Ухвала від 14.11.2025 по справі 405/5515/23

Справа № 405/5515/23

провадження № 1-кс/405/2886/25

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14.11.2025 м. Кропивницький

слідчий суддя Подільського районного суду міста Кропивницького ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , підозрюваного ОСОБА_4 , захисника -адвоката ОСОБА_5 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у м. Кропивницькому клопотання старшого слідчого в особливо важливих справах відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_6 , у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42023120000000107 від 07.06.2023 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 212 КК України про застосування запобіжного заходу у виді застави підозрюваному ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженцю м. Кіровоград, українцю, громадянину України, зареєстрованому та проживаючому за адресою: АДРЕСА_1 , працюючому директором ТОВ «Градолія Фудс», пенсіонеру, раніше не судимому,

ВСТАНОВИВ:

старший слідчий в особливо важливих справах відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Кіровоградській області ОСОБА_6 , за погодженням з прокурором звернувся з даним клопотанням до слідчого судді Подільського районного суду міста Кропивницького, відповідно до якого просив застосувати до ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 запобіжний захід у виді застави, з підстав вказаних в клопотанні.

Прокурор у судовому засіданні надав пояснення, згідно з якими клопотання підтримав та просив задовольнити.

Захисник та підозрюваний надали суду пояснення, відповідно до яких заперечували щодо задоволення клопотання. Просили обрати більш м'який запобіжний захід у виді особистого зобов'язання, зважаючи на особу підозрюваного та посилаючись на недоведеність передбачених ч. 1 ст. 177 КПК України ризиків.

Заслухавши сторін та дослідивши матеріали клопотання слідчий суддя прийшов до наступних висновків.

Встановлено, що у провадженні слідчого управління ГУНП в Кіровоградській області перебувають матеріали досудових розслідувань внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42023120000000107 від 07.06.2023, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.209, ч.3 ст.212, ч.1 ст.366, ч.5 ст.27, ч.2 ст.205-1 КК України, відповідно до якого ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» (код ЄДРПОУ 40927511) зареєстроване відділом державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Кіровоградської міської ради 01.11.2016 року, номер запису про включення відомостей про юридичну особу до ЄДР №14441020000010931, код та назва організаційно-правової форми 240 - ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ, за адресою: Кіровоградська область, м. Кропивницький, смт. Нове, вул. Мурманська, 37-Г.

На податковий облік ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» взято в контролюючому органі - Кропивницька ДПІ Головного Управління ДПС у Кіровоградській області.

Підприємство є платником податку на додану вартість (діюче свідоцтво від 01.01.2017 року № 200304830), податку на прибуток підприємства, на доходи фізичних осіб, військового збору, єдиного соціального внеску на загальних підставах.

ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» є юридичною особою, має Статут, свою печатку, поточні банківські рахунки відкриті для ведення фінансово-господарської діяльності в АТ «ТАСКОМБАНК», АТ «ПУМБ», АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК», ПуАТ «КБ «АКОРДБАНК», АТ «КРЕДИТВЕСТ БАНК», АТ «СЕНС БАНК», АТ «ПУМБ», АТ «ДЕРЖАВНИЙ ОЩАДНИЙ БАНК УКРАЇНИ», АТ «Укрексімбанк».

Основним видом діяльності ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» є оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин. Виробництво олії та тваринних жирів.

Згідно з наказом № 5-к від 28.02.2019 ОСОБА_4 призначений на посаду директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», в обов'язки якого, згідно статуту підприємства, входить: здійснювати керівництво поточною діяльністю Товариства; без довіреності діяти від імені Товариства; представляти Інтереси Товариства перед усіма державними, громадськими та іншими організаціями, установами, підприємствами як на території України так і за її межами; приймати та звільняти працівників; призначати та звільняти з посади керівників структурних підрозділів; видавати накази, інструкції та розпорядження, обов'язкові до виконання усіма працівниками Товариства; укладати угоди, договори, контракти та вчинювати інші юридичні дії від імені Товариства урахуванням обмежень передбачених даним Статутом; видавати довіреності в межах наявних повноважень; прийняття рішення щодо відкриття поточних рахунків Товариства; вирішувати інші питання в межах прав, що надані йому Зборами Учасників, з дотриманням вимог статуту, контракту та чинного законодавства тощо.

Таким чином, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», у зв'язку із виконанням ним організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді, є службовою особою товариства (відповідно до ст. 18 КК України), на яку відповідно до чинного законодавства України покладено відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, зборів інших обов'язкових платежів до бюджету та ведення господарської діяльності від імені товариства, зокрема:

- ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (із змінами та доповненнями) - обов'язок по створенню необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- п. 16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України - обов'язок сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом;

- п. 110.1 ст. 110 Податкового кодексу України - несе відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, однак діючи в порушення вищезазначених норм, діючи умисно, протиправно здійснив умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах, за наступних обставин.

