16 грудня 2025 року Справа № 480/8202/25
Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Шаповала М.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/8202/25 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу
Головне управління ДПС у Сумській області просить суд стягнути з ОСОБА_1 податковий борг загальною сумою 78432,93 гривень.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що станом на дату подання позову відповідач має податковий борг в загальному розмірі 78432,93 грн з орендної плати фізичних осіб та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Вказаний борг виник на підставі податкових повідомлень-рішень, які не оскаржувались у судовому порядку та є чинними на момент звернення до суду. У зв'язку із несплатою боргу, контролюючий орган звернувся до суду із вказаним позовом.
Ухвалою суду відкрито спрощене провадження по справі в порядку, передбаченому статтею 262 Кодексу адміністративного судочинства України та запропоновано відповідачам надати відзив на позов, а позивачеві - відповідь на відзив.
Відповідач своїм правом не скористався, відзив на адміністративний позов не надав.
Відповідно до ч. 5 ст. 262 КАС України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків.
Станом 16.10.2025 за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 78432,93 гривень:
- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код бюджетної класифікації 18010300) на суму 55795,45 гривень;
- з орендної плати з фізичних осіб (код бюджетної класифікації 18010900) у сумі 22637,48 грн, а саме: основний платіж - 22488,32 грн, штрафні санкції - 0,00 грн, пеня - 149,16 гривень.
Відповідно до пункту 288.1-288.3 ст. 288 ПК України, підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки. Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.
Відповідно до статті 96 Земельного кодексу України землекористувачі зобов'язані своєчасно сплачувати земельний податок або орендну плату.
Згідно з підпунктом 14.1.136 пункту14.1 статті 14 ПК України орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності обов'язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.
Підпунктом 270.1.1 пункту 270.1 статті 270 ПК України визначено, що об'єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні.
Статтею 288 ПК України передбачено, що підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.
Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.
Згідно п.287.3 ст.287 ПК України, податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Відповідно до підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 ПК України, контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.
Як свідчать матеріали справи, ГУ ДПС у Сумській області у відношенні відповідача винесено наступні податкові повідомленні - рішення щодо орендної плати з фізичних осіб:
- від 30.05.2024 № 5660326-2410-1817-UА59100010000064812 за 2024 рік на суму 1660,49 гривень. У зв'язку з частковою сплатою сума заборгованості складає 125,08 гривень;
- від 15.04.2025 № 87078-2410-1817-UА591000100000064812 за 2025 рік на суму 22363,24 гривень.
Вказані вище податкові повідомлення - рішення вручені особисто відповідачу.
Відповідно до статті 129 ПУ України нараховано пеню на підставі податкових повідомлень - рішень, сума якої складає 149,16 грн. Вказана сума пені визначена в розрахунку, який міститься в матеріалах справи.
Відповідно до п.п. 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 ПК України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
Відповідно до п.п. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 ПК України, податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку , визначеному статтею 42 цього Кодексу, до лигни року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).
Відповідно до п.п. 266.10.1 п. 266.10 ст. 266 ПК України податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Як свідчать матеріали справи, ГУ ДПС у Сумській області у відношенні відповідача винесено наступні податкові повідомленні - рішення щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки:
- від 17.04.2025 № 090152-2410-1822-UА59100010000064812 за 2022 рік на суму 13789,75 гривень:
- від 17.04.2025 № 0090136-2410-1822-UА59100010000064812 за 2021 рік на суму 12729 гривень;
- від 17.04.2025 № 0090161-2410-1822-UА59100010000064812 за 2023 рік на суму 14214,05 гривень;
- від 17.04.2025 № 0090162-2410-1822-UА59100010000064812 за 2024 рік на суму 15062,65 гривень.
Відповідно до пп. 266.9,1 п. 266.0 ст. 266.9 ПК України, податок сплачується за місцем розташування об'єкта оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу.
Вказані вище податкові повідомлення - рішення вручені особисто відповідачу.
Відповідно до пп.14.1.175 п.14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Суд зазначає, що на даний час зазначені вище податкові повідомлення-рішення в судовому порядку не оскаржувалась, та не є скасованими, а відтак є узгодженими.
Пунктом 59.1 статті 59 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
У зв'язку з несплатою узгодженої суми податкового зобов'язання у встановлені строки, контролюючим органом надіслано відповідачу вимогу про сплату боргу від 24.09.2024 № 0004900-1303-1828, яка вручена відповідачу 29.10.2024.
Згідно з пунктом 58.3 статті 58 ПК України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
Доказів оскарження чи скасування вище зазначеної вимоги на день розгляду справи відповідачем не надано.
Таким чином, відповідач не скористався своїм правом адміністративного або судового оскарження вимоги про сплату боргу та податкових повідомлень-рішень з податку не нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, орендної плати з фізичних осіб та пені, доказів самостійної сплати податкового боргу матеріали справи також не містять, а відтак сума заборгованості у загальному розмірі 78432,93 грн перед бюджетом є узгодженою та підлягає сплаті.
З моменту направлення податкової вимоги борг у відповідача не переривався, що підтверджується інтегрованою карткою платника податків, наданою Головним управлінням ДПС у Сумській області до матеріалів справи.
Грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності. (Підпункт 14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України.)
Відповідно до підпункту 137 пункту 1 статті 14 ПК України орган стягнення - Державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених Податковим кодексом України та законами України.
Таким чином, відповідач має податковий борг перед бюджетом у розмірі 78432,93 грн, який на час розгляду справи не сплачений.
Відповідно до частини 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Згідно ч. 1 ст. 7 КАС України, суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого: суд вирішує справи відповідно до Конституції та законів України, а також міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України. Суд застосовує інші нормативно-правові акти, прийняті відповідним органом на підставі, у межах та у спосіб, передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ч. 1 ст. 2 КАС України, завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб'єктів владних повноважень.
Враховуючи викладене, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог та вважає їх такими, що підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд
Позов Головного управління ДПС у Сумській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) податковий борг в загальній сумі 78432,93 грн, із них:
- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості на загальну суму 55795,45 грн на розрахунковий рахунок UA28999980314010512000018468, отримувач ГУК Сумська область (Березівська СТГ) 18010300, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);
- з орендної плати з фізичних осіб у сумі 22637,48 грн на розрахунковий рахунок UА958999980334179815000018468, отримувач ГУК Сумська область (Березівська СТГ) 18010900, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП).
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя М.М. Шаповал