03 грудня 2025 рокуСправа №160/20011/25
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Сліпець Н.Є.
розглянувши у письмовому провадженні у місті Дніпро адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЦВЕТМЕТ ЛТД» про стягнення податкового боргу,-
09.07.2025 року до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (далі - позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЦВЕТМЕТ ЛТД» (далі - відповідач), в якій просить суд:
- стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю «ЦВЕТМЕТ ЛТД» до бюджету у розмірі 1 211 820,66 грн шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.
В обґрунтування позовних вимог зазначено, що на обліку у ГУ ДПС у Дніпропетровській області перебуває Товариство з обмеженою відповідальністю «ЦВЕТМЕТ ЛТД», в інтегрованих картках якого обліковується податковий борг у розмірі 1 211 820,66 грн, який виник у зв'язку з несплатою у встановлений термін платником податків сум грошових зобов'язань: по податку на прибуток приватних підприємств (код платежу 11021000) в сумі 629 053,77 гривень; по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код платежу 14010100) в сумі 565 290,14 гривень; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код платежу 11010100 ОТГ с. Любимівка) в сумі 2040,00 гривень; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код платежу 11010100 ОТГ с. Божедарівка) в сумі 15 096,75 гривень; по рентній платі за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України (код платежу 13060000) в сумі 340,00 гривень. Зазначений податковий борг не був сплачений в добровільному порядку, що і стало підставою для звернення позивача з даним позовом до суду.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 14.07.2025 відкрито провадження та призначено розгляд справи в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами з 11.08.2025.
Цією ж ухвалою відповідачу було надано строк для подання письмового відзиву на позовну заяву - протягом 15 днів з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі.
Відповідач станом на 03.12.2025 правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався, про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження повідомлявся належним чином шляхом направлення ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі рекомендованою кореспонденцією (поштове відправлення за номером R067032471339), яке було отримано представником особисто під підпис 13.11.2025.
Відповідно до ч. 11 ст. 126 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Згідно із ч. 6 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалам.
Відповідно до положень ст. 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд розглянув справу у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) за наявними у ній матеріалами.
Згідно із ст. 229 Кодексу адміністративного судочинства України у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи, або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.
Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази у сукупності з нормами чинного законодавства України, суд доходить висновку про наявність підстав для задоволення позову, виходячи з наступного.
Судом встановлено, що в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань міститься запис, що 25.08.2015 Товариство з обмеженою відповідальністю «ЦВЕТМЕТ ЛТД» зареєстроване як юридична особа за №12221020000000411.
За відкритими відомостями Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадянських формувань, основний вид діяльності відповідача: 07.29 Добування руд інших кольорових металів (основний). Зареєстроване місцезнаходження відповідача: Україна, 52042, Дніпропетровська обл., Дніпровський р-н, село Любимівка, Любимівська сільрада, вулиця Чаплинська, будинок 1-А.
На теперішній час в інтегрованих картках платника податків ТОВ «ЦВЕТМЕТ ЛТД» обліковується незаявлений до суду податковий борг на загальну суму 1 211 820,66 грн:
- По податку на прибуток приватних підприємств (код платежу 11021000) в сумі 629 053,77 гривень, який виник внаслідок несплати у встановлені терміни сум грошових зобов'язань, нарахованих самостійно платником податків згідно податкових декларацій з податку на прибуток підприємств:
8452,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 3 квартали 2019 рік від 01.11.2019 №9256486879 термін сплати 14.11.2019;
3306,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 2019 рік від 28.02.2020 № 9334912042 термін сплати 10.03.2020;
