18.09.06 р. Справа № 37/211
10 годин 30 хвилин
Постанова прийнята, складена і підписана в нарадчій кімнаті в повному обсязі та проголошена в судовому засіданні
у приміщенні господарського суду Донецької області у присутності позивача та відповідача
(м. Донецьк, вул. Артема, 157, кабінет 210)
за позовом Артемівської об'єднаної державної податкової інспекції, м. Артемівськ
до відповідача суб'єкта підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, м. Артемівськ
про стягнення на користь держави податкового боргу на загальну суму 111291 грн. 51 коп., з якої:
1. податок на додану вартість на суму 86982 грн. 02 коп., у тому числі 57967 грн. - основний платіж, 29008 грн. 17 коп. - штрафні (фінансові) санкції, 6 грн. 85 коп. - пеня;
2. податок з доходів фізичних осіб на суму 24309 грн. 49 коп. - основний платіж.
Суддя господарського суду Донецької області Яманко Валентина Григорівна
при секретарі судового засідання Шкурідіній І. О.
Представники:
від позивача: Краснова О.О. - за дов. № 26137/10/10 від 8 вересня 2006 року,
Козаченко Л.В. - за дов. 26138/10/10 від 8 вересня 2006 року,
від відповідача: ОСОБА_1. - особисто
Позивач звернувся до господарського суду Донецької області 4 вересня 2006 року з позовною заявою № 24089/10/10 від 30 серпня 2006 року (арк. справи 3-4) до суб'єкта підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, м. Артемівськ про стягнення на користь держави податкового боргу на загальну суму 111291 грн. 51 коп., з якої податок на додану вартість на суму 86982 грн. 02 коп., податок з доходів фізичних осіб на суму 24309 грн. 49 коп., розгляд якої згідно пунктів 6 та 7 розділу VІІ Прикінцевих та перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України зі змінами внесеними Законом України "Про внесення змін до Кодексу адміністративного судочинства України" № 2953-ІУ від 6 жовтня 2005 року, до початку діяльності окружного адміністративного суду підвідомчий господарському суду Донецької області.
5 вересня 2006 року ухвалою господарського суду Донецької області (арк. справи 1-2) було відкрито провадження в адміністративній справі № 37/211 та призначено попереднє судове засідання на 18 вересня 2006 року. Ухвалу суду позивач та відповідач отримали 11 вересня 2006 року, що підтверджується поштовими повідомленнями (арк. справи 43-44).
Під час попереднього судового засідання 18 вересня 2006 року, на яке прибули представники позивач та відповідача, були вирішені необхідні для розгляду питання та у відповідності до частини 3 статті 121 Кодексу адміністративного судочинства України позивачем та відповідачем надана письмова заява (арк. справи 45) про надання згоди щодо проведення судового розгляду у той же день. 18 вересня 2006 року відбувся судовий розгляд справи № 37/211. Позивач підтримав позовні вимоги, відповідач у відзиві на позов (арк. справи 55) проти заявлених позовних вимог не заперечував, примирення сторони не досягли.
Позивач - Артемівська об'єднана державна податкова інспекція є органом державної влади та відповідно в розумінні пункту 7 частини 1 статті 3 Кодексу адміністративного судочинства України є суб'єктом владних повноважень, що створений Указом Президента України "Про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових адміністрацій" № 760/96 від 22 серпня 1996 року зі змінами та доповненнями внесеними Указом Президента України від 20 квітня 2000 року N 605/2000. Позивач діє на підставі Закону України "Про державну податкову службу в Україні" № 509 - ХІІ від 4 грудня 1990 року в редакції Закону України № 3813-ХІІ від 24 грудня 1993 року зі змінами та доповненнями станом на 1 січня 2006 року, пунктом 11 частини 1 статті 10 якого передбачено, що державні податкові інспекції на виконання своїх функцій подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами.
