12 грудня 2025 року м. ПолтаваСправа № 440/13127/25
Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Супруна Є.Б., розглянувши у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження справу №440/13127/25 за позовом Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до Товариства з обмеженою відповідальністю "Октан 101" про стягнення податкового боргу,
23.09.2025 позивач, Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків (надалі - ПМУДПС), звернувся з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Октан 101" (надалі - ТОВ "Октан 101", Товариство), в якому просить суд стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 1 876 955,80 грн за платежем податок на додану вартість.
Мотивуючи свої вимоги, представник вказує на те, що відповідач має непогашений податковий борг, який виник внаслідок несплати сум узгоджених грошових зобов'язань.
Ухвалою судді Полтавського окружного адміністративного суду від 29.09.2025 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та призначено її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи (у письмовому провадженні).
01.12.2025 до суду засобами системи "Електронний суд" надійшло уточнення до позовної заяви, в якому представник позивача повідомив, що у прохальній частині позовної заяви було помилково вказано лише про податковий борг з податку на додану вартість у сумі 1 876 955,80 грн. У зв'язку з цим представник ПМУДПС в порядку уточнення змісту позовних вимог, не змінюючи їх обсягу, просив суд стягнути кошти з відкритих рахунків, з рахунків, які будуть відкриті в майбутньому, кошти, що перебувають на рахунках/електронних гаманцях ТОВ "Октан 101" у банках чи інших фінансових установах, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей у рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість, податку на прибуток, акцизного податку на пальне, штрафні санкції за порушення законодавства про патентування за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, адміністративні штрафи та інші санкції у сумі 1 876 955, 80 грн.
Оскільки заява про уточнення позовних вимог не стосується зміни суми, заявленої до стягнення, то суд приймає її до розгляду.
02.12.2025 до суду від ПМУДПС надійшли письмові пояснення на виконання ухвали суду у справі №440/3638/24, а 03.12.2025 - заява ПМУДПС, в якій представник позивача просила вважати ці письмові пояснення помилково поданими та залишити їх без розгляду.
У зв'язку з цим суд залишає письмові пояснення, що призначені для справи №440/3638/24, без розгляду як помилково подані.
Ухвалою суду від 04.12.2025 позовну заяву залишено без руху.
Після усунення позивачем недоліків, ухвалою суду від 10.12.2025 продовжено розгляд справи у порядку, визначеному ухвалою від 29.09.2025.
Відповідач у строк, встановлений частиною першою статті 261 КАС України, відзив на позов не надав. Направлена судом за адресою, вказаною позивачем, і яка значиться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань як офіційна, копія ухвали не була вручена адресату з незалежних від суду причин, оскільки поштове відправлення повернуто до суду з поміткою поштового оператора про причини невручення "адресат відсутній".
За таких обставин відповідач вважається таким, що повідомлений про факт відкриття провадження у цій справі, але правом на подання відзиву на позов не скористався.
Розгляд справи, відповідно до частини п'ятої статті 262 КАС України, здійснюється в порядку спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи за наявними у справі матеріалами.
Суд, вивчивши матеріали справи, встановив наступні обставини та відповідні до них правовідносини.
Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань ТОВ "Октан 101" (код ЄДРПОУ 43257017) зареєстроване у статусі юридичної особи 30.09.2019, включене до реєстру за №14801020000082313. Зареєстрованими видами економічної діяльності Товариства є: 46.12 Діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими хімічними речовинами; 46.71 Оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; 47.30 Роздрібна торгівля пальним (основний). Розмір статутного капіталу (статутного або складеного капіталу) становить 7300 грн. Єдиним засновником (учасником), кінцевим бенефіціарним власником та керівником юридичної особи є ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) (т. 1 а.с. 236-237).
Представник позивача у позовній заяві зазначає, що на момент звернення з цим позовом за відповідачем обліковується заборгованість з податку на прибуток, з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (надалі - ПДВ), з акцизного податку на пальне, із штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг з адміністративних штрафів та інших санкцій, загалом - 1 876 955,80 грн, яка утворилася за таких обставин.
