Справа № 420/39646/25
09 грудня 2025 року м. Одеса
Одеський окружний адміністративний суд під головуванням судді Андрухіва В.В., розглянувши в у письмовому провадженні справу за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "СГ ТОРГ" до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, зобов'язання вчинити певні дії,
До суду надійшов адміністративний позов Товариство з обмеженою відповідальністю "СГ ТОРГ"до Головного управління ДПС в Одеській області, в якому позивач просить:
1. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 05.08.2025 року № 42481/15-32-09-07-04 Головного управління ДПС в Одеській області, відповідно до якого контролюючим органом на підставі акта перевірки від 07.07.2025 року № 36342/15-32-09-07/39236326 та з урахуванням відповіді на заперечення від 01.08.2025 року № 11335/КПР/15-32-09-07-06, встановлено порушення ст.29 Закону України від 18.06.2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі - ЗУ № 3817) та на підставі п.п.54.3.3 п.54.3 ст. 54 Податкового кодексу України та п.22 ч.2 ст.73 ЗУ № 3817 стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 360.000 грн.
2. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 05.08.2025 року № 42480/15-32-09-07-04 Головного управління ДПС в Одеській області, відповідно до якого контролюючим органом на підставі акта перевірки від 07.07.2025 року № 36342/15-32-09-07/39236326 та з урахуванням відповіді на заперечення від 01.08.2025 року № 11335/КПР/15-32-09-07-06, встановлено порушення п.85.2 ст.85 Податкового кодексу України та на підставі п.п.54.3.3 п.54.3 ст. 54, п.69.9 ст.69 підрозділу 10 Інших перехідних положень Податкового кодексу України, п.121.1 ст.121 Податкового кодексу України стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 2.040 грн.
3. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 05.08.2025 року № 42187/15-32-07-06 Головного управління ДПС в Одеській області, відповідно до якого контролюючим органом на підставі акта перевірки від 07.07.2025 року № 36342/15-32-09-07/39236326 та з урахуванням відповіді на заперечення від 01.08.2025 року № 11335/КПР/15-32-09-07-06, встановлено порушення п.1, п.2 ст.3 Закону України № 265/95-ВР від 06.07.1995 року «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі - ЗУ № 265) та на підставі п.п.54.3.3 п.54.3 ст. 54 Податкового кодексу України і п.1 ст.17 ЗУ № 265 стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 487,35 грн.
4. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 05.08.2025 року № 42483/15-32-09-07-04 Головного управління ДПС в Одеській області, відповідно до якого контролюючим органом на підставі акта перевірки від 23.06.2025 року № 31428/15-32-09-07/39236326 та з урахуванням відповіді на заперечення від 31.07.2025 року № 11325/КПР/15-32-09-07-06, встановлено порушення ст.29 Закону України від 18.06.2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі - ЗУ № 3817) та на підставі п.п.54.3.3 п.54.3 ст. 54 Податкового кодексу України та п.22 ч.2 ст.73 ЗУ № 3817 стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 360.000 грн.
5. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 05.08.2025 року № 42485/15-32-09-07-04 Головного управління ДПС в Одеській області, відповідно до якого контролюючим органом на підставі акта перевірки від 23.06.2025 року № 31428/15-32-09-07/39236326 та з урахуванням відповіді на заперечення від 31.07.2025 року № 11325/КПР/15-32-09-07-06, встановлено порушення п.85.2 ст.85 Податкового кодексу України та на підставі п.п.54.3.3 п.54.3 ст. 54, п.69.9 ст.69 підрозділу 10 Інших перехідних положень Податкового кодексу України, п.121.1 ст.121 Податкового кодексу України стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 2.040 грн.;
6. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 06.08.2025 року № 42841/15-32-07-06 Головного управління ДПС в Одеській області, відповідно до якого контролюючим органом на підставі акта перевірки від 23.06.2025 року № 31428/15-32-09-07/39236326 та з урахуванням відповіді на заперечення від 31.07.2025 року № 11325/КПР/15-32-09-07-06, встановлено порушення п.1, п.2 ст.3 Закону України № 265/95-ВР від 06.07.1995 року «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі - ЗУ № 265) та на підставі п.п.54.3.3 п.54.3 ст. 54 Податкового кодексу України і п.1 ст.17 ЗУ № 265 стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 959,70 грн.
7. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, про відповідність платника податку - Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» критеріям ризиковості платника податку від 18.09.2025 року № 229344.
