код ЄДРПОУ 44143637);
відповідач:
- ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_2 РНОКПП НОМЕР_1 );
Головуючий суддя Юзьків М.І.