Підстави виникнення податкового боргу з податку на прибуток у розмірі 84 894,13 грн
Податковий борг з податку на прибуток виник у зв'язку з несплатою самостійно задекларованої суми податку 212 895,00 грн за податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за І квартал 2024 року №9122229640 від 09.05.2024 з граничним терміном сплати 20.05.2024 (т.1 а.с. 29-30).
Станом на 20.05.2024 згідно з даними інформаційно-комунікаційної системи відносно ТОВ "Октан 101" по податку на прибуток обліковувалась сума переплати у розмірі 5 433,00 грн, на яку зменшено нарахування за податковою декларацією №9122229640 від 09.05.2024. Тож у залишку сума податкового боргу з податку на прибуток станом на 20.05.2024 становить 207 462,00 грн.
З 21.05.2024 при проведенні нарахування в ІКП за податковим повідомленням-рішенням від 25.04.2024 №5683/17-00-04-05-20 (форма "ПС") на суму 340,00 на підставі акта перевірки №4894/05/17-00-04-05-16 від 03.04.2024 податковий борг збільшився у зв'язку з несплатою ТОВ "Октан 101" суми штрафних (фінансових) санкцій та склав 207 802,00 грн (т. 1 а.с. 31-34).
Податкове повідомлення-рішення направлялося відповідачу за зареєстрованим місцезнаходженням, однак повернуто у зв'язку з неврученням.
За даними інтегрованої картки платника (далі - ІКП) ТОВ "Октан 101" 28.06.2024 частково погашена сума податкового боргу за платежем згідно з платіжним дорученням №202 від 28.06.2024 на суму 180 000,00 грн. Залишок станом на 28.06.2024 склав 27 802,00 грн.
За податковою декларацією з податку на прибуток підприємств за І півріччя 2024 року №9225458323 від 08.08.2024 з граничним терміном сплати 19.08.2024 (т. 1 а.с. 35-36) в ІКП ТОВ "Октан 101" проведено нарахування задекларованої суми 27 135,00 грн. Тож податковий борг склав 54 937,00 грн.
З 06.09.2024 при нарахуванні в ІКП за податковим повідомленням-рішенням №11900/17-00-04-05-20 від 12.08.2024 на суму 36 503,65 грн (а.с. 37-38) на підставі акта перевірки №10368/Ж5/17-00-04-05-16 від 04.07.2024 (т. 1 а.с. 39-40) у зв'язку з несплатою ТОВ "Октан 101" суми штрафних (фінансових) санкцій податковий борг збільшився до 91 440,65 грн.
Податкове повідомлення-рішення направлялося відповідачу за зареєстрованим місцезнаходженням, однак повернуто у зв'язку з неврученням.
08.10.2024 в ІКП зафіксовано стягнення до бюджету коштів у рахунок погашення податкового боргу з рахунків в установах банків згідно з платіжним дорученням №43257017/09/91-5 від 08.10.2024 на суму 5595,00 грн на підставі рішення керівника податкового органу. Залишок заборгованості склав 85 845,65 грн. При цьому 08.10.2024 в ІКП розраховано пеню на суму 101,35 грн відповідно до ст. 129 ПК України. Загальна сума заборгованості склала 85 947,00 грн.
11.10.2024 в ІКП зафіксовано стягнення до бюджету коштів у рахунок погашення податкового боргу з рахунків в установах банків згідно з платіжним дорученням №43257017/09/91-6 від 11.10.2024 на суму 1560,50 грн на підставі рішення керівника податкового органу від 23.08.2024 №127/4-1700. При цьому 11.10.2024 в ІКІП розраховано пеню на суму 29,93 грн відповідно до ст. 129 ПК України.
11.10.2024 в ІКП зафіксовано стягнення до бюджету коштів у рахунок погашення податкового боргу з рахунків в установах банків згідно з платіжним дорученням №1719462860921 від 11.10.2024 на суму 270,03 грн на підставі рішення керівника податкового органу від 23.08.2024 № 127/4-1700. При цьому 11.10.2024 в ІКП розраховано пеню на суму 5,18 грн відповідно до ст. 129 ПК України. Загальна сума заборгованості станом на 11.10.2024 становила 84 151,58 грн.