Відповідно до п. 48.5.1 ст. 48 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) податкова декларація повинна бути підписана керівником платника податків або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до контролюючого органу. У разі ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації безпосередньо керівником платника податку така податкова декларація підписується таким керівником.

Відповідно до п. 137.4 ст. 137 ПКУ, податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком.

Згідно п. 134.1 ст. 134 ПКУ, об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Директор ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_4 , будучи службовою особою підприємства, згідно укладеного з Кропивницькою ДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області договору про визнання електронних документів, а саме: податкової звітності, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних з ПДВ та інших звітних податкових документів, поданих платником податків в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису до податкового органу засобами телекомунікаційного зв'язку або електронних носіях, як оригіналу, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків, подав до Кропивницької ДПІ ГУ ДПС в Кіровоградській області податкову звітність з податку на прибуток підприємства в електронному вигляді, а саме: 30.05.2024 (вх. № 9386635356) подав уточнюючу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2023 рік з додатками та 06.06.2024 (вх. № 9152792138) подав уточнюючу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за перший квартал 2024 року з додатками, які підписав власним електронним цифровим підписом та до яких умисно вніс недостовірні відомості щодо об'єкту оподаткування, вказавши в деклараціях з податку на прибуток підприємства та додатків до них, відомості щодо проведення безтоварних господарських операцій без реального придбання товарів від постачальників ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код ЄДРПОУ 45321817), ТОВ «СПОН ДЕО» (код ЄДРПОУ 45308288), ТОВ «ШАБ НАМ» (код ЄДРПОУ 45406570), ТОВ «ФІОНІТ Е» (код ЄДРПОУ 44998001).

Згідно висновку аналітичного дослідження № 63/11-28-08- 07/40927511 від 31.10.2024 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» (код ЄДРПОУ 40927511)», в період з 01.12.2023 по 30.06.2024 року в порушення п.44.1 ст.44, п.п. 134.1.1 п. 134.1, ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29 листопада 1999 року №290, внаслідок недекларування показників інших доходів в сумі безоплатно отриманих товарів за 2023 рік та 1 квартал 2024 року, платником ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» занижено рядок 01 Податкових декларацій з податку на прибуток підприємств у загальному розмірі 56 710 344 грн., в тому числі за 2023 рік у сумі 8 998 659 грн.; за 1 півріччя 2024 року у сумі 47 711 685 грн., що призвело до заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету у загальній сумі

10 207 861 грн., в тому числі за 2023 рік в сумі - 1 619 758 грн., за 1 квартал 2024 року в сумі - 8 588 103 грн., шляхом проведення безтоварних господарських операцій без реального проведення робіт та послуг від постачальників

ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код ЄДРПОУ 45321817), ТОВ «СПОН ДЕО» (код ЄДРПОУ 45308288), ТОВ «ШАБ НАМ» (код ЄДРПОУ 45406570),

ТОВ «ФІОНІТ Е» (код ЄДРПОУ 44998001).

Ухилення від сплати податку на прибуток підприємства директором ОСОБА_4 здійснено за наступною схемою:

Так, 19.12.2023 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ФІОНІТ Е» в особі директора ОСОБА_7 договір поставки № ГФ105, відповідно до якого постачальник зобов'язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов'язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 250 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тони товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 11 700 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 19.12.2023 по 27.12.2023 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред'явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов'язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 29.12.2023 року №ГФ105/3 сторони дійшли згоди, що поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 19 грудня 2023 по 31 грудня 2023 (включно).

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом грудня 2023 року ТОВ «ФІОНІТ Е» відображено реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 774,06 т. на загальну суму 8 998 659,12 грн. (без ПДВ).

ТОВ «ФІОНІТ Е» (код ЄДРПОУ 44998001) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 31.05.2023, номер державної реєстрації № 1010151020000000850, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район вул. Соборна, буд. 7, кв. (офіс) 315В.

Основний вид діяльності_46.69- Оптова торгiвля iншими машинами й устаткуванням.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_1 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ТЕРБІО ТЕК» (код ЄДРПОУ 45047557).

ТОВ «ФІОНІТ Е» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об'єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна, по

ТОВ «ФІОНІТ Е» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Згідно Фінансової звітності малого підприємства за 2023 рік (від 05.03.2024 року №8243) у ТОВ «ФІОНІТ Е» відсутні основні засоби, середня кількість працівників - 0 осіб.

Станом на 31.12.2023 року по Балансу відображено показники:

- по рядку 1165 «Грошові кошти та їх еквіваленти» в сумі 1784,8 тис.грн.;

- по рядку 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в сумі 22,8 тис.грн.;

- по рядку 1425 «Неоплачений капітал» в сумі (-) 50 тис.грн.

- по рядку 1615 «Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги в сумі 1757 грн.