2508,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 1 квартал 2020 рік від 22.06.2020 № 9141570117 термін сплати 22.06.2020;
11 7390,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за півріччя 2020 рік від 10.08.2020 №9192682159 термін сплати 19.08.2020;
49 159,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 3 квартали 2020 рік від 02.11.2020 № 9284890126 термін сплати 19.11.2020;
55 266,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 2020 рік від 26.02.2020 № 9372739657 термін сплати 11.03.2021;
40 590,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 1 квартал 2021 рік від 05.05.2021 № 9109208102 термін сплати 20.05.2021;
63 605,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за півріччя 2021 рік від
09.08.2021 № 9225355228 термін сплати 19.08.2021;
59 843,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 3 квартали 2021 рік від 01.11.2021 №9326316058 термін сплати 19.11.2021;
86 420,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 2021 рік від 10.03.2022 № 9432685872 термін сплати 11.03.2022;
1492,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 1 квартал 2022 рік від 05.05.2022 № 9050434670 термін сплати 20.05.2022;
305,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за півріччя 2022 рік від 08.08.2022 № 9150518236 термін сплати 19.08.2022;
2344,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 3 квартал 2022 рік від 08.11.2022 № 9233375923 термін сплати 21.11.2022;
2567,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 2022 рік від 01.03.2023 № 6593344 термін сплати 13.03.2023;
1642,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 1 квартал 2023 рік від 08.05.2023 № 9103309933 термін сплати 22.05.2023;
2414,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за півріччя 2023 рік від 07.08.2023 №9195668656 термін сплати 21.08.2023;
3941,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 3 квартали 2023 рік від 02.11.2023 № 9292674620 термін сплати 20.11.2023;
6848,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 2023 рік від 28.02.2024 №9384583264 термін сплати 11.03.2024;
1046,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 1 квартал 2024 рік від 10.05.2024 № 9123829871 термін сплати 20.05.2024;
3635,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за півріччя 2024 рік від 05.08.2024 № 9220281861 термін сплати 19.08.2024;
832,00 грн - податкова декларація з податку на прибуток підприємств за 3 квартали 2024 рік від 16.12.2024 №9381355357 термін сплати 16.12.2024.
Також внаслідок несплати донарахованих сум грошових зобов'язань за результатами камеральної перевірки з питання порушення терміну сплати (перерахування) податку на прибуток, акт від 15.01.2020 №1739/04-36-53-30/39966306.
За результатами встановлених перевіркою порушень винесено рішення про застосування фінансових санкцій яке у встановлений законодавством термін не сплачено платником:
2878,20 гривень штрафних санкцій згідно податкового повідомлення - рішення №0016555330 від 05.03.2020 винесеного на підставі акту перевірки від 15.01.2020 №1739/04-36-53-30/39966306 термін сплати 30.04.2020.
Внаслідок несплати донарахованих сум грошових зобов'язань за результатами камеральної перевірки щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на прибуток, акт від 03.01.2024 №167/04-36-04-08/39966306.
За результатами встановлених перевіркою порушень винесено рішення про застосування фінансових санкцій яке у встановлений законодавством термін не сплачено платником:
29 959,07 гривень штрафних санкцій згідно податкового повідомлення - рішення №0038860408 від 25.01.2024 винесеного на підставі акту перевірки від 03.01.2024 №167/04-36-04-08/39966306 термін сплати 20.02.2024.
Внаслідок несплати донарахованих сум грошових зобов'язань за результатами камеральної перевірки щодо неподання/несвоєчасне подання податкової звітності з податку на прибуток, акт від 15.11.2024 №72604/04-36-04-08/39966306.
За результатами встановлених перевіркою порушень винесено рішення про застосування фінансових санкцій яке у встановлений законодавством термін не сплачено платником:
1020,00 гривень штрафних санкцій згідно податкового повідомлення - рішення №0059540411 від 04.02.2025 винесеного на підставі акту перевірки від 15.11.2024 №72604/04-36-04-08/39966306 термін сплати 25.03.2025.
Пеня у сумі 81 591,50 грн нарахована відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України в автоматичному режимі в результаті несвоєчасної сплати узгоджених грошових зобов'язань розрахунок наведено у додатку.
