Справа № 161/23077/25
Провадження № 1-кп/161/1448/25
м. Луцьк 14 листопада 2025 року
Луцький міськрайонний суд Волинської області в складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
з участю секретаря
судового засідання ОСОБА_2 ,
розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025031050000021 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який народився, зареєстрований у АДРЕСА_1 , та проживає в АДРЕСА_2 , громадянин України, освіта вища, одружений, має на утриманні 2 малолітніх дітей, фізична особа - підприємець, керівник ПОСП «Франко», несудимий,
підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,
за участю сторін кримінального провадження:
прокурора ОСОБА_3 ,
захисника ОСОБА_5 ,
підозрюваного ОСОБА_4 ,
До Луцького міськрайонного суду Волинської області надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Волинської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України у кримінальному провадженні за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, що внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025031050000021.
У клопотанні прокурор просить суд звільнити підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ст.4 ст.212 КК України у зв'язку з тим, що ОСОБА_4 під час здійснення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні сплатив до державного бюджету 4 589 977,77 грн., зокрема ПДФО в розмірі 4 166 486, 59 грн. та військовий збір в розмірі 423 491, 18 грн. в повному обсязі, а також 680 грн. штрафної санкції за невчасне подання податкової звітності.
ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
Згідно ст.67 Конституції України на громадян покладено обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом. Також, усі громадяни щорічно повинні подавати до податкових інспекцій декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік.
Статтею 68 Конституції України також передбачено, що кожен зобов'язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.
Відповідно до п.1.1. ст.1 Податкового кодексу України (далі - ПК України), визначено вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні.
Згідно п.п.9.1.2 п.9.1 ст.9 ПК України податок на доходи фізичних осіб належить до загальнодержавних податків;
Також п.15.1 ст.15 ПК України визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Обов'язки платника податків передбачені ст.16 ПК України, зокрема:
- стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;
- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку згідно п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.
Податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) у відповідності до п.46.1 ст.46 ПК України - це документ, що подається платником податків контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов'язання, у тому числі податкового зобов'язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов'язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску;
Податкові декларації, у відповідності до п.п.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПК України подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу.
Окрім того, платниками податку на доходи фізичних осіб згідно п.162.1 ст.162 ПК України, є зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.
Також, п.163.1.1 ст.163 ПК України передбачено, що об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб для резидентів є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України;
Пунктом 164.1 ст.164 ПК України закріплено, що базою оподаткування податку на доходи фізичних осіб є загальний оподатковуваний дохід. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.
Окрім того, п.168.2.1 п.168.2 ст.168 ПК України, з якої слідує, що декларації про свій майновий стан та доходи подають платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов'язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.
Разом з тим, порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна визначено положеннями п.172.1, п.172.2, п.172.4, 172.5 ст.172 ПК України.
Так, п.179.1 ПК України визначено, що платник податку зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу, та відповідно до пункту 179.7 ПК України, фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.
Крім цього, п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПК України, «Тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. П.1.2. Об'єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.
Таким чином, ОСОБА_4 , зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
В свою чергу, ОСОБА_4 , достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи наслідки і бажаючи уникнути виконання обов'язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, у звітні (податкові) періоди з 23.12.2022 по 30.11.2024 не задекларував та не сплатив податок на доходи фізичних осіб на загальну суму 4 166 486,59 грн. та військовий збір в сумі 423 491,18 грн. за наступних обставин.
Досудовим розслідуванням встановлено, що громадянин ОСОБА_4 в період з 2022 по 2024 роки організував схему з ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) під час здійснення будівництва на території Луцької міської територіальної громади Волинської області та подальшої реалізації об'єктів незавершеного будівництва фізичним особам, шляхом не декларування отриманого доходу, що призвело до ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору.