З 17.06.2025 при нарахуванні в ІКП за податковим повідомленням-рішенням №246/35-00-04-01-36 від 27.05.2025 на суму 742,55 грн (т. 1 а.с. 41-43) на підставі акта перевірки №198/35-00-04-01-14/43257017 від 02.05.2025 (т. 1 а.с. 44-45) у зв'язку з несплатою ТОВ "Октан 101" суми штрафних (фінансових) санкцій, податковий борг збільшився до 84 894,13 грн.
Податкове повідомлення-рішення направлялось відповідачу за зареєстрованим місцезнаходженням, однак повернуто у зв'язку з неврученням.
Таким чином, станом на 13.08.2025 податковий борг з податку на прибуток відповідно до інформаційно-комунікаційної системи ДПС становить 84 894,13 грн (в тому числі пеня 136,46 грн).
Підстави виникнення податкового боргу з ПДВ у розмірі 499 337,73 грн
Податковий борг з ПДВ виник при нарахуванні в ІКП за податковим повідомленням-рішенням від 21.03.2024 №2909/1700040520 на суму 33 048,15 грн (т. 2 а.с. 5-6) на підставі акта перевірки від 22.02.2024 №1920/Ж5/17-00-04-05-20/43257017 (т. 2 а.с. 7-8) у зв'язку з несплатою ТОВ "Октан 101" суми штрафних (фінансових) санкцій.
На дату нарахування суми штрафної санкції у розмірі 33048,15 грн з граничним терміном сплати 09.04.2024, в ІКП ТОВ "Октан 101" обліковувалася сума переплати з ПДВ у розмірі 4062,72 грн, на яку зменшено нарахування, тож з 09.04.2024 виник податковий борг у розмірі 28 985,43 грн.
За податковою декларацією з ПДВ за березень 2024 року №9100901492 від 22.04.2024 з граничним терміном сплати 30.04.2024 (т. 2 а.с. 40-41) в ІКП ТОВ "Октан 101" проведено нарахування задекларованої суми податку у розмірі 847 304,00 грн.
Загальна сума податкового боргу станом на 30.04.2025 становила 876 289,43 грн.
З 21.05.2025 при нарахуванні в ІКП за податковим повідомленням-рішенням від 25.04.2024 №5688/1700040520 на суму 427,50 грн, на суму 12253,01 грн та на суму 3097,19 грн (т. 2 а.с. 9-10) на підставі акта перевірки від 02.04.2024 №4691/Ж5/1700040516/43257017 (т. 2 а.с. 12-13) податковий борг збільшився до 892 067,13 грн.
За податковою декларацією з ПДВ за квітень 2024 року №9135848774 від 20.05.2024 з граничним терміном сплати 30.05.2024 (т. 2 а.с. 42-43) в ІКП ТОВ "Октан 101" проведено нарахування задекларованої суми податку у розмірі 366 068,00 грн.
28.06.2024 в ІКП зафіксовано надходження до бюджету коштів в СЕА ПДВ згідно з платіжним дорученням №675620796 від 28.06.2024 на суму 283 706,00 грн. При цьому в ІКП розраховано пеню на суму 1034,35 грн відповідно до ст. 129 ПК України.
За податковою декларацією з ПДВ за травень 2024 року №9168428384 від 20.06.2024 (т. 1 а.с. 55-56) з граничним терміном сплати 01.07.2024 в ІКП ТОВ "Октан 101" зафіксовано нарахування задекларованої суми податку у розмірі 185 378,00 грн.
Загальна сума податкового боргу склала 887 723,58 грн, у тому числі пеня 1 034,45 грн.
Згідно з уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2023 року №9183713146 (т. 2 а.с. 33-34) в ІКП 04.07.2025 зменшено нарахування на 11,00 грн.