- По податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код платежу 14010100) в сумі 565 290,14 гривень, що виникла несплати у встановлені терміни сум грошових зобов'язань, нарахованих самостійно платником податків згідно податкових декларацій з податку на додану вартість:
2741,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2019 рік від 16.09.2019 № 9211860386 термін сплати 30.09.2019;
2975,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2019 рік від 16.10.2019 № 9241385999 термін сплати 30.10.2019;
2701,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2019 рік від 19.11.2019 № 9274867130 термін сплати 30.11.2019;
2992,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2019 рік від 16.12.2019 № 9303073641 термін сплати 30.12.2019;
2889,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2019 рік від 16.01.2020 № 9330882868 термін сплати 30.01.2020;
2760,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2020 рік від 17.02.2020 № 9027101525 термін сплати 01.03.2020;
268,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2020 рік від 16.03.2020 № 9054440109 термін сплати 30.03.2020;
294,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2020 рік від 17.04.2020 № 9083727461 термін сплати 30.04.2020;
2155,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2020 рік від 18.05.2020 № 9109132208 термін сплати 01.06.2020;
7159,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2020 рік від 18.06.2020 № 9139462724 термін сплати 30.06.2020;
16 001,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2020 рік від 17.07.2020 № 9170252321 термін сплати 30.07.2020;
17 200,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2020 рік від 17.08.2020 № 9203187081 термін сплати 30.08.2020;
10 106,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2020 рік від 17.09.2020 № 9235714296 термін сплати 30.09.2020;
6361,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2020 рік від 16.10.2020 № 9268317250 термін сплати 30.10.2020;
8394,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2020 рік від 16.11.2020 № 9302182839 термін сплати 30.11.2020;
11 354,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2020 рік від 21.12.2020 № 9339455144 термін сплати 30.12.2020;
20 281,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2020 рік від 19.01.2021 № 9369378498 термін сплати 01.02.2021;
11 593,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2021 рік від 16.02.2021 № 9027111526 термін сплата 02.03.2021;
8066,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2021 рік від 16.03.2021 № 9054190315 термін сплати 30.03.2021;
12 090,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2021 рік від 16.04.2021 № 9088808031 термін сплати 30.04.2021;
9857,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2021 рік від 17.05.2021 № 9128928576 термін сплати 31.05.2021;
26 183,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2021 рік від 17.06.2021 № 9162536325 термін сплати 30.06.2021;
27 984,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2021 рік від 19.07.2021 № 9197175599 термін сплати 30.07.2021;
26 871,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2021 рік від 17.08.2021 № 9237431492 термін сплати 30.08.2021;
30 484,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2021 рік від 16.09.2021 № 9270604323 термін сплати 30.09.2021;
26 984,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2021 рік від 18.10.2021 № 9307645472 термін сплати 01.11.2021;
34 461,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2021 рік від 17.11.2021 № 9349172283 термін сплати 30.11.2021;
38 029,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2021 рік від 17.12.2021 № 9385895828 термін сплати 30.12.2021;
24 365,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2021 рік від 17.01.2022 № 9420634819 термін сплати 31.01.2022;
12 698,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2022 рік від 17.02.2022 № 9033767703 термін сплати 02.03.2022;
139,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2022 рік від 15.07.2022 № 9129079560 термін сплати 18.07.2022;
201,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2022 рік від 18.07.2022 № 9131419790 термін сплати 19.07.2022;
287,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2022 рік від 18.07.2022 № 9131522678 термін сплати 19.07.2022;
232,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2022 рік від 18.07.2022 №9131613055 термін сплати 19.07.2022;
182,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2022 рік від 18.07.2022 № 9132007651 термін сплати 01.08.2022;
169,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2022 рік від 16.08.2022 № 9160298918 термін сплати 30.08.2022;
224,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2022 рік від 20.09.2022 № 9187474983 термін сплати 30.09.2022;
294,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2022 рік від 17.10.2022 № 9212823797 термін сплати 31.10.2022;
247,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2022 рік від 17.11.2022 №9245052837 термін сплати 30.11.2022;
328,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2022 рік від 20.12.2022 №9273615189 термін сплати 30.12.2022;
295,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2022 рік від 16.01.2023 № 9299104093 термін сплати 30.01.2023;
261,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2023 рік від 17.02.2023 № 9027318992 термін сплати 02.03.2023;
360,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2023 рік від 19.03.2023 № 9054298568 термін сплати 30.03.2023;
311,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2023 рік від 19.04.2023 № 9085163379 термін сплати 01.05.2023;
252,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2023 рік від 20.05.2023 № 9117345964 термін сплати 30.05.2023;
3555,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2023 рік від 19.06.2023 №9145222141 термін сплати 30.06.2023;
489,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2023 рік від 20.07.2023 № 9178819009 термін сплати 31.07.2023;
610,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2023 рік від 21.08.2023 №9211916301 термін сплати 30.08.2023;
543,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2023 рік від 19.09.2023 № 92442736057 термін сплати 02.10.2023;
251,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2023 рік від 19.10.2023 № 9277380707 термін сплати 30.10.2023;
309,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2023 рік від 20.11.2023 №9313857541 термін сплати 30.11.2023;
294,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2023 рік від 19.12.2023 № 9345502634 термін сплати 02.01.2024;
398,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2023 рік від 19.01.2024 № 9375969442 термін сплати 30.01.2024;
263,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2024 рік від 19.02.2024 № 9033296624 термін сплати 01.03.2024;
317,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2024 рік від 19.03.2024 № 9063758657 термін сплати 01.04.2024;
433,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2024 рік від 19.04.2024 № 9099535799 термін сплати 30.04.2024;
415,00 грн - податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2024 рік від 20.05.2024 № 9135447440 термін сплати 30.05.2024;
А також внаслідок несплати донарахованих сум грошових зобов'язань за результатами камеральної перевірки з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, акт від 21.03.2019 №14685/04-36-53-41/39966306.