Реалізуючи свій злочинний умисел, ОСОБА_4 , в порушення вказаних вимог законодавства, діючи умисно, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов'язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків і зборів, у звітні (податкові) періоди з 23.12.2022 по 30.11.2024 (більш точну адресу, дату та час досудовим розслідуванням не встановлено) шляхом укладання договорів купівлі-продажу земельних ділянок у населеному пункті с. Зміїнець, Луцької міської територіальної громади з кадастровими номерами: 0722883700:03:001:0198, 0722883700:03:001:0211, 0722883700:03:001:0209, 0722883700:03:001:0231, 0722883700:03:001:0233, 0722883700:03:001:0218, 0722883700:03:001:0226, 0722883700:03:001:0414 здійснив реалізацію об'єктів незавершеного будівництва приватних житлових будинків, що знаходились на вказаних земельних ділянках, приховавши при цьому фактично отриманий дохід на загальну суму 28 232 745,15 грн. та не забезпечивши при цьому подання декларацій про майновий стан і доходи (податкові декларації) за відповідні звітні (податкові) періоди до контролюючого органу та у подальшому у визначений строк не перерахував до бюджету суми податкових зобов'язань в загальній сумі 4 589 977,77 грн.
Так, громадянин ОСОБА_4 , реалізуючи свої злочинні наміри, охопленні єдиним злочинним умислом, спрямованим на ухилення від сплати податків в значних розмірах, умисно занизив вартість продажу об'єктів нерухомого майна - земельних ділянок з об'єктами незавершеного будівництва та не забезпечивши у подальшому декларування та подальше оподаткування отриманих доходів, що призвело до ненадходження до державного бюджету України податку на доходи фізичних осіб та військового збору на загальну суму 4 589 977,77 грн, зокрема:
- у 2022 році сума несплачених податків становить 916 531,77 грн, з них податок на доходи фізичних осіб в сумі 810 997,86 грн. та військовий збір в сумі 105 533, 91 грн.;
- у 2024 році сума несплачених податків становить 3 673 446 грн., з них податок на доходи фізичних осіб в сумі 3 355 488,73 грн. та військовий збір в сумі 317 957,27 грн.
Отже, громадянин ОСОБА_4 у період з 23.12.2022 по 30.11.2024 умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 4 589 977,77 грн, що згідно з приміткою до ст. 212 КК України є значним розміром, оскільки в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Підозрюваний ОСОБА_4 погодився на звільнення від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, про що прокурору подана відповідна письмова згода.
Заслухавши думку прокурора та учасників кримінального провадження, які клопотання підтримали та просили задовольнити, суд прийшов до наступного висновку.
Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Статтею 285 ч.1 КПК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Частиною 4 статті 212 КК України визначено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Судом встановлено, що 31.10.2025 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
Відповідно до квитанцій від 28 жовтня 2025 року №76306636, №76306106, №76307514, №76306433, №76319267 та платіжних інструкцій 2.375378343.1 (код документа 8395-3526-5216-8014), 2.375396647.1 (код документа 8395-3530-7419-3886), 1.375397033.1 (код документа 8395-3531-0965-1161) встановлено, що ОСОБА_4 до державного бюджету перераховано 4 589 977,77 грн. податкових зобов'язань та 680 грн. штрафних санкцій.
28.10.2025, тобто до повідомлення про підозру ОСОБА_4 в повному обсязі сплатив податки, збори (обов'язкові платежі) та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.
Окрім цього, згідно листа ГУ ДПС у Волинській області від 31.10.2025 у ОСОБА_4 відсутня заборгованість зі сплати податків, зборів та платежів, в тому числі по штрафних санкціях та пені.
Разом з тим, судом встановлено, що підозрюваний правильно розуміє і не оспорює формулювання оголошеної підозри та правову кваліфікацію дій за ч.1 ст.212 КК України, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності такої позиції, а відтак діяння, яке поставлено у провину, мало місце, отримало правильну кримінально-правову оцінку. Підозрюваний цілком розуміє свої права, визначені ч.3 ст.285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ч.4 ст.212 КК України, а також наслідки закриття кримінального провадження з цієї підстави.
Таким чином, визначені кримінальним законом (ч.4 ст.212 КК України) умови виконано та їх правдивість ні в кого зі сторін провадження не викликає сумнівів.
Враховуючи наведене, зважаючи на наявність правових підстав для закриття кримінального провадження, суд прийшов до висновку, що клопотання прокурора необхідно задовольнити.
Керуючись п.1 ч.2 ст.284, ст.ст. 314, 285-286, 288, 372, 376 КПК України, суд,
Клопотання прокурора задовольнити.
ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.
Кримінальне провадження №72025031050000021 від 07.04.2025, щодо ОСОБА_4 , який підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України, у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Копію ухвали вручити учасникам судового провадження.
На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Волинського апеляційного суду протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення через Луцький міськрайонний суд Волинської області.
Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Головуючий