Загальна сума податкового боргу склала 1 073 090,58 грн, у т.ч. пеня 1 034,45 грн.
Згідно з уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2024 року № 9186825557 (т. 2 а.с. 35-36) в ІКП 08.07.2025 зменшено нарахування на 686,00 грн, внаслідок чого загальна сума податкового боргу склала 1 072 404,58 грн, у т.ч. пеня 1 034,45 грн.
Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2024 року № 9188223703 (т. 2 а.с. 37-38) проведено в ІКП 09.07.2025, внаслідок чого зменшено нарахування на 844 706,00 грн.
Загальна сума податкового боргу склала 568 258, 15 грн, у т.ч. пеня 1 034,45 грн.
При частковому погашенні податкового боргу 09.07.2024 в ІКП розраховано пеню на податкове повідомлення-рішення №5688/17-00-04-05-20 від 25.04.2024 на суми 9,09 грн, 260,53 грн, 65,85 грн на загальну суму 335,47 грн, внаслідок чого загальна сума заборгованості склала 552 815,92 грн, у т.ч. пеня - 1 369,92 грн.
За уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9188223703 від 09.07.2024 зменшено суму нарахувань на суму 324 781,87 грн, внаслідок чого загальна сума податкового боргу склала 228 034, 05 грн, у т.ч. пеня - 1 369,92 грн.
За податковою декларацією з ПДВ за червень 2024 року №9203669424 від 22.07.2024 (т. 1 а.с. 57-59) з граничним терміном сплати 30.07.2024 в ІКП ТОВ "Октан 101" зафіксовано нарахування задекларованої суми податку у розмірі 140 687,00 грн, внаслідок чого загальна сума податкового боргу склала 368 721,05 грн, у т.ч. пеня - 1 369,92 грн.
06.09.2024 в ІКП ТОВ "Октан 101" донараховано штрафні санкції згідно з пп. 120.1.1, 120.1.2 ст. 120.1 ПК України за актом від 06.09.2024 №8539/Ж5/17-00-04-05-16/43257017 (т. 1 а.с. 63-65), податковим повідомленням-рішенням №11212/17-00-04-05-20 від 30.07.2024 на суму 21 479,98 грн (т. 1 а.с. 60-61), внаслідок чого загальна сума податкового боргу склала 390 201,03 грн, у т.ч. пеня 1 369,92 грн.
За податковою декларацією з ПДВ за серпень 2024 року № 9275778555 від 20.09.2024 (т. 1 а.с. 66-67) з граничним терміном сплати 30.09.2024 в ІКП ТОВ "Октан 101" проведено нарахування задекларованої суми податку 67,00 грн, внаслідок чого загальна сума податкового боргу склала 390 268,03 грн, у т.ч. пеня - 1 369,92 грн.
14.10.2024 в ІКП ТОВ "Октан 101" донараховано штрафні санкції згідно з пп. 120.1.1, 120.1.2 ст. 120.1 ПК України за актом від 01.08.2024 №11640/Ж5/17-00-04-05-16/43257017 (т. 1 а.с. 70-71), податкове повідомлення-рішення №13547/17-00-04-05-20 від 13.09.2024 на суму 117 208,59 грн (т. 1 а.с. 68-69), у зв'язку з чим загальна сума податкового боргу склала 507 476,62 грн, у т.ч. пеня - 1 369,92 грн.
24.10.2024 в ІКП ТОВ "Октан 101" зафіксовано донарахування штрафних санкцій згідно з пп. 120.1.1, 120.1.2 ст. 120.1 ПК України за актом від 23.08.2024 №12641/Ж5/17-00-04-05-16/43257017 (т. 1 а.с. 74-76), податковим повідомленням-рішенням №139999/17-00-04-05-21 від 23.09.2024 на суму 1 020,00 грн (т. 1 а.с. 72-73), у зв'язку з чим загальна сума податкового боргу склала 508 496,62 грн, у т.ч. пеня - 1 369,92 грн.