За результатами встановлених перевіркою порушень винесено рішення про застосування фінансових санкцій яке у встановлений законодавством термін не сплачено платником.
5241,60 гривень штрафних санкцій згідно податкового повідомлення - рішення №0179155341 від 03.12.2019 винесеного на підставі акту перевірки від 21.03.2019 №14685/04-36-53-41/39966306 термін сплати 13,03.2020.
Внаслідок несплати донарахованих сум грошових зобов'язань за результатами камеральної перевірки з питання своєчасності реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних складених за серпень 2019 року, акт від 16.01.2020 №1987/04-36-53-30/39966306.
За результатами встановлених перевіркою порушень винесено рішення про застосування фінансових санкцій яке у встановлений законодавством термін не сплачено платником.
347,76 гривень штрафних санкцій згідно податкового повідомлення - рішення №0020175330 від 19.03.2020 винесеного на підставі акту перевірки від акт від 16.01.2020 №1987/04-36-53-30/39966306.
Внаслідок несплати донарахованих сум грошових зобов'язань за результатами камеральної перевірки з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, акт від 16.01.2020 №2144/04-36-53-30/39966306.
За результатами встановлених перевіркою порушень винесено рішення про застосування фінансових санкцій яке у встановлений законодавством термін не сплачено платником.
5633,40 гривень штрафних санкцій згідно податкового повідомлення - рішення №0019845330 від 19.03.2020 винесеного на підставі акту перевірки від 16.01.2020 №2144/04-36-53-30/39966306 термін сплати 23.05.2020.
Внаслідок несплати донарахованих сум грошових зобов'язань за результатами камеральної перевірки з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, акт від 17.03.2020 №13563/04-36-53-30/39966306.
За результатами встановлених перевіркою порушень винесено рішення про застосування фінансових санкцій яке у встановлений законодавством термін не сплачено платником.
1311,75 гривень штрафних санкцій згідно податкового повідомлення - рішення №0027275330 від 15.05.2020 винесеного на підставі акту перевірки від 17.03.2020 №13563/04-36-53-30/39966306 термін сплати 01.07.2020.
Внаслідок несплати донарахованих сум грошових зобов'язань за результатами камеральної перевірки з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, акт від 21.08.2020 №46781/04-36-53-30/39966306.
За результатами встановлених перевіркою порушень винесено рішення про застосування фінансових санкцій яке у встановлений законодавством термін не сплачено платником.
5063,00 гривень штрафних санкцій згідно податкового повідомлення - рішення №0054865330 від 18.09.2020 винесеного на підставі акту перевірки від 21.08.2020 №46781/04-36-53-30/39966306 термін сплати 02.10.2020.
Внаслідок несплати донарахованих сум грошових зобов'язань за результатами камеральної перевірки з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість за липень 2017 - січень 2018 року, акт від 04.11.2021 №28264/04-36-UU-W-/39966306.
За результатами встановлених перевіркою порушень винесено рішення про застосування фінансових санкцій яке у встановлений законодавством термін не сплачено платником.