8. Зобов'язати Головне управління ДПС в Одеській області виключити Товариство з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» з переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості.
Ухвалою від 02.12.2025 року прийнято до розгляду вказану позовну заяву та відкрито провадження у справі. Ухвалено розглядати справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами.
05.12.2025 року до суду від відповідача надійшло клопотання про роз'єднання позовних вимог, в якому останній просить роз'єднати в декілька проваджень справу №420/39646/25 за позовом ТОВ «СГ ТОРГ» до Головного управління ДПС в Одеській області шляхом залишення в межах провадження справи №420/39646/25 позовні вимоги про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень відповідно позовних вимог 1-6, та виділити в самостійне провадження позовні вимоги 7-8, про визнання протиправним та скасувати рішення про відповідність платника податку - Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» критеріям ризиковості платника податку від 18.09.2025 року № 229344 та зобов'язання виключити позивача з переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості.
Відповідач вказав, що відповідно фактичних обставин похідним рішенням в межах позовних вимог 7 та 8 позову стосуються визнання позивача - суб'єктом господарювання, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податків відповідно Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 №1165, першою подією в межах відповідних обставин та предмету доказування є первинне рішення від 07.08.2025 №198830, яким позивача було повідомлено про відповідність платника податків критерієм ризиковості, отже відповідні вимоги позивача мають окремий предмет спору, інше коло, що входить в предмет доказування в межах вирішення такого судового спору
Відповідно до ч.1 ст.172 КАС України, в одній позовній заяві може бути об'єднано декілька вимог, пов'язаних між собою підставою виникнення або поданими доказами, основні та похідні позовні вимоги.
Згідно ч.2 ст.172 КАС України, суд з урахуванням положень частини першої цієї статті може за клопотанням учасника справи або з власної ініціативи об'єднати в одне провадження декілька справ за позовами: 1) одного й того самого позивача до одного й того самого відповідача; 2) одного й того самого позивача до різних відповідачів; 3) різних позивачів до одного й того самого відповідача.
Судом встановлено, що відповідно фактичних обставин похідним рішенням в межах позовних вимог 7 та 8 позову стосуються визнання позивача - суб'єктом господарювання, який відповідає п.8 Критеріїв ризиковості платника податків відповідно Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 №1165, першою подією в межах відповідних обставин та предмету доказування є первинне рішення від 07.08.2025 №198830, яким позивача було повідомлено про відповідність платника податків критерієм ризиковості, отже відповідні вимоги позивача мають окремий предмет спору, інше коло, що входить в предмет доказування в межах вирішення такого судового спору.
Згідно ч.1 ст.2 КАС України завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб'єктів владних повноважень.
Суд дійшов до висновку про те, що спільний розгляд позовних вимог, заявлених у даній справі, в одному провадженні ускладнить та сповільнить вирішення справи, що суперечить завданням адміністративного судочинства.
Відповідно до ч.ч. 6, 7 ст.172 КАС України, суд за клопотанням учасника справи або з власної ініціативи вправі до початку розгляду справи по суті роз'єднати позовні вимоги, виділивши одну або декілька об'єднаних вимог в самостійне провадження, якщо це сприятиме виконанню завдання адміністративного судочинства. Розгляд позовних вимог, виділених у самостійне провадження, здійснює суддя, який прийняв рішення про роз'єднання позовних вимог.
У зв'язку з наведеним суд вважає доцільним роз'єднати позовні вимоги у справі № 420/39646/25, виділивши у два самостійних провадження позовні вимоги шляхом залишення в межах провадження справи №420/39646/25 позовні вимоги про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень відповідно позовних вимог 1-6, та виділити в самостійне провадження позовні вимоги 7-8, про визнання протиправним та скасувати рішення про відповідність платника податку - Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» критеріям ризиковості платника податку від 18.09.2025 року № 229344 та зобов'язання виключити позивача з переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості.
Керуючись ст.ст. 2, 172, 248, 256, 293 КАС України, суд,
Клопотання представника Головного управління ДПС в Одеській області - задовольнити.
Роз'єднати позовні вимоги у справі № 420/39646/25 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "СГ ТОРГ" до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправним та скасування рішення, зобов'язання вчинити певні дії, виділивши з неї у самостійні провадження вимоги:
1. Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, про відповідність платника податку - Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» критеріям ризиковості платника податку від 18.09.2025 року № 229344.
2. Зобов'язати Головне управління ДПС в Одеській області виключити Товариство з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» з переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості.