Позивач у позовних вимогах зазначив, що податкова заборгованість на загальну суму 111291 грн. 51 коп., з якої податок на додану вартість на суму 86982 грн. 02 коп., податок з доходів фізичних осіб на суму 24309 грн. 49 коп., виникла у зв'язку з донарахуванням податковим органом податків, застосуванням штрафних (фінансових) санкцій та пені за порушення податкового законодавства, яке відповідачем не оскаржувалося.
Відповідач - ОСОБА_1, м. Артемівськ, ІНФОРМАЦІЯ_1 року народження, місце народження м. Артемівськ, паспорт серії СВ № НОМЕР_1, виданий Артемівським МВ УМВС України у Донецькій області ІНФОРМАЦІЯ_2 року (арк. справи 8), відповідно до реєстраційної картки (арк. справи 7) зареєстрований 7 вересня 2004 року виконавчим комітетом Артемівської міської Ради Донецької області як суб'єкт підприємницької діяльності фізична особа-підприємець, про що було видане свідоцтво про державну реєстрацію (арк. справи 5). Ідентифікаційний номер відповідача НОМЕР_2 (арк. справи 9). Згідно довідки форми № 4-ОПП № НОМЕР_3 від 16 серпня 2006 року (арк. справи 6) ОСОБА_1, м. Артемівськ перебуває на податковому обліку в Артемівській об'єднаній державній податковій інспекції з 9 вересня 2004 року за № НОМЕР_4. Відповідач зареєстрований за адресою: м. Артемівськ, вул. АДРЕСА_1 (арк. справи 9, 40). 9 вересня 2004 року ОСОБА_1, м. Артемівськ до податкового органу була надана заява (арк. справи 10) про заняття підприємницькою діяльністю за видом діяльності - оптова, посередницька та роздрібна торгівля. Першим заступником начальника Артемівської об'єднаної державної податкової інспекції 1 червня 2006 року було прийняте відносно відповідача рішення № НОМЕР_5 (арк. справи 38) про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу відповідно до протоколу № НОМЕР_6 (арк. справи 39). Відповідно до листа Артемівського районного відділу земельних ресурсів № НОМЕР_7 від 26 червня 2006 року (арк. справи 48) за відповідачем земельна ділянка не рахується. Згідно листа Артемівського міського відділу земельних ресурсів № НОМЕР_8 від 10 липня 2006 року (арк. справи 49) за відповідачем на території м. Артемівська приватна власність на земельні ділянки станом на 2000 рік не зареєстровані. Згідно листа від 10 липня 2006 року (арк. справи 50) за ОСОБА_1, м. Артемівськ транспортних засобів не рахується. Позивачем до матеріалів справи надана довідка Відділу комунального господарства Артемівського міського виконавчого комітету Бюро технічної інвентаризації (арк. справи 51) відповідно до якої за відповідачем жилий будинок, приватизована квартира не зареєстрована. Згідно довідки державного реєстратора (арк. справи 52) відповідач є в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.
Представник позивача та відповідач клопотань про повне фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не заявили, у зв'язку з чим на підставі пункту 2-1 розділу VII Прикінцевих та перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України зі змінами внесеними Законом України "Про внесення змін до Кодексу адміністративного судочинства України" № 2953-IV від 6 жовтня 2005 року судовий розгляд був проведений без технічної фіксації.
Суд, заслухавши пояснення представника позивача та відповідача, перевіривши матеріали справи та дослідивши надані сторонами докази, -
Відповідно до статті 1 протоколу № 1 від 20 березня 1952 року до Конвенції про захист прав і основних свобод людини від 4 листопада 1950 року, ратифікованої Законом України № 475/97-ВР від 17 липня 1997 року, кожна фізична або юридична особа має право мирно володіти своїм майном. Ніхто не може бути позбавлений свого майна, інакше як в інтересах суспільства і на умовах, передбачених законом або загальними принципами міжнародного права. Попередні положення, однак, ніяким чином не обмежують право держави запроваджувати такі закони, які, на її думку, необхідні для здійснення контролю за використанням майна відповідно до загальних інтересів або для забезпечення сплати податків або інших зборів чи штрафів.