Проте, платником не подано до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток та, відповідно, не задекларовано відповідні показники.

Крім того, будь-яка інша звітність платником до контролюючого органу не подана.

Згідно супровідного гарантійного листа до договору поставки № ГФ105 від 19.12.2023 року, ТОВ «ФІОНІТ Е» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ105 від 19.12.2023 року, придбано у ТОВ «РЕЯ КРОП» (код ЄДРПОУ 44616581) згідно договору від 01.12.2023 №14 у загальній кількості 774,06 т. (видаткові накладні виписані у період з 19.12.2023 по 30.12.2023 № 12-21), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

Слід зазначити, що видаткові накладні, виписані ТОВ «ФІОНІТ Е» на

ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» відповідають видатковим накладним виписаним

ТОВ «РЕЯ КРОП» на ТОВ «ФІОНІТ Е» по датах та кількості відвантаженої продукції.

ТОВ «РЕЯ КРОП» (код ЄДРПОУ 44616581) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 25.11.2021, номер державної реєстрації № 1010151020000000394, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, вул. Чикаленка Євгена, буд. 1-А, кв.604.

Основний вид діяльності_46.38 - Оптова торгiвля iншими продуктами харчування, у тому числі рибою, ракоподібними i молюсками.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_2 ), яка є також керівником та засновником ТОВ «ФЕБА КРОП» (код ЄДРПОУ 44459333) та ТОВ «ГЕРА КРОП» (код ЄДРПОУ 44474959).

ТОВ «РЕЯ КРОП» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об'єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна, по ТОВ «РЕЯ КРОП» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «РЕЯ КРОП» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Зазначене свідчить, що фактично ТОВ «РЕЯ КРОП» не здійснювало фінансово-господарську діяльність, у зв'язку з відсутністю поданої податкової звітності та, відповідно, задекларованих показників результатів такої діяльності, а також за відсутності необхідних умов для здійснення господарської діяльності (основні засоби, трудові ресурси, земельні ділянки).

Таким чином, за результатами проведеного аналізу встановлено наявність ознак проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів - ТОВ «ФІОНІТ Е» та ТОВ «РЕЯ КРОП», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, - відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов'язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв'язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Наведені обставини вказують на внесення службовими особами вищезазначених підприємств недостовірних відомостей до офіційних документів наданих для підтвердження походження насіння соняшникового відображеного як придбаного ТОВ «ФІОНІТ Е» у ТОВ «РЕЯ КРОП» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Фінансові операції з перерахування грошових коштів між ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» та ТОВ «ФІОНІТ Е» у загальному розмірі 888 659,12 грн. не мали на меті реального здійснення господарських операцій, а були спрямовані на маскування та приховування походження таких грошових коштів, зміни правового статусу коштів або іншого майна шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, що засвідчують факти здійснення фінансово-господарської діяльності.

Також, 05.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО», (код ЄДРПОУ 45308288) договір поставки № ГФ111, відповідно до якого, постачальник зобов'язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов'язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 70 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тони товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 000 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 05.01.2024 по 08.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред'явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов'язань за цим договором.

Крім того, 11.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО» в особі директора ОСОБА_9 договір поставки № ГФ116, згідно з яким постачальник зобов'язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов'язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 250 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 300 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 11.01.2024 по 19.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред'явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов'язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 19.01.2024 року №ГФ116/1 сторони дійшли згоди, що поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 11 січня 2024 по 21 січня 2024 (включно).

Також, 17.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО» в особі директора ОСОБА_9 договір поставки № ГФ124, відповідно до якого постачальник зобов'язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов'язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 200 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 700 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 17.01.2024 по 30.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред'явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов'язань за цим договором.

Крім того, 26.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО» в особі директора ОСОБА_9 договір поставки № ГФ165, згідно з яким постачальник зобов'язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов'язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 220 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тони товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 500 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 26.01.2024 по 31.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред'явлення рахунку-фактури.

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов'язань за цим договором.

Також, 26.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «СПОН ДЕО» в особі директора ОСОБА_9 договір поставки № ГФ 166, відповідно до якого постачальник зобов'язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов'язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 85 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 200 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 26.01.2024 по 31.01.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред'явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов'язань за цим договором.

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом січня 2024 року ТОВ «СПОН ДЕО» відображено реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 1456 т. на загальну суму 17 964 101,2 грн. (без ПДВ).

ТОВ «СПОН ДЕО» (код ЄДРПОУ 45308288) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 04.01.2024, номер державної реєстрації № 1010151020000001040, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, Бульвар Студентський, буд. 6-/3 Б, кв. (офіс) 23.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспецiалiзована оптова торгiвля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_3 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ВОМ БАТ» (код ЄДРПОУ 45369288), ТОВ «ШАБ НАМ» (код ЄДРПОУ 45406570).

