Справа № 163/2520/25
Провадження № 3/163/1408/25
04 грудня 2025 року місто Любомль
Суддя Любомльського районного суду Волинської області Гайдук А.Л.,
з участю представника Волинської митниці Федчишиної С.Ф.,
розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0408/UA205000/2025 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає за адресою: АДРЕСА_1 , директора ПП «ВЕЛКРАФТ» (код ЄДРПОУ 44509525) в період з 27.09.2021 по 29.05.2024, РНОКПП НОМЕР_1 ,
ОСОБА_1 , який в період з 27.09.2021 по 29.05.2024 перебував на посаді директора ПП «ВЕЛКРАФТ», через агента з митного оформлення ТОВ «МІ-7» під час митного оформлення товарів «транспортні засоби…» вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 2292198,43 гривень, шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, які не були легалізовані в Митно-податковому контрольному управлінні м. Лодзь та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого в тридцяти шести митних деклараціях типу ІМ40ДЕ, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.
ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з'явився, хоча про час і місце судового розгляду був належним чином повідомлений, що підтверджується довідкою Волинської митниці про доставку повідомлення на електронну адресу. Будь-яких заяв чи клопотань стосовно суті протоколу або процедури його розгляду не подав.
Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України, стягнути судовий збір.
Дослідженням доказів по справі встановлено таке.
Факт ввезення на митну територію України товарів - «транспортні засоби…» в адресу ПП «ВЕЛКРАФТ» і випуск їх у вільний обіг підтверджується доданими до протоколу митними деклараціями типу ІМ40ДЕ 23UA205140054661U0 від 10.07.2023, 23UA205140054662U9 від 10.07.2023, 23UA205140054663U8 від 10.07.2023, 23UA205140054664U7 від 10.07.2023, 23UA205140055076U0 від 11.07.2023, 23UA205140055119U7 від 11.07.2023, 23UA205140055211U1 від 11.07.2023, 23UA205140055387U5 від 12.07.2023, 23UA205140055388U4 від 12.07.2023, 23UA205140055390U6 від 12.07.2023, 23UA205140055392U4 від 12.07.2023, 23UA205140055549U0 від 12.07.2023, 23UA205140055550U2 від 12.07.2023, 23UA205140055560U7 від 12.07.2023, 23UA205140055568U0 від 12.07.2023, 23UA205140054106U1 від 07.07.2023, 23UA205150009738U9 від 19.07.2023, 23UA205140058462U9 від 21.07.2023, 23UA205140055788U3 від 13.07.2023, 23UA205140055824U7 від 14.07.2023, 23UA205140055827U4 від 13.07.2023, 23UA205140055832U3 від 13.07.2023, 23UA205140056225U6 від 14.07.2023, 23UA205140056226U5 від 14.07.2023, 23UA205140056227U4 від 14.07.2023, 23UA205140057071U1 від 17.07.2023, 23UA205140057096U6 від 17.07.2023, 23UA205140057072U0 від 17.07.2023, 23UA205140054194U4 від 07.07.2023, 23UA205140057303U0 від 18.07.2023, 23UA205140057227U8 від 18.07.2023, 23UA205140057223U1 від 18.07.2023, 23UA205140054660U0 від 10.07.2023, 23UA205140054348U2 від 08.07.2023, 23UA205140054206U9 від 07.07.2023.
Декларантом в митних деклараціях зазначений агент з митного оформлення ТОВ «МІ-7» ОСОБА_2 , в той час, як у період подання декларацій керівником отримувача товару ПП «ВЕЛКРАФТ» був ОСОБА_1 .
У графі 36 митних декларацій заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).
Преферанція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1.
