01 грудня 2025 року Справа № 480/6351/24
Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Кунець О.М., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/6351/24 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Мейн Трейд Груп" про стягнення податкового боргу,-
Головне управління ДПС у Сумській області звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "Мейн Трейд Груп" про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю «Мейн Трейд Груп» за рахунок коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих цього платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів та готівки, що належить цьому платнику податків, податкового боргу:
- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 1645,71 грн;
- з адміністративних штрафів та інших санкцій на суму 1020,00 грн;
- з акцизного податку на пальне на суму 12 240,00 грн.
Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач є платником податків та зобов'язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом. Внаслідок несплати відповідачем у повному обсязі узгоджених податкових зобов'язань, у нього утворився податковий борг, який на момент звернення до суду залишається несплаченим.
Ухвалою суду прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі, ухвалено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін. Цією ж ухвалою встановлено відповідачу 15-денний строк для подання відзиву на позов, доказів, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються заперечення відповідача.
Відповідач повідомлявся про розгляд справи за адресою місця реєстрації, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, але поштове відправлення повернуто поштовим відділенням до суду із зазначенням причин невручення - за закінченням терміну зберігання. Враховуючи положення ст. ст. 124, 126 КАС України вважається, що відповідач був належним чином повідомлений про розгляд даної справи.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши докази у їх сукупності, суд зазначає наступне.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Мейн Трейд Груп» зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців та на даний час перебуває на обліку Головного управління ДПС у Сумській області.
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п. п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором і є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
Відповідно до розрахунку податкової заборгованості та витягу з ІКПП, у відповідача наявний податковий борг на загальну суму 14905,71 грн, а саме: по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код бюджетної класифікації 14060100) в сумі 1645,71 грн, з яких: штрафні санкції - 1645,71 грн.; акцизного податку на пальне (код бюджетної класифікації 14021900) в сумі 12240,00 грн., з яких: штрафні санкції - 12240,00 грн.; адміністративних штрафів та інших санкцій - 1020,00 грн.
Щодо заборгованості по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).
Так, на підставі акту перевірки:
- від 05.02.2024 №1196/А/18-28-04-08/43243093 контролюючим органом було сформовано податкове повідомлення-рішення від 28.02.2024 №213418280408, яким за платежем податок на додану вартість застосовано штрафні санкції в сумі 1020,00 грн (у зв'язку з частковою оплатою, сума заборгованості за даним податковим повідомленням-рішенням становить 448,36 грн);
- від 29.02.2024 №2012/А/18-28-04-08/43243093 контролюючим органом було сформовано податкове повідомлення-рішення від 22.03.2024 №311518280408, яким за платежем податок на додану вартість застосовано штрафні санкції в сумі 1020,00 грн;
- від 12.03.2024 №2355/18-28-04-08/43243093 контролюючим органом було сформовано податкове повідомлення-рішення від 27.03.2024 №326918280408, яким за платежем податок на додану вартість нараховано штраф в сумі 177,35 грн.
Щодо заборгованості з акцизного податку на пальне.
Так, на підставі акту перевірки:
- від 10.07.2023 №4537/А/18-28-09-03/43243093 контролюючим органом було сформовано податкове повідомлення-рішення від 10.08.2023 №530118280903, яким за платежем акцизний податок на пальне застосовано штрафні санкції в сумі 5100,00 грн.;
- від 24.10.2023 №6515/А/18-28-09-03/43243093 контролюючим органом було сформовано податкове повідомлення-рішення від 06.12.2023 №796718280903, яким за платежем акцизний податок на пальне застосовано штрафні санкції в сумі 4080,00 грн.;
- від 25.01.2024 №823/А/18-28-09-03/43243093 контролюючим органом було сформовано податкове повідомлення-рішення від 14.02.2024 №147218280903, яким за платежем акцизний податок на пальне застосовано штрафні санкції в сумі 3060,00 грн.
Щодо заборгованості за платежем адміністративні штрафи та інші санкції.