ТОВ «СПОН ДЕО» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об'єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна, по ТОВ «СПОН ДЕО» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «СПОН ДЕО» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Згідно супровідних гарантійних листів:

- до договору поставки № ГФ111 від 05.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ111 від 05.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код ЄДРПОУ 44707579) згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 68,74 т. (видаткові накладні виписані у період з 06.01.2024 по 07.01.2024 № 1-2), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ116 від 11.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ116 від 11.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код ЄДРПОУ 44707579) згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 242,84 т. (видаткові накладні виписані у період з 11.01.2024 по 21.01.2024 № 3-6,9), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ124 від 17.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ124 від 17.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код ЄДРПОУ 44707579) згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 833 т. (видаткові накладні виписані у період з 20.01.2024 по 30.01.2024 № 7-8, 10-16,18), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ165 від 26.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ165 від 26.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код ЄДРПОУ 44707579) згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 227,06 т. (видаткові накладні виписані у період з 30.01.2024 по 31.01.2024 № 18,20), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ166 від 26.01.2024 року, ТОВ «СПОН ДЕО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ166 від 26.01.2024 року, придбано у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код ЄДРПОУ 44707579) згідно договору від 04.01.2024 №5 у загальній кількості 84,36 т. (видаткові накладні виписані у період з 30.01.2024 по 31.01.2024 № 19,21), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» (код ЄДРПОУ 44707579) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 13.10.2022, номер державної реєстрації № 1010151020000000669, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Фортечний район вул. Ельворті, буд. 7, кв. (офіс) 403.

Основний вид діяльності_46.21 - Оптова торгiвля зерном, необробленим тютюном, насiнням i кормами для тварин.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_4 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ГІБЕРНІЯ АГРО» (код ЄДРПОУ 44756495), ТОВ «АПГ ГОРДІАН» (код ЄДРПОУ 44854950), ТОВ «АПГ КАРАКАЛ ЦЕНТР» (код ЄДРПОУ 44866924).

ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об'єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна, по ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Зазначене свідчить, що фактично ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» не здійснювало фінансово-господарську діяльність, у зв'язку з відсутністю поданої податкової звітності та, відповідно, задекларованих показників результатів такої діяльності, а також за відсутності необхідних умов для здійснення господарської діяльності (основні засоби, трудові ресурси, земельні ділянки).

Досудовим розслідуванням встановлено наявність ознак проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів - ТОВ «СПОН ДЕО» та ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, - відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов'язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв'язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Враховуючи вищевикладене, наведені обставини вказують на внесення службовими особами вищезазначених підприємств недостовірних відомостей до офіційних документів наданих для підтвердження походження насіння соняшникового відображеного як придбаного ТОВ «СПОН ДЕО» у ТОВ «ДАКІЯ АГРО 2022» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Фінансові операції з перерахування грошових ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на ТОВ «СПОН ДЕО» у загальному розмірі 17 964 101,2 грн. не мали на меті реального здійснення господарських операцій, а були спрямовані на маскування та приховування походження таких грошових коштів, зміни правового статусу коштів або іншого майна шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, що засвідчують факти здійснення фінансово-господарської діяльності.

Крім того, 25.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» (код ЄДРПОУ 45406570) в особі директора ОСОБА_9 договору поставки № ГФ155, відповідно до якого постачальник зобов'язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов'язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 250 тонн+/- 5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 500 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 25.01.2024 по 10.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред'явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов'язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 31.01.2024 року №ГФ155/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 30 тонн +/-5% за вибором покупця».

Також, 26.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» в особі директора ОСОБА_9 договір поставки № ГФ160, відповідно до якого постачальник зобов'язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов'язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 200 тонн +/-5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 300 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 26.01.2024 по 10.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред'явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов'язань за цим договором.

Крім того, 29.01.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» в особі директора ОСОБА_9 договір поставки № ГФ162, згідно з яким постачальник зобов'язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов'язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 200 тонн +/- 5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 200 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 29.01.2024 по 12.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред'явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов'язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 29.01.2024 року №ГФ162/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 300 тонн +/-5% за вибором покупця».

Відповідно до додаткової угоди від 30.01.2024 року №ГФ162/2 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 500 тонн +/-5% за вибором покупця».

Згідно додаткової угоди від 31.01.2024 року №ГФ162/3 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 700 тонн +/-5% за вибором покупця».

Також, 02.02.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ШАБ НАМ» в особі директора ОСОБА_9 договір поставки № ГФ184, відповідно до якого постачальник зобов'язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов'язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 1300 тонн+/-5% за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 11900 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 02.02.2024 по 29.02.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред'явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов'язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 29.02.2024 року №ГФ184/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 750 тонн +/-5% за вибором покупця».