За Конституцією України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом (стаття 67), система оподаткування, податки і збори встановлюються виключно законами України (пункт 1 частини 2 статті 92).
Завданням органів державної податкової служби є виконання функцій щодо здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів, для чого у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановленому законами України, позивач має право проводити перевірки суб'єктів підприємницької діяльності, застосовувати фінансові (штрафні) санкції за встановлені порушення та стягувати примусово до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені та штрафних санкцій, що передбачено статтями 2, 10, 11 Закону України “Про державну податкову службу в Україні» № 509 - ХІІ від 4 грудня 1990 року в редакції Закону України № 3813-ХІІ від 24 грудня 1993 року зі змінами та доповненнями.
Підпунктом 2.3.1 пункту 2.3 статті 2 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181 - ІІІ від 21 грудня 2000 року зі змінами та доповненнями передбачено, що органами, уповноваженими здійснювати заходи з погашення податкового боргу, є виключно податкові органи, а також державні виконавці у межах їх компетенції.
Відповідно до пункту 1.3 статті 1 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», податковий борг (недоїмка) це податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Пунктом 5.1 статті 5 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» передбачено, що податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації вважається узгодженим з дня подання такої декларації. Підпунктом 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 зазначеного Закон визначено, що податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення - рішення або після закінчення адміністративного чи судового оскарження при незгоді платника податків з визначеними податковим органом сумами податків (зборів) та штрафних (фінансових) санкцій.
Судом були дослідженні надані позивачем докази наявності податкового боргу відповідача перед бюджетом та встановлено наступне.
Посадовими особами Артемівської об'єднаної державної податкової інспекції з 16 грудня 2005 року по 28 грудня 2005 року, з 17 квітня 2006 року по 18 квітня 2006 року на підставі направлення на перевірку № 162 від 16 грудня 2005 року, наказу № 395 від 28 грудня 2005 року «Про призупинення планових документальних перевірок» була здійснена виїзна планова документальна перевірка суб'єкта підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, м. Артемівськ з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) за період з 9 вересня 2004 року по 31 грудня 2004 року; по податку на доходи від підприємницької діяльності за період з 16 вересня 2004 року по 30 вересня 2005 року; по податку на додану вартість за період з 9 вересня 2004 року по 30 вересня 2005 року, результати якої були викладені в акті № НОМЕР_9 від 18 квітня 2006 року (арк. справи 17-32). Відповідач був повідомлений про проведення зазначеної перевірки письмовим повідомленням від 17 листопада 2005 року № НОМЕР_10, яке було отримано відповідачем 23 листопада 2005 року. Перевіркою разом з іншими були встановлені порушення:
- пункту 4.1 статті 4, підпункту 6.2.1 пункту 6.2 статті 6, підпунктів 7.2.3, 7.2.8 пункту 7.2, підпункту 7.3.1 пункту 7.3, підпункту 7.4.1 пункту 7.4 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 3 квітня 1997 року зі змінами та доповненнями, в результаті чого відповідачем був занижений податок на додану вартість на 57967 грн., у тому числі 22004 рік - 50000 грн., 2005 рік - 7967 грн. У зв'язку з встановленим порушенням позивачем було прийняте податкове повідомлення - рішення № НОМЕР_11 від 18 квітня 2006 року (арк. справи 33) на загальну суму 86950 грн. 50 коп., у тому числі основного платежу 57967 грн., штрафні (фінансові) санкції 28983 грн. 50 коп. (розрахунок арк. справи 31), яке було отримане відповідачем, про що свідчить його особистий підпис на корінці зазначеного податкового повідомлення - рішення (арк. справи 33). Оскільки, відповідачем частково були сплачені штрафні (фінансові) санкції (арк. справи 11) сума залишку боргу склала 86685 грн. 05 коп., у тому числі 57967 грн. - основний платіж, 28718 грн. 05 коп. - штрафні (фінансові) санкції.