За податковою декларацією з ПДВ за вересень 2024 року №9311607121 від 21.10.2024 (т. 1 а.с. 77-78) з граничним терміном сплати 30.10.2024 в ІКП ТОВ "Октан 101" зафіксовано нарахування задекларованої суми податку 13,00 грн, у зв'язку з чим загальна сума податкового боргу склала 508 509,62 грн, у т.ч. пеня - 1 369,92 грн.
За податковою декларацією з ПДВ за жовтень 2024 року №9351689880 від 20.11.2024 (т. 1 а.с. 79-80) з граничним терміном сплати 02.12.2024 в ІКП ТОВ "Октан 101" зафіксовано нарахування задекларованої суми податку 21,00 грн, у зв'язку з чим загальна сума податкового боргу склала 508 530,62 грн, у т.ч. пеня - 1 369,92 грн.
За податковою декларацією з ПДВ за листопад 2024 року №9387048841 від 20.12.2024 (т. 1 а.с. 81-82) з граничним терміном сплати 30.12.2024 в ІКП ТОВ "Октан 101" зафіксовано нарахування задекларованої суми податку 3,00 грн, у зв'язку з чим загальна сума податкового боргу склала 508 533,62 грн, у т.ч. пеня - 1 369,92 грн.
29.01.2025 в ІКП ТОВ "Октан 101" зафіксовано стягнення до бюджету 12 879,97 грн у рахунок погашення податкового боргу з рахунків в установах банків згідно з платіжним дорученням від 29.01.2025 №4, внаслідок чого загальна сума податкового боргу склала 495 653, 65 грн, у т.ч. пеня - 1 369,92 грн. При цьому в ІКП розраховано пеню на суму 715,47 грн за період з 29.08.2024 по 29.01.2025 за податковою декларацією з ПДВ №9135848774 від 20.05.2024, внаслідок чого загальна сума податкового боргу склала 496 369,12 грн, у т.ч. пеня - 2 085,39 грн.
За податковою декларацією з ПДВ за грудень 2024 року №9418720416 від 20.01.2025 (т. 1 а.с. 183-184) з граничним терміном сплати 30.01.2025 в ІКП ТОВ "Октан 101" зафіксовано нарахування задекларованої суми податку у розмірі 1 585,00 грн, у зв'язку з чим загальна сума податкового боргу склала 497 954,12 грн, у т.ч. пеня - 2 085,39 грн.
За податковою декларацією з ПДВ за січень 2025 року №9037621079 від 19.02.2025 (т. 1 а.с. 85-86) з граничним терміном сплати 03.03.2025 в ІКП ТОВ "Октан 101" зафіксовано нарахування задекларованої суми податку у розмірі 7,00 грн, у зв'язку з чим загальна сума податкового боргу склала 497 961,12 грн, у т.ч. пеня - 2 085,39 грн.
За податковою декларацією з ПДВ за лютий 2025 року №9071777115 від 20.03.2025 (т. 1 а.с. 87-88) з граничним терміном сплати 31.03.2025 в ІКП ТОВ "Октан 101" зафіксовано нарахування задекларованої суми податку у розмірі 15,00 грн, у зв'язку з чим загальна сума податкового боргу склала 497 976,12 грн, у т.ч. пеня - 2 085,39 грн.
28.05.2025 в ІКП ТОВ "Октан 101" донараховано штрафні санкції за актом від 08.04.2025 №163/35-00-04-01-14/43257017 (т. 1 а.с. 92-95), податковим повідомленням-рішенням №206/35-00-04-01-36 від 12.05.2025 на суму 73,61 грн (т. 1 а.с. 89-91), у зв'язку з чим загальна сума податкового боргу склала 497976,12 грн, у т.ч. пеня - 2 085,39 грн.
17.06.2025 в ІКП ТОВ "Октан 101" донараховано штрафні санкції згідно з пп. 120.1.1, 120.1.2 ст. 120.1 ПК України за актом від 02.05.2025 №197/35-00-04-01-14/43257017 (т. 1 а.с. 99-101), податковим повідомленням-рішенням №245/35-00-04-01-36 від 27.05.2025 на суму 1 288,00 грн (т. 1 а.с. 96-98), у зв'язку з чим загальна сума податкового боргу склала 499 337,73 грн, у т.ч. пеня - 2 085,39 грн.