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом січня-лютого 2024 року ТОВ «ШАБ НАМ» відображно реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 1690,64 т. на загальну суму 20 053 501,83 грн. (без ПДВ).

ТОВ «ШАБ НАМ» (код ЄДРПОУ 45406570) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 03.01.2024, номер державної реєстрації № 1010151020000001038, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградської області.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспеціалізована оптова торгівля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_3 ), який є також керівником та засновником ТОВ «ВОМ БАТ» (код ЄДРПОУ 45369288), ТОВ «СПОН ДЕО» (код ЄДРПОУ 45308288).

ТОВ «ШАБ НАМ» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об'єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна, по ТОВ «ШАБ НАМ» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ШАБ НАМ» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Згідно супровідних гарантійних листів:

- до договору поставки № ГФ155 від 25.01.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ155 від 25.01.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 41747865) згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 29,86 т. (видаткова накладна від 29.01.2024 №1), що відповідає партії та кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ160 від 26.01.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ160 від 26.01.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 41747865) згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 207,92 т. (видаткові накладні виписані у період з 31.01.2024 по 07.02.2024 № 2-3, 17-19), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ162 від 29.01.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ162 від 29.01.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 41747865) згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 707,08 т. (видаткові накладні виписані у період з 31.01.2024 по 06.02.2024 № 4-9), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ184 від 02.02.2024 року, ТОВ «ШАБ НАМ» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ184 від 02.02.2024 року, придбано у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 41747865) згідно договору від 28.01.2024 №7 у загальній кількості 745,78 т. (видаткові накладні виписані у період з 07.02.2024 по 29.02.2024 № 10-16, 20-23), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 41747865) зареєстроване Миколаївською міською радою від 20.11.2017, номер державної реєстрації № 15221020000036690, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області з 01.01.2022 року, попереднє місце обліку - 1403-ГУ ДПС у Миколаївській області, ДПІ у м. Миколаєві (Центральний район)

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, Бульвар Студентський, буд. 6/3Б, кв.23.

Основний вид діяльності_01.11 - Вирощування зернових культур (крiм рису), бобових культур i насiння олiйних культур.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_11 , який є також керівником та засновником ТОВ «ЕВІСГРАНДТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 41742610), ТОВ «АСТОР РІН» (код ЄДРПОУ 41747802), ТОВ «ВАЛАНС-ОЙЛ» (код ЄДРПОУ 43193273), ТОВ «ВЕСТА ОЙЛ 2020» (код ЄДРПОУ 43692305).

ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об'єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна, по ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Згідно Фінансової звітності малого підприємства за 2023 рік (від 05.03.2024 року №8238) у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» відсутні основні засоби, середня кількість працівників - 0 осіб.

Станом на 31.12.2023 року по Балансу відображено показники:

- по рядку 1165 «Грошові кошти та їх еквіваленти» в сумі 101,3 тис.грн.;

- по рядку 1420 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в сумі 12,3 тис.грн.;

- по рядку 1425 «Неоплачений капітал» в сумі (-) 5 тис.грн.

- по рядку 1615 «Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги в сумі 86,3 грн.

Згідно видаткових накладних, наданих до супровідних гарантійних листів, ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 41747865) відображено реалізацію насіння соняшникового на ТОВ «ШАБ НАМ» у загальній кількості 1690,64 т. на загальну суму 19 887 114,6 грн. Зважаючи на те, що реалізована с/г продукція має бути врожаю 2023 року, відображені показники згідно звіту про фінансові результати не відповідають вартості с/г продукції, відображеної як на ТОВ «ШАБ НАМ» та в подальшому на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

Крім того, платником не подано до контролюючого органу податкову декларацію з податку на прибуток та, відповідно, не задекларовано відповідні показники.

Враховуючи викладене, а також відсутність необхідних умов для здійснення господарської діяльності (основні засоби, трудові ресурси, земельні ділянки), відсутні задекларовані показники фінансово-господарської діяльності, зазначене свідчить, що фактично ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» не здійснювало фінансово-господарську діяльність, в тому числі щодо реалізації насіння соняшникового.

Проведеним досудовим розслідуванням встановлено наявність ознак проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів - ТОВ «ШАБ НАМ» та ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, - відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов'язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв'язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Враховуючи вищевикладене, наведені обставини можуть вказувати на внесення службовими особами недостовірних відомостей до офіційних документів наданих для підтвердження походження насіння соняшникового відображеного як придбаного ТОВ «ШАБ НАМ» у ТОВ «РІЕЛТІ ТРЕЙД» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Фінансові операції з перерахування грошових ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» на ТОВ «ШАБ НАМ» у загальному розмірі 20 053 501,83 грн. не мали на меті реального здійснення господарських операцій, а були спрямовані на маскування та приховування походження таких грошових коштів, зміни правового статусу коштів або іншого майна шляхом внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, що засвідчують факти здійснення фінансово-господарської діяльності.