1943,80 гривень штрафних санкцій згідно податкового повідомлення - рішення №0185901810 від 24.11.2021 винесеного на підставі акту перевірки від 04.11.2021 №28264/04-36-UU-W-/39966306 термін сплати 26.01.2022.
Внаслідок несплати донарахованих сум грошових зобов'язань за результатами камеральної перевірки з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з податку на додану вартість, акт від 28.06.2023 №23817/04-36-04-08/39966306.
За результатами встановлених перевіркою порушень винесено рішення про застосування фінансових санкцій яке у встановлений законодавством термін не сплачено платником.
25 229,01 гривень штрафних санкцій згідно податкового повідомлення - рішення №0217960408 від 09.08.2023 винесеного на підставі акту перевірки від 28.06.2023 №23817/04-36-04-08/39966306 термін сплати 21.09.2023.
Внаслідок несплати донарахованих сум грошових зобов'язань за результатами камеральної перевірки щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності з податку на додану вартість за грудень 2024 року, акт від 07.02.2025 №6603/04-36-04-11/39966306.
За результатами встановлених перевіркою порушень винесено рішення про застосування фінансових санкцій яке у встановлений законодавством термін не сплачено платником.
1020,00 гривень штрафних санкцій згідно податкового повідомлення - рішення №0150600411 від 20.03.2025 винесеного на підставі акту перевірки від 07.02.2025 №6603/04-36-04-11/39966306 термін сплати 02.05.2025.
Пеня у сумі 101 614,82 гривень нарахована відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України в автоматичному режимі в результаті несвоєчасної сплати узгоджених грошових зобов'язань розрахунок наведено у додатку.
- По податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код платежу 11010100 ОТГ с.Любимівка) в сумі 2040,00 гривень, що виникла внаслідок несплати донарахованих сум грошових зобов'язань за результатами камеральної перевірки з питання своєчасності подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників - фізичних осіб і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за 3 квартал 2023 року, акт від 05.07.2024 №47489/04-36-24-13/39966306.
За результатами встановлених перевіркою порушень винесено рішення про застосування фінансових санкцій яке у встановлений законодавством термін не сплачено платником:
2040,00 гривень штрафних санкцій згідно податкового повідомлення - рішення №0540342413 від 23.08.2025 винесеного на підставі акту перевірки від 05.07.2024 №47489/04-36-24-13/39966306 термін сплати 18.09.2024.
- По податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код платежу 11010100 ОТГ с. Божедарівка) в сумі 15 096,75 гривень.
Пеня у сумі 15 096,75 гривень нарахована відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України в автоматичному режимі в результаті несвоєчасної сплати узгоджених грошових зобов'язань розрахунок наведено у додатку.
- По рентній платі за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України (код платежу 13060000), внаслідок несплати донарахованих сум грошових зобов'язань за результатами камеральної перевірки щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності з рентної плати за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України, акт від 12.11.2024 №71819/04-36-04-08/39966306.
За результатами встановлених перевіркою порушень винесено рішення про застосування фінансових санкцій яке у встановлений законодавством термін не сплачено платником.
340,00 гривень штрафних санкцій згідно податкового повідомлення - рішення №0765530411 від 19.12.2024 винесеного на підставі акту перевірки від 12.11.2024 №71819/04-36-04-08/39966306 термін сплати 18.03.2025.
Також, з позовної заяви вбачається, що у податкового органу відсутня інформація щодо оскарження вищевказаних рішень контролюючого органу.
З урахуванням вимог п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, у зв'язку з несплатою позивачем у встановлені строки нарахованих сум, грошові зобов'язання набули статусу податкового боргу.
Відповідно до ст.59 ПК України, у зв'язку із несплатою до бюджету сум податкового боргу по Товариству з обмеженою відповідальністю «ЦВЕТМЕТ ЛТД», була сформована податкова вимога форми «Ю» від 22.08.2017 №14475-17/0301, яка була направлена рекомендованим повідомленням засобами поштового зв'язку на адресу платника податків та отримана 21.09.2017 представником ТОВ «ЦВЕТМЕТ ЛТД» під підпис.
На час вирішення спору в суді доказів сплати суми заборгованості надано не було.