Саном на 13.08.2025 податковий борг відповідно до інформаційно-комунікаційної системи ДПС з ПДВ становить 499 337,73 грн, у т.ч. пеня - 2 085,39 грн, з яких предмет позову охоплює 499 337,73 грн, у т.ч. пеня - 1 369,92 грн.
Підстави виникнення податкового боргу з акцизного податку на пальне в сумі 680,00 грн
Податковий борг з акцизного податку на пальне виник при проведенні нарахування в ІКП за податковим повідомленням-рішенням від 02.05.2024 №0006145090325 на суму 680,00 грн (т. 1 а.с. 102-103) на підставі акта перевірки від 08.04.2024 №5142/5/17-00-09-03-22/43257017 (т. 1 а.с. 105-106) у зв'язку з несплатою ТОВ "Октан 101" суми штрафних (фінансових) санкцій з граничним терміном сплати 22.05.2024.
Станом на 13.08.2025 податковий борг відповідно до інформаційно-комунікаційної системи ДПС з акцизного податку на пальне становить 680,00 грн, яка охоплюється предметом позову.
Підстави виникнення податкового боргу зі штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг в сумі 1196023,94 грн
Загальна сума податкового боргу за платежем штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг (ККДБ 21080900) станом на 13.08.2025 становить 8 262 761,17 грн.
Так, рішенням Рівненського окружного адміністративного суду від 24.05.2024 у справі №520/31561/23 та рішенням Полтавського окружного адміністративного суду від 25.11.2024 у справі №460/7959/24 за позовами територіальних органів ДПС за попередніми місцями податкового обліку боржника охоплена позовними заявами сума податкового боргу за відповідним платежем становить 7 066 737,23 грн.
При цьому донараховано штрафні (фінансові) санкції за податковим повідомленням-рішенням від 15.08.2024 №1208517000705-22 на суму 4 300,90 грн (т. 1 а.с. 116-117) на підставі акту перевірки ГУДПС у Рівненській області від 29.07.2024 №31938/13-01-09-02/43257017 (т. 1 а.с. 110-114) з граничним терміном сплати 12.09.2024.
Також донараховано штрафні (фінансові) санкції за податковим повідомленням-рішенням від 15.08.2024 №1207917000705-22 на суму 30 578,35 грн (т. 1 а.с. 126-129) на підставі акту перевірки ГУДПС у Рівненській області від 29.07.2024 №31937/13-01-09-02/43257017 (т. 1 а.с. 120-125) з граничним терміном сплати 12.09.2024.
Загальна сума податкового боргу станом на 12.09.2024 становить 7 101 616,48 грн.
Донараховано, з граничним терміном сплати 18.09.2024, штрафні (фінансові) санкції за податковим повідомленням-рішенням від 22.08.2024 №1236417000705-22 на суму 7811,70 грн (т. 1 а.с. 135-138) на підставі акту перевірки ГУДПС у Рівненській області від 05.08.2024 №28212/02-32-09-01/43257017 (т. 1 а.с. 130-133).
Донараховано штрафні (фінансові) санкції за податковим повідомленням-рішенням від 22.08.2024 №1236617000705-22 на суму 8 129,75 грн (т. 1 а.с. 147-151) на підставі акту перевірки ГУДПС у Рівненській області від 06.08.2024 №28246/02-32-09-04/43257017 (т. 1 а.с. 139-146) з граничним терміном сплати 12.09.2024.
Загальна сума податкового боргу станом на 18.09.2024 склала 7 117 557,93 грн.
Донараховано, з граничним терміном сплати 20.01.2025, штрафні (фінансові) санкції за податковим повідомленням-рішенням від 05.12.2024 №18703/17000705-22 на суму 1 067 567,30 грн (т. 1 а.с. 160-162) на підставі акту перевірки ГУДПС у Рівненській області від 24.10.2024 №44853/13-01-09-02/43257017 (т. 1 а.с. 152-159).