Так, на підставі акту перевірки від 26.08.2021 №65899/Ж5/26-15-09-02/43243093 контролюючим органом було сформовано податкове повідомлення-рішення від 01.10.2021 №80732020902, яким за платежем адміністративні штрафи та інші санкції нараховано штрафні санкції в сумі 1020,00 грн.
Податковим органом були направлені зазначені податкові повідомлення-рішення за податковою адресою відповідача та відповідно до п. 42.2 ст. 42 ПК України вважаються врученими платнику податків.
Докази оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень в адміністративному чи в судовому порядку в матеріалах справи відсутні.
Податковим органом було сформовано податкову вимогу форми “Ю» від 07.08.2023 №0002908-1302-1828, яка була надіслана за податковою адресою відповідача та відповідно до п. 42.2 ст. 42 ПК України вважається врученою платнику податків.
Докази оскарження зазначеної вимоги в адміністративному чи судовому порядку в матеріалах справи відсутні.
Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає наступне.
Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1. - 54.3.6. п. 54.3. статті 54 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Як вбачається з матеріалів справи, податковий борг відповідача виник на підставі податкових повідомлень-рішень від 28.02.2024 №213418280408, від 22.03.2024 №311518280408, від 27.03.2024 №326918280408, від 10.08.2023 №530118280903, від 06.12.2023 №796718280903, від 14.02.2024 №147218280903 та від 01.10.2021 №80732020902, якими до відповідача застосовано штрафні санкції.
Відповідно до ст. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Судом встановлено, що у зв'язку з несплатою ТОВ "Мейн Трейд Груп" в установлені строки узгодженої суми податкового зобов'язання, позивачем на адресу відповідача була направлена податкова вимога від 07.08.2023 №0002908-1302-1828. Докази оскарження зазначеної вимоги в адміністративному чи судовому порядку в матеріалах справи відсутні.
Як зазначено позивачем, з моменту вручення податкової вимоги до подачі позовної заяви податковий борг відповідача не переривався, а отже, податкова вимога від 07.08.2023 №0002908-1302-1828, відповідно до ст. 60 ПК України, не була відкликана.
Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Порядок стягнення коштів за податковим боргом регулюється також статтею 95 ПК України, де, зокрема в п.95.1. встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно ст.95.2 ПК України, стягнення коштів та продаж майна платника податків проводяться не раніше, ніж через 30 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абз.1 п.95.3. ст.95 ПК України).
Пунктом 95.4 статті 95 ПК України визначено, що контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.
Тобто, за ст. 95 ПК України, стягнення податкового боргу можливе шляхом стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів та готівки, що належить такому платнику податків.
Враховуючи вищевикладене, а також беручи до уваги той факт, що відповідач належними доказами не довів факту погашення узгодженої суми заборгованості у загальному розмірі 14905,71 грн, суд приходить до висновку, що позовні вимоги про стягнення боргу є обґрунтованими та підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Мейн Трейд Груп" про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Мейн Трейд Груп" (вул. Охтирська, буд. 18, м. Суми, 40007, код ЄДРПОУ 43243093) за рахунок коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих цього платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів та готівки, що належить цьому платнику податків, податковий борг:
- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 1645 (одна тисяча шістсот сорок п'ять) грн 71 коп., отримувач ГУК Сумська область/Сумськаобл/14060100 на р/р UA868999980313000029000018001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України, МФО банка одержувача 899998;
- адміністративні штрафи та інші санкції на суму 1020 (одна тисяча двадцять) грн 00 коп., отримувач ГУК Сумська область/СумськаМТГ/21081103 на р/р UA458999980314050542000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України, МФО банка одержувача 899998;
- з акцизного податку на пальне на суму 12240 (дванадцять тисяч двісті сорок) грн 00 коп., отримувач ГУК Сумська область/СумськаМТГ/14021900 на р/р UA828999980333129344000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України, МФО банка одержувача 899998.
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя О.М. Кунець