Крім того, 29.02.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» в особі директора ОСОБА_12 договір поставки № ГФ211, згідно якого постачальник зобов'язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов'язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 300 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 11 900 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 29.02.2024 по 11.03.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред'явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов'язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 06.03.2024 року № ГФ211/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 550 тонн +/-5% за вибором покупця».

Крім того 01.03.2024 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства ОСОБА_4 в особі директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», уклав із ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» в особі директора ОСОБА_12 договір поставки № ГФ214, згідно якого, постачальник зобов'язується передати у власність покупця насіння соняшнику. Постачальник передає товар українського походження врожаю 2023 року, а покупець приймає та зобов'язується оплатити в порядку, визначеному цим договором, на умовах DAP («поставка в пункт»): Кіровоградська область, смт Нове, вул. Мурманська, 37-Г, ТОВ «ОЕЗ ГРАДОЛІЯ» (надалі «пункт призначення») згідно «Інкотермс» в редакції 2010 р. за винятком застережень, передбачених цим договором. Код товару згідно УКТЗЕД 120600.

Загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 150 тонн+/- за вибором покупця. Сторони домовились, що ціна однієї тонни товару з показниками якості, передбаченими умовами договору, не включає в себе ПДВ 14%, та складає 12 100 грн.

Поставка товару здійснюється партіями автомобільним транспортом в строк з 01.03.2024 по 11.03.2024 (включно).

Оплата товару, що поставляється за даним договором, проводиться в національній валюті України шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Постачальника по ціні, визначеній умовами договору, у такому порядку:

80% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів з дати останньої з подій зазначених нижче:

- поставки товару;

- визначення якості і кількості товару;

- передачі покупцю документів, передбачених умовами договору;

- пред'явлення рахунку-фактури

20% вартості товару (партії товару) протягом 5-ти банківських днів після надання всіх документів, передбачених умовами договору та виконанням всіх умов, передбачених цим договором.

Даний договір набирає чинності з моменту підписання його сторонами і діє до 30.06.2024 р., але в будь-якому випадку до повного виконання сторонами своїх зобов'язань за цим договором.

Згідно додаткової угоди від 07.03.2024 року №ГФ214/1 сторони дійшли згоди, що загальна кількість товару, що підлягає поставці покупцеві, складає 240 тонн +/-5% за вибором покупця».

Проведеним аналізом первинних документів встановлено, що протягом лютого-березня 2024 року ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ» відображено реалізацію на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» насіння соняшникового у загальній кількості 789,32 т. на загальну суму 9 694 081,7 грн. (без ПДВ).

ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код ЄДРПОУ 45321817) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 08.02.2024, номер державної реєстрації № 1010151020000001072, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ Головного Управління ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район, вул. Гоголя, буд. 155.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспецiалiзована оптова торгiвля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_12 , який є також керівником та засновником ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 45164239), ТОВ «КРОП ТЕХНОЛОДЖІ» (код ЄДРПОУ 45259063), ТОВ «ЦЕНТРІНВЕСТ ХОЛД» (код ЄДРПОУ 45629125).

ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об'єкти оподаткування платника податків відсутня.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна, по ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» відсутня інформація щодо наявності у підприємства нерухомого майна.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Згідно супровідних гарантійних листів:

- до договору поставки № ГФ211 від 29.02.2024 року, ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ211 від 29.02.2024 року, придбано у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 45164693) згідно договору від 29.02.2024 №3 у загальній кількості 552,5 т. (видаткові накладні виписані у період з 29.02.2024 по 06.03.2024 № 48-53), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС»;

- до договору поставки № ГФ214 від 01.03.2024 року, ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» гарантує та підтверджує, що насіння соняшнику (українського походження врожаю 2023 року), що поставлено по договору поставки № ГФ105 від 19.12.2023 року, придбано у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 45164693) згідно договору від 29.02.2024 №3 у загальній кількості 236,82 т. (видаткові накладні виписані у період з 06.03.2024 по 08.03.2024 № 54-56), що відповідає партіям та загальній кількості товару відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС».

ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 45164693) зареєстроване Департаментом надання адміністративних послуг Кропивницької міської ради від 05.02.2024, номер державної реєстрації № 1010151020000001063, місце обліку - 1123 - Кропивницька ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області.

Податкова адреса: Кіровоградська область, м. Кропивницький, Подільський район вул. Чорновола В'ячеслава, буд. 1-А.

Основний вид діяльності_46.90 - Неспецiалiзована оптова торгiвля.

Керівник, засновник, кінцевий бенефіціарний власник - ОСОБА_13 , який є також керівником та засновником ТОВ «НІСТРО-ТЕХНО» (код ЄДРПОУ 45342114) та ТОВ «КАМПАРІ ТК» (код ЄДРПОУ 45378124).

Інформація про відкриті банківські рахунки відсутні.

ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» платником податку на додану вартість не реєструвалось.

Інформація про об'єкти оподаткування платника податків відсутня.

Фінансова звітність малого підприємства до контролюючого органу не подавалась.

Крім того, ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» не подавало до контролюючого органу будь-яку іншу звітність.

Відсутня інформація щодо наявності у підприємства трудових ресурсів.

Зазначене свідчить, що фактично у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» відсутня матеріально-технічна база для здійснення фінансово-господарської діяльності, у зв'язку з відсутністю основних засобів, трудових ресурсів, земельних ділянок, відкритих банківських рахунків для здійснення операцій з купівлі-продажу сільськогосподарських товарів.

Таким чином, досудовим розслідуванням встановлено проведення безтоварних господарських операцій між підприємствами, які відповідно до наявних документів, визначені як продавці (виробники) сільськогосподарських товарів - ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» та ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД», оскільки зазначені операції в дійсності відбуватись не могли, - відсутні факти (джерела) законного введення в обіг та/або реальних задекларованих показників реалізації таких товарів, відсутні власні або орендовані основні засоби, земельні ділянки, трудові ресурси, що свідчить про неможливість виконання взятих на себе зобов'язань з реалізації ідентифікованих товарів. Рух активу між вищезазначеними контрагентами-продавцями та в подальшому до ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» в дійсності не відбувся, у зв'язку з чим оформлені первинні документи по вказаних операціях не опосередковувалися реальним рухом активів.

Враховуючи вищевикладене, службовими особами вищезазначених суб'єктів господарювання здійснювалось внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, наданих для підтвердження походження насіння соняшникового, відображеного як придбаного ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» у ТОВ «ОЛМО-ТРЕЙД» та в подальшому відображеного як реалізованого на ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС», що свідчить про відсутність реального здійснення таких операцій.

Водночас, під час проведення досудового розслідування не встановлено джерела законного (легального) введення в обіг та/або реального задекларованого виробництва реалізованого товару (насіння соняшникового), що, в свою чергу, вказує про набуття останнього платником податків у власність, як безоплатно отриманого товару без наявності будь-яких первинних документів, які опосередковують таке отримання.

Таким чином, внаслідок умисних дій директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1, ст. 134, п. 137.4. ст. 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29 листопада 1999 року №290, внаслідок недекларування показників інших доходів в сумі безоплатно отриманих товарів за 2023 рік та 1 квартал 2024 року, платником занижено рядок 01 Податкових декларацій з податку на прибуток підприємств у загальному розмірі 56 710 344 грн., в тому числі за 2023 рік у сумі 8 998 659 грн.; за 1 квартал та 1 півріччя 2024 року у сумі 47 711 685 грн., що призвело до заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до державного бюджету у загальній сумі 10 207 861 грн., в тому числі за 2023 рік в сумі - 1 619 758 грн., за 1 квартал 2024 року в сумі - 8 588 103 грн.

Умисні, протиправні дії директора ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» ОСОБА_4 за період з 01.12.2023 по 30.06.2024 призвели до заниження податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до державного бюджету у загальній сумі 10 207 861 грн., в тому числі за 2023 рік в сумі - 1 619 758 грн., за 1 квартал 2024 року в сумі - 8 588 103 грн.

10.11.2025 ОСОБА_4 вручено повідомлення про підозру у вчиненні ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Щодо обґрунтованості підозри:

Термін «обґрунтована підозра», згідно практики Європейського суду з прав людини ( надалі ЄСПЛ) у справі «Нечипорук і Йонкало проти України» від 21.04.2011, означає, що існують факти або інформація, які можуть переконати об'єктивного спостерігача в тому, що особа про яку йдеться мова, могла вчинити правопорушення.

ЄСПЛ не вимагає, щоб на момент обрання запобіжного заходу у органу досудового розслідування були чіткі докази винуватості особи, яку повідомлено про підозру, розумна підозра передбачає наявність доказів, які об'єктивно зв'язують підозрюваного з певним злочином і вони не повинні бути достатніми, щоб забезпечити засудження, але мають бути достатніми, щоб виправдати подальше розслідування або висунення звинувачення (рішення у справі «Мюррей проти Об'єднаного Королівства» від 28.10.1994, «Фокс, Кемпбелл і Гартлі проти Сполученого Королівства» від 30.08.1990).

У справі «Феррарі-Браво проти Італії» від 14.03.1984 ЄСПЛ вказав, що комісія наголошує, що питання про те, що арешт або тримання під вартою до суду є виправданими тільки тоді, коли доведено факт вчинення та характер інкримінованих правопорушень, ставити не можна це питання, оскільки це є завданням попереднього розслідування, сприяти якому має й тримання під вартою.