- абзацу 1 статті 13 розділу ІV Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» № 13-92 від 26 грудня 1992 року із змінами та доповненнями, додатку № 7 до Інструкції Про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, затвердженої наказом ГДПІ України від 21 квітня 1993 року № 12 із змінами та доповненнями, внесеними наказом № 17 від 18 травня 1993 року, зареєстрованої Міністерством юстиції України 9 червня 1993 року під № 64, а саме відповідачем був занижений валовий дохід на суму 250000 грн., в результаті чого було занижено податок на доходи від підприємницької діяльності у сумі 24375 грн. за період з 9 вересня 2004 року по 31 грудня 2004 року. У зв'язку з встановленим порушенням позивачем було прийняте податкове повідомлення - рішення № НОМЕР_12 від 18 квітня 2006 року (арк. справи 34) на загальну суму 24375 грн. - основний платіж, яке було отримане відповідачем, про що свідчить його особистий підпис на корінці вказаного податкового повідомлення - рішення (арк. справи 34). Оскільки, відповідачем зазначена сума була сплачена частково (арк. справи 11), сума залишку боргу по податку з доходів фізичних осіб склала 24309 грн. 49 коп.
Акт перевірки № НОМЕР_9 від 18 квітня 2006 року був складений в присутності відповідача - суб'єкта підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, м. Артемівськ та підписаний ним без заперечень. Також, в зазначеному акті перевірки є примітка (арк. справи 30), про те, що відповідач отримав один примірник акту.
Також, до відповідача були застосовані штрафи на підставі підпункту 17.1.7 пункту 17.1 статті 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» відповідно до податкових повідомлень - рішень:
- № НОМЕР_13 (арк. справи 15) в розмірі 239 грн. 30 коп. за затримку на 2 календарних днів граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання в розмірі 2393 грн., яке було отримано відповідачем 29 травня 2006 року, про що свідчить поштове повідомлення № 348676 (арк. справи 16);
- № НОМЕР_14 (арк. справи 35) в розмірі 47 грн. 82 коп. за затримку на 115 календарних днів граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання в розмірі 95 грн. 64 коп.;
- № НОМЕР_15 (арк. справи 36) в розмірі 3 грн. за затримку на 88 календарних днів граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання в розмірі 15 грн.
Крім того, у зв'язку з несвоєчасною сплатою узгоджених податкових зобов'язань по податку на додану вартість на підставі статті 16 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податковим органом була нарахована відповідачу пеня на суму 6 грн. 85 коп.
Відповідач вище зазначені податкові повідомлення-рішення в адміністративному чи судовому не оскаржував.
Відповідно до пункту 1.10 статті 1 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податкова вимога - це письмова вимога податкового органу до платника податків погасити суму податкового боргу.
Згідно вказаного підпункту 1.10 статті 1 та підпункту 6.2.3 пункту 6.2 статті 6 вказаного Закону відповідачу була надіслана перша податкова вимога № НОМЕР_16 від 16 січня 2006 року, корінець якої доданий позивачем до справи (арк. справи 12), яка була отримана відповідачем 24 січня 2006 року, про що свідчить поштове повідомлення № НОМЕР_17 (арк. справи 13).
15 березня 2006 року відповідачу була надіслана друга податкова вимога за № НОМЕР_18, корінець якої доданий позивачем до справи (арк. справи 13а), яка була отримана відповідачем 11 квітня 2006 року, про що свідчить поштове повідомлення № НОМЕР_19 (арк. справи 14).
Позивачем та відповідачем були звірені заявлені суми заборгованості на загальну суму 111291 грн. 51 коп., з якої податок на додану вартість на суму 86982 грн. 02 коп., податок з доходів фізичних осіб на суму 24309 грн. 49 коп., розбіжностей не встановлено (арк. справи 47) та станом на 9 вересня 2006 року підписані без заперечень акти звірок (арк. справи 53-54).
Пунктом 11 статті 10 закону України “Про державну податкову службу в Україні» № 509 - ХІІ від 4 грудня 1990 року в редакції Закону України № 3813-ХІІ від 24 грудня 1993 року зі змінами та доповненнями передбачено, що органи державної податкової служби подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.