Отже, спір між сторонами виник з підстав несплати відповідачем податкового боргу на загальну суму 1 211 820,66 грн.
Оскільки у добровільному порядку заборгованість відповідачем сплачена не була, позивач звернувся до суду з цим позовом.
Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.
Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства встановлені Податковим кодексом України.
Відповідно до пункту 6.1 статті 6 Податкового кодексу України податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.
Статтею 8 Податкового кодексу України визначено, що в Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори. До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені цим Кодексом і є обов'язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених цим Кодексом. До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених цим Кодексом, рішеннями сільських, селищних, міських рад та рад об'єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, у межах їх повноважень і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.
Статтею 15 Податкового кодексу України визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.
Згідно до пунктів 36.1 - 36.3 статті 36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.
Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Виконанням податкового обов'язку згідно з пунктом 38.1 статті 38 Податкового кодексу України визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Згідно з пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (пункт 57.1 статті 57 Податкового кодексу України).
У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження (п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України).
Відповідно до пункту 58.3. статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
За змістом пункту пунктів 42.1., 42.2. статті 42 Податкового кодексу України податкові повідомлення-рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті.
Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України встановлено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.
Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.
Згідно з пунктом 59.5 статті 59.5 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Згідно з пунктом 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України податковим боргом визнається сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Положенням підпункту 41.1.1. пункту 41.1, пункту 41.4 статті 41 Податкового кодексу України визначено, що контролюючими органами є: податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.
Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.
Згідно з підпунктом 20.1.34. пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Під час розгляду справи судом встановлено, що згідно із розрахунком суми позову та інтегрованої картки платника, відповідач має податковий борг у загальній сумі 1 211 820,66 грн.
Сума податкової заборгованості, що заявлена позивачем до стягнення у сумі 1 211 820,66 грн, яка виникла внаслідок несплати наступних податкових зобов'язань: по податку на прибуток приватних підприємств (код платежу 11021000) в сумі 629 053,77 гривень; по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код платежу 14010100) в сумі 565 290,14 гривень; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код платежу 11010100 ОТГ с. Любимівка) в сумі 2040,00 гривень; по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код платежу 11010100 ОТГ с. Божедарівка) в сумі 15 096,75 гривень; по рентній платі за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України (код платежу 13060000) в сумі 340,00 гривень.
З огляду на викладене, ці податкові зобов'язання не сплачені відповідачем у визначений строк, набули статусу податкового боргу.
За правилами, визначеними п. 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
З метою погашення податкового боргу контролюючим органом було сформовано відповідачу податкову вимогу «Ю» від 22.08.2017 №14475-17/0301.
В матеріалах справи наявні докази надіслання відповідачу податкової вимоги на податкову адресу відповідачу та відсутні докази її оскарження.
За таких обставин, позивачем доведено наявність у відповідача податкового боргу в розмірі 1 211 820,66 грн та здійснення всіх передбачених чинним законодавством заходів щодо стягнення такого податкового боргу.
Відповідно до ч.1 ст.9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Згідно з ч.1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановленихст.78 цього Кодексу.
Враховуючи викладене, позовні вимоги підлягають задоволенню.
Відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.
Відповідно до ч. 4 ст. 243 Кодексу адміністративного судочинства України, судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.
Згідно із ч. 5 ст. 250 Кодексу адміністративного судочинства України датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.
Керуючись ст. ст.2-10, 11, 12, 47, 72-77, 94, 122, 132, 139, 193, 241-246, 250, 251, 255, 257-262, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позовну заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, м. Дніпро, вул. Сімферопольська, буд. 17-а, код ЄДРПОУ 44118658) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЦВЕТМЕТ ЛТД» (52042, Дніпропетровська область, Дніпровський район, с.Любимівка, Любимівська сільрада, вул. Чаплинська, буд. 1А, код ЄДРПОУ 39966306) про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути податковий борг з Товариства з обмеженою відповідальністю «ЦВЕТМЕТ ЛТД» (52042, Дніпропетровська область, Дніпровський район, с.Любимівка, Любимівська сільрада, вул. Чаплинська, буд. 1А, код ЄДРПОУ 39966306) до бюджету у розмірі 1 211 820,66 грн шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.
Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя Н.Є. Сліпець