На запит Держмитслужби уповноважений орган Республіки Польща листом від 29.07.2025 № 1001-IOC.4331.19-54.2025.6.SZ надав інформацію про результати перевірки сертифікатів з перевезення товарів EUR.1 PL/MF/AS 1494183 від 07.07.2023, PL/MF/AS 1494159 від 07.07.2023, PL/MF/AS 1494141 від 07.07.2023, PL/MF/AS 1494147 від 07.07.2023, PL/MF/AS 1494195 від 06.07.2023, PL/MF/AS 1494102 від 05.07.2023, PL/MF/AS 1494156 від 10.07.2023, PL/MF/AS 1494231 від 05.07.2023, PL/MF/AS 1494114 від 05.07.2023, PL/MF/AS 1494189 від 07.07.2023, PL/MF/AS 1494138 від 07.07.2023, PL/MF/AS 1494201 від 05.07.2023, PL/MF/AS 1494234 від 10.07.2023, PL/MF/AS 1494153 від 11.07.2023, PL/MF/AS 1494186 від 10.07.2023, PL/MF/AS 1494090 від 06.07.2023, PL/MF/AS 1494165 від 14.07.2023, PL/MF/AS 1494210 від 11.07.2023, PL/MF/AS 1494207 від 11.07.2023, PL/MF/AS 1494105 від 05.07.2023, PL/MF/AS 1494126 від 11.07.2023, PL/MF/AS 1494213 від 11.07.2023, PL/MF/AS 1494237 від 12.07.2023, PL/MF/AS 1494204 від 06.07.2023, PL/MF/AS 1494135 від 12.07.2023, PL/MF/AS 1494117 від 14.07.2023, PL/MF/AS 1494150 від 07.07.2023, PL/MF/AS 1494120 від 12.07.2023, PL/MF/AS 1494096 від 06.07.2023, PL/MF/AS 1494162 від 14.07.2023, PL/MF/AS 1494108 від 14.07.2023, PL/MF/AS 1494111 від 14.07.2023, PL/MF/AS 1494180 від 06.07.2023, PL/MF/AS 1494093 від 07.07.2023, PL/MF/AS 1494144 від 06.07.2023, PL/MF/AS 1494099 від 06.07.2023.
У цьому листі уповноважений орган Республіки Польща повідомив, що сертифікати з перевезення EUR.1, не були видані та легалізовані у Митно-податковому контрольному управлінні м. Лодзь.
У зв'язку із цим, товар, на який поширюється дія вищезазначених сертифікатів з перевезення EUR.1, не підпадає під преференційний режим, відповідно до положень (правил) Додатку І «Визначення поняття «походження товарів» та методи адміністративного співробітництва до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження» в Рамках Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, в рамках Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії та їхніми державами-членами, з однієї сторони, та Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони.
З огляду на таку інформацію, доповідною запискою начальника УК та АМП Волинської митниці від 11.08.2025 №15/15-03/8596 та службовою запискою начальника УК та АМП Волинської митниці від 03.11.2025 №15/15-01/12372, товар, зазначений у сертифікатах з перевезення товару EUR.1, не має преференційного походження, а різниця митних платежів, які мали б бути сплачені під час митного оформлення за митними деклараціями становить 2292198,43 гривень, з яких: мито - 1910165,36 грн; ПДВ - 382033,07 грн.
Згідно з ч.1 ст.41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару.
Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару (ч.3 ст.41 МК України).
Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.
Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.
Частиною 1 статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.
Відповідно до ч. 1 ст. 16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.
За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.
Частина восьма статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару.
Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв'язку з якими було надано такі пільги.
При цьому, статтею 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.
Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що переміщення в адресу ПП «ВЕЛКРАФТ» і випуск у вільний обіг товару «транспортні засоби…» від компанії PCL «JUCAR LIMITED» (Limassol, 3026, Agias Zonis & Thessalonikis Str, Nicolaou Pentadromos Centre Block B, 10 th floor, office 1001 A, Кіпр) за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ відбулося з використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1, видача яких під час проведеної перевірки митним органом Республіки Польща підтверджена не була, що свідчить про безпідставність заявлення в митних деклараціях преференції за кодом 410 і, як наслідок, неправомірне звільнення від сплати митних платежів в обсязі, передбаченому чинним законодавством України.
Заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товару із використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1 є саме отримувач товару - ПП «ВЕЛКРАФТ».
Жодної економічної вигоди у використані вказаних сертифікатів для продавця товару - кіпрської компанії PCL «JUCAR LIMITED» по справі не вбачається.
Досліджені в справі докази жодним чином не спростовані, тому є належними і допустимими у підтвердженні фактів і обставин, які підлягають доведенню у цій справі.
Щодо визначення розміру несплаченої суми митних платежів встановлено наступне.