Виходячи з вищезазначеного суд дійшов до висновку, що сума заявленої позивачем заборгованості сторонами узгоджена, повноваження щодо звернення до суду податкового органу, право на примусове стягнення заявленої суми підтверджені та відповідають вимогам закону, тому позов підлягає задоволенню у повному обсязі.
Судові витрати відповідно до частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, зважаючи на те, що позов заявлений суб'єктом владних повноважень до юридичної особи, що не є суб'єктом владних повноважень, та те, що органи державної податкової служби звільнені від сплати судових витрат, не стягуються.
Керуючись статтею 1 протоколу № 1 від 20 березня 1952 року до Конвенції про захист прав і основних свобод людини від 4 листопада 1950 року, ратифікованої Законом України № 475/97-ВР від 17 липня 1997 року, статтею 67, пунктом 1 частини 2 статті 92, статтями 2, 10, 11 Закону України “Про державну податкову службу в Україні» № 509 - ХІІ від 4 грудня 1990 року в редакції Закону України № 3813-ХІІ від 24 грудня 1993 року зі змінами і доповненнями, підпунктом 2.3.1 пункту 2.3 статті 2, пунктом 5.1, підпунктом 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 Закону України «Про порядок погашення податкових зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-ІІІ від 21 грудня 2000 року із змінами та доповненнями, статтями 6-14, 23, частиною 4 статті 94, статтями 11, 60, 112, 121, 158-163, 167, 185,186, 254, пунктами 2-1, 6, 7 розділу VII Прикінцевих та перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України зі змінами внесеними Законом України "Про внесення змін до Кодексу адміністративного судочинства України" № 2953-IV від 6 жовтня 2005 року, господарський суд, -
Позов Артемівської об'єднаної державної податкової інспекції, м. Артемівськ до суб'єкта підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, м. Артемівськ про стягнення на користь держави податкового боргу на загальну суму 111291 грн. 51 коп., з якої:
1. податок на додану вартість на суму 86982 грн. 02 коп., у тому числі 57967 грн. - основний платіж, 29008 грн. 17 коп. - штрафні (фінансові) санкції, 6 грн. 85 коп. - пеня;
2. податок з доходів фізичних осіб на суму 24309 грн. 49 коп. - основний платіж, задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з суб'єкта підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, м. Артемівськ (84500, м. Артемівськ, вул. АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_2, рахунки в установах банку відсутні) на користь державного бюджету України заборгованість з податку на додану вартість в розмірі 86982 грн. 02 коп., у тому числі 57967 грн. - основний платіж, 29008 грн. 17 коп. - штрафні (фінансові) санкції, 6 грн. 85 коп. - пеня, на рахунок 31115029600015, банк одержувача Управління Державного Казначейства в Донецькій області, МФО 834016, код ЄДРПОУ 24164999, код платежу 14010100.
Стягнути з суб'єкта підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, м. Артемівськ (84500, м. Артемівськ, вул. АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_2, рахунки в установах банку відсутні) на користь місцевого бюджету м. Артемівська заборгованість по податку з доходів фізичних осіб в розмірі 24309 грн. 49 коп. - основний платіж, на рахунок 33212801600015, банк одержувача Управління Державного Казначейства в Донецькій області, МФО 834016, код ЄДРПОУ 24164999, код платежу 1100200.
Постанова прийнята, складена і підписана в нарадчій кімнаті в повному обсязі та проголошена в судовому засіданні 18 вересня 2006 року в присутності представника позивача та відповідача у приміщенні господарського суду Донецької області (м. Донецьк, вул. Артема, 157, кабінет № 210)
Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений Кодексом адміністративного судочинства України, постанова суду першої інстанції набирає сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя Яманко В.Г.
вик. Тумасова О.А.
т. 3056106
Надруковано 3 примірника:
1. Позивачу - 1.
2. Відповідачу - 1.
3. До справи - 1.
Адреса та телефон господарського суду Донецької області: 83048, м. Донецьк, вул. Артема, 157, тел. 381-88-46.