У провадженні даної адміністративної справи № 420/39646/25 залишаються позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю "СГ ТОРГ" до Головного управління ДПС в Одеській області, а саме:
1. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 05.08.2025 року № 42481/15-32-09-07-04 Головного управління ДПС в Одеській області, відповідно до якого контролюючим органом на підставі акта перевірки від 07.07.2025 року № 36342/15-32-09-07/39236326 та з урахуванням відповіді на заперечення від 01.08.2025 року № 11335/КПР/15-32-09-07-06, встановлено порушення ст.29 Закону України від 18.06.2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі - ЗУ № 3817) та на підставі п.п.54.3.3 п.54.3 ст. 54 Податкового кодексу України та п.22 ч.2 ст.73 ЗУ № 3817 стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 360.000 грн.
2. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 05.08.2025 року № 42480/15-32-09-07-04 Головного управління ДПС в Одеській області, відповідно до якого контролюючим органом на підставі акта перевірки від 07.07.2025 року № 36342/15-32-09-07/39236326 та з урахуванням відповіді на заперечення від 01.08.2025 року № 11335/КПР/15-32-09-07-06, встановлено порушення п.85.2 ст.85 Податкового кодексу України та на підставі п.п.54.3.3 п.54.3 ст. 54, п.69.9 ст.69 підрозділу 10 Інших перехідних положень Податкового кодексу України, п.121.1 ст.121 Податкового кодексу України стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 2.040 грн.
3. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 05.08.2025 року № 42187/15-32-07-06 Головного управління ДПС в Одеській області, відповідно до якого контролюючим органом на підставі акта перевірки від 07.07.2025 року № 36342/15-32-09-07/39236326 та з урахуванням відповіді на заперечення від 01.08.2025 року № 11335/КПР/15-32-09-07-06, встановлено порушення п.1, п.2 ст.3 Закону України № 265/95-ВР від 06.07.1995 року «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі - ЗУ № 265) та на підставі п.п.54.3.3 п.54.3 ст. 54 Податкового кодексу України і п.1 ст.17 ЗУ № 265 стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 487,35 грн.
4. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 05.08.2025 року № 42483/15-32-09-07-04 Головного управління ДПС в Одеській області, відповідно до якого контролюючим органом на підставі акта перевірки від 23.06.2025 року № 31428/15-32-09-07/39236326 та з урахуванням відповіді на заперечення від 31.07.2025 року № 11325/КПР/15-32-09-07-06, встановлено порушення ст.29 Закону України від 18.06.2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі - ЗУ № 3817) та на підставі п.п.54.3.3 п.54.3 ст. 54 Податкового кодексу України та п.22 ч.2 ст.73 ЗУ № 3817 стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 360.000 грн.
5. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 05.08.2025 року № 42485/15-32-09-07-04 Головного управління ДПС в Одеській області, відповідно до якого контролюючим органом на підставі акта перевірки від 23.06.2025 року № 31428/15-32-09-07/39236326 та з урахуванням відповіді на заперечення від 31.07.2025 року № 11325/КПР/15-32-09-07-06, встановлено порушення п.85.2 ст.85 Податкового кодексу України та на підставі п.п.54.3.3 п.54.3 ст. 54, п.69.9 ст.69 підрозділу 10 Інших перехідних положень Податкового кодексу України, п.121.1 ст.121 Податкового кодексу України стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 2.040 грн.;
6. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 06.08.2025 року № 42841/15-32-07-06 Головного управління ДПС в Одеській області, відповідно до якого контролюючим органом на підставі акта перевірки від 23.06.2025 року № 31428/15-32-09-07/39236326 та з урахуванням відповіді на заперечення від 31.07.2025 року № 11325/КПР/15-32-09-07-06, встановлено порушення п.1, п.2 ст.3 Закону України № 265/95-ВР від 06.07.1995 року «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі - ЗУ № 265) та на підставі п.п.54.3.3 п.54.3 ст. 54 Податкового кодексу України і п.1 ст.17 ЗУ № 265 стосовно Товариства з обмеженою відповідальністю «СГ ТОРГ» застосовано штрафні (фінансові) санкції у сумі 959,70 грн.
Передати справу № 420/39646/25 до Відділу надання судово-адміністративних послуг та аналітичної роботи (канцелярія) Одеського окружного адміністративного суду для виконання вимог, передбачених Інструкцією з діловодства в місцевих та апеляційних судах України від 20.08.2019 р. № 814.
Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Суддя В.В. Андрухів