В матеріалах справи відсутні результати документальної перевірки в порядку ст.345-354 МК України з оформлення відповідного рішення про визначення митних грошових зобов'язань.
Разом з цим, до справи долучено лист начальника Сумської митниці №7.24-1/19/7/3782 від 30.10.2025, з аналізу якого встановлено, що провести в порядку ст.ст.345-354 МК України контрольно-перевірочні заходи щодо ПП «ВЕЛКРАФТ» (код ЄДРПОУ 44509525) не видається за можливе з огляду на наступне.
Відповідно до підпункту 1 пункту 912 розділу ХХІ «Прикінцеві та перехідні положення» МК України (зі змінами та доповненнями), документальні перевірки дотримання вимог законодавства України з питань митної справи, у тому числі щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів, не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються до 1 травня 2024 року, акти (довідки) про результати документальних перевірок, зустрічних звірок, заперечення до актів перевірок та податкові повідомлення-рішення не надсилаються (не вручаються). З 1 травня 2024 року поновлюються на невикористаний строк документальні перевірки, зустрічні звірки, розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022 року, крім документальних перевірок. зустрічних звірок, на які пунктом 934 цього розділу встановлено мораторій.
Відповідно до пункту 934 МК України, тимчасово, з 1 травня 2024 року, діє мораторій на проведення документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань митної справи щодо платників податків, місцезнаходженням яких станом на дату початку:
- можливих бойових дій є територія можливих бойових дій, - до останнього числа місяця, в якому була припинена можливість бойових дій на відповідній території, а в разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України - до дати проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження.
Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 06.12.2022 № 1364 «Деякі питання формування переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією», наказу Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 №376 (із змінами) «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією», Сумська міська територіальна громада з 06.03.2024 віднесена до території можливих бойових дій, у зв?язку з чим щодо підприємств, зареєстрованих на цих територіях, продовжується мораторій на проведення документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань митної справи.
Враховуючи вищенаведене, з врахуванням того, що ПП «ВЕЛКРАФТ» зареєстроване за адресою: 4000, м.Суми, пр.. Перемоги, буд.147, тобто на території бойових (можливих бойових) дій, митний орган позбавлений можливості у встановлені ст.476 МК України строки, провести контрольно-перевірочні заходи.
У матеріалах справи наявні доповідна записка начальника УК та АМП Волинської митниці від 11.08.2025 №15/15-03/8596 та службова записка начальника УК та АМП Волинської митниці від 03.11.2025 №15/15-01/12372, з доданими довідками-розрахунками, якими визначено суму митних платежів, яка підлягає доплаті до Державного бюджету, в розмірі 2292198,43 гривень, з яких: мито - 1910165,36 грн; ПДВ - 382033,07 грн.
Ці письмові докази узгоджуються між собою та сумнівів у їх достовірності не викликають.
Також судом було проаналізовано митні декларації типу ІМ40ДЕ, за результатами чого встановлено, що з урахуванням преференції за кодом 410, при розмитнені товарів, сума митних платежів була зменшена на 2292198,43 гривень.
Крім цього, достеменно знаючи про розгляд справи ОСОБА_1 жодних заперечнь до розрахунків митниці не подав, як і не подав своїх розрахунків несплаченої суми митних платежів.
Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є повністю доведеною поза будь-яким розумним сумнівом, тому він підлягає відповідальності в межах санкції даної норми.
Враховуючи конкретні обставини справи, дані про особу порушника, який вперше притягується до відповідальності за порушення митних правил, а також те, що свою діяльність ПП «ВЕЛКРАФТ» здійснює в умовах воєнного стану та території бойових (можливих бойових) дій в місті Суми, стягнення на ОСОБА_1 слід накласти у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів.
З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.
Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України, суддя,-
ОСОБА_1 визнати винуватим у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 1146099 (один мільйон сто сорок шість тисяч дев'яносто дев'ять) гривень 22 копійки.
Штраф в розмірі 1146099 (один мільйон сто сорок шість тисяч дев'яносто дев'ять) гривень 22 копійки підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").
Стягнути зі ОСОБА_1 в користь держави 605 (шістсот п'ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").
Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.
Суддя Любомльського районного суду
Волинської області А.Л.Гайдук