Загальна сума податкового боргу станом на 20.01.2025 склала 8 185 125,23 грн.
Донараховано, з граничним терміном сплати 25.04.2025, штрафні (фінансові) санкції за податковим повідомленням-рішенням від 01.04.2024 №126/35000703 на суму 6 418,00 грн (т. 1 а.с. 167-168) на підставі акту перевірки ГУДПС у Рівненській області від 14.02.2025 №4673/02-32-07-05/43257017 (т. 1 а.с. 163-164), а за податковим повідомленням-рішенням від 01.04.2024 №127/35000703 - на суму 66 812,50 грн (т. 1 а.с. 173-174) на підставі акту перевірки ГУДПС у Рівненській області від 14.02.2025 №4647/02-32-07-05/43257017 (т. 1 а.с. 170-171).
Загальна сума податкового боргу станом на 25.04.2025 склала 8 258 155,73 грн.
Донараховано, з граничним терміном сплати 05.05.2025, штрафні (фінансові) санкції за податковим повідомленням рішенням від 15.04.2024 №166/35000703 на суму 4405,44 грн (т. 1 а.с. 181-182) на підставі акту перевірки ГУДПС у Львівській області від 19.03.2025 №12313/13-01-09-02/43257017 (т. 1 а.с. 176-180).
Таким чином сума позовних вимог за КБК "Штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (ККДБ 21080900) складає 1 196 023,94 грн.
Підстави виникнення податкового боргу з адміністративних штрафів та інших санкцій в загальному розмірі 96 020,00 грн
Відповідачу донараховано, з граничним терміном сплати 30.08.2024, штрафні (фінансові) санкції за податковим повідомленням-рішенням від 15.08.2024 №012069090116 на суму 20000,00 грн (т. 1 а.с. 192-194) на підставі акту перевірки ГУДПС у Рівненській області від 29.07.2024 №31939/13-01-09-02/43257017 (т. 1 а.с. 187-191).
Станом на 30.08.2024 загальна сума податкового боргу за платежем складає 298 960,00 грн.
Донараховано, з граничним терміном сплати 06.09.2024, штрафні (фінансові) санкції за податковим повідомленням-рішенням від 23.08.2024 № 012471090116 на суму 5000,00 грн (т. 2 а.с. 29-30) на підставі акту перевірки ГУДПС у Рівненській області від 05.08.2024 №28212/02-32-09-01/43257017 (т. 2 а.с. 15-17).
Станом на 06.09.2024 загальна сума боргу за платежем складає 303 960,00 грн.
Донараховано, з граничним терміном сплати 11.09.2024, штрафні (фінансові) санкції за податковим повідомленням-рішенням від 28.08.2024 № 012683090116 на суму 1020,00 грн (т. 1 а.с. 205-206), за податковим повідомленням-рішенням від 28.08.2024 №012684090116 на суму 5000,00 грн (т. 1 а.с. 203-204), за податковим повідомленням-рішенням від 28.08.2024 №012685090116 на суму 20 000,00 грн (т. 1 а.с. 201-202) на підставі акту перевірки ГУДПС у Рівненській області від 09.08.2024 №41716/10-36-09-00-10/43257017 (т. 1 а.с. 214-215).
Станом на 11.09.2024 загальна сума боргу за платежем складає 329980,00 грн.
Донараховано, з граничним терміном сплати 06.01.2025, штрафні (фінансові) санкції за податковим повідомленням-рішенням від 05.12.2024 № 018734090116 на суму 40 000,00 грн (т. 2 а.с. 31-32) на підставі акту перевірки ГУДПС у Рівненській області від 24.10.2024 №44853/13-01-09-02/43257017 (т. 2 а.с. 18-22).
Станом на 06.01.2025 загальна сума боргу за платежем складає 369 980,00 грн.
Донараховано, з граничним терміном сплати 26.03.2025, штрафні (фінансові) санкції за податковим повідомленням-рішенням від 21.08.2024 №012303090116 на суму 5000,00 грн (т. 2 а.с. 4) на підставі акту перевірки ГУДПС у Рівненській області від 06.08.2024 №28246/02-32-09-04/43257017 (т. 2 а.с. 23-26).
На момент звернення до суду з цим позовом загальна сума боргу складає 374 980,00 грн, тоді як позов охоплює лише вимогу на суму 96 020,00 грн.
Згідно з п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику) (п. 42.2 ст.42 ПК України).
У зв'язку з несплатою відповідачем боргу у загальному розмірі 1 876 955,80 грн (у т.ч. з податку на прибуток - 84894,13 грн, з ПДВ - 499337,73 грн, з акцизного податку на пальне - 680,00 грн, із штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг - 1196023,94 грн, з адміністративних штрафів та інших санкцій - 96 020,00 грн) у добровільному порядку у строк, встановлений законом, податковий орган звернувся з цим позовом до суду.
Вирішуючи позов по суті, суд виходить з наступного.
Відповідно до пп. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно з положенням статті 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу. Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
На виконання вищезазначених норм закону ГУДПС у Харківській області сформовано податкову вимогу форми "Ю" від 19.04.2023 №0001032-1314-2040 на загальну суму податкового боргу, яка станом на 18.04.2023 становила всього 90 190,83 грн (т. 1 а.с. 28).
Вимога була направлена відповідачу рекомендованим листом за зареєстрованою на той час адресою Товариства, проте повернулася як не вручена з відміткою "за закінченням терміну зберігання".
З огляду на приписи норм статей 42 ПК України податкова вимога форми "Ю" від 19.04.2023 №0001032-1314-2040 вважається врученою відповідачу.
Доказів оскарження цієї вимоги матеріали справи не містять.
Відповідно до відомостей з витягів інтегрованих карток платника податку на прибуток, ПДВ, акцизного податку на пальне, штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, адміністративних штрафів та інших санкцій, податковий борг не переривався та станом на момент розгляду даної справи в межах заявлених позовних вимог становить всього 1 876 955,80 грн.
Відповідно до пунктів 95.1, 95.3 статті 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
З боку ПМУДПС до матеріалів справи приєднано довідку б/н і б/д, зі змісту якої суд встановив, що ТОВ "Октан 101" має відкриті розрахункові рахунки у фінансових установах (а.с. 27).
З огляду на з'ясовані фактичні обставини справи суд визнає доведеним факт наявності у відповідача податкового боргу за узгодженими грошовими зобов'язаннями з податку на прибуток, ПДВ, акцизного податку на пальне, штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, адміністративних штрафів та інших санкцій у загальному розмірі 1 876 955,80 грн.
За таких обставин суд дійшов висновку про обґрунтованість вимог позивача, у зв'язку з чим позов слід задовольнити у повному обсязі.
Оскільки позивач, який є суб'єктом владних повноважень, витрат, пов'язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, не поніс, то підстави для розподілу судових витрат відсутні.
Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Позов Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків у справі №440/13127/25 - задовольнити.
Стягнути з рахунків у банках, що обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю "Октан 101" (код ЄДРПОУ 43257017), кошти за податковим боргом з податку на прибуток, з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (товарів, послуг), з акцизного податку на пальне, зі штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, з адміністративних штрафів та інших санкцій у загальному розмірі 1 876 955 (один мільйон вісімсот сімдесят шість тисяч дев'ятсот п'ятдесят п'ять) грн 80 коп.
Позивач: Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків (код ЄДРПОУ ВП 44131658; вул. Благовіщенська, 30, м. Харків, 61052).
Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю "Октан 101" (АЗС, автодорога Київ-Харків-Довжанський 151км+800, м. Пирятин, Полтавська область, 37002).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку до Другого апеляційного адміністративного суду впродовж тридцяти днів з моменту його підписання.
Суддя Є.Б. Супрун