Отже, відповідно до встановлених обставин кримінального провадження, слідчим суддею відзначається, що обґрунтованість висунутої підозри ОСОБА_4 у вчиненні зазначеного вище кримінального правопорушення підтверджується зібраними під час проведення досудового розслідування по кримінальному провадженню доказами, а саме:

- висновком аналітичного дослідження «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» (код ЄДРПОУ 40927511) щодо наявності ознак правопорушень, що можуть бути пов'язані з легалізацією (відмиванням) доходів, одержанних злочинним шляхом та/або інших правопорушень за період з 01.12.2023 по 30.06.2024» від 31.10.2024;

- висновком експерта № СЕ-19/112-25/9219-ЕК від 12.08.2025, відповідно до якого були документально підтвержені надходження грошових коштів на банківські рахунки: ТОВ «ГРАДОЛІЯ ФУДС» (код ЄДРПОУ 40927511); ТОВ «ЦЕНТР ІНВЕСТ АГРО» (код ЄДРПОУ 45321817); ТОВ «СПОН ДЕО» (код ЄДРПОУ 45308288); ТОВ «ШАБ НАМ» (код ЄДРПОУ 45406570); ТОВ «ФІОНІТ Е» (код ЄДРПОУ 44998001);

- протоколами допитами свідків (водіїв) вантажних транспортних засобів, які здійснювали перевезення сільськогосподарської продукції;

- протоколами огляду місця події від 07.11.2025, якими зафіксовано відсутність суб'єктів господарської діяльності за їх юридичними адресами, що вказує на факт ведення підприємницької діяльності фіктивно;

- іншими зібраними у об'єднаному кримінальному провадженні доказами.

Таким чином, беручи до уваги зазначене, слідчим суддею відзначається, що відповідно до матеріалів кримінального провадження та норм КПК України, які згідно до п. 5 ст. 9 КПК України, застосовується з урахуванням практики Європейського суду з прав людини, є об'єктивні дані, які вказують на те, що ОСОБА_4 міг вчинити зазначене кримінальне правопорушення та про обґрунтованість його підозри у вчиненні кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, а саме: в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Щодо ризиків, передбачених ч. 1 ст. 177 КПК України:

слідчим суддею, беручи до уваги наявність вищезазначених вагомих доказів обґрунтованості підозри, обставин вчинення злочину, його тяжкості, міри покарання, а також особи підозрюваного було встановлено наявність такого ризику:

- п. 4 ч. 1 ст.177 КПК України - перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином, а саме укривати від слідства дійсні обставини скоєння кримінального правопорушення та обставини необхідні для встановлення істини у провадженні, оскільки реальність настання вказаного ризику полягає у тому, що підозрюваний ОСОБА_4 має можливість ввести в оману суд, укривати від суду дійсні обставини вчинення кримінального правопорушення та відомі йому обставини, необхідні для встановлення істини у справі, в тому числі насамперед інформацію щодо своєї ролі та конкретних дій, а також про інші факти, що мають значення.

Інші ризики під час розгляду даного клопотання слідчим суддею не встановлені.

Відповідно до ч. та 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Заходами забезпечення кримінального провадження, зокрема є запобіжні заходи.

Застава полягає у внесенні коштів у грошовій одиниці України на спеціальний рахунок, визначений в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, з метою забезпечення виконання підозрюваним, обвинуваченим покладених на нього обов'язків, під умовою звернення внесених коштів у доход держави в разі невиконання цих обов'язків. Можливість застосування застави щодо особи, стосовно якої застосовано запобіжний захід у вигляді тримання під вартою, може бути визначена в ухвалі слідчого судді, суду у випадках, передбачених частинами третьою або четвертою статті 183 цього Кодексу (ч. 1 ст. 182 КПК України).

Так, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, яке відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжких злочинів, покарання за вчинення якого передбачено у вигляді штрафу від десяти тисяч до п'ятнадцяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Згідно з п.2 ч. 5 ст. 182 КПК України розмір застави визначається у таких межах: щодо особи, підозрюваної чи обвинуваченої у вчиненні тяжкого злочину, - від двадцяти до вісімдесяти розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

У виключних випадках, якщо слідчий суддя, суд встановить, що застава у зазначених межах не здатна забезпечити виконання особою, що підозрюється, обвинувачується у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину, покладених на неї обов'язків, застава може бути призначена у розмірі, який перевищує вісімдесят чи триста розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб відповідно.

Відповідно до ч. 4 ст. 182 КПК України розмір застави визначається слідчим суддею, судом з урахуванням обставин кримінального правопорушення, майнового та сімейного стану підозрюваного, обвинуваченого, інших даних про його особу та ризиків, передбачених статтею 177 цього Кодексу. Розмір застави повинен достатньою мірою гарантувати виконання підозрюваним, обвинуваченим покладених на нього обов'язків та не може бути завідомо непомірним для нього.

Згідно з ч.1 ст. 178 ККПК України при вирішенні питання про обрання запобіжного заходу, крім наявності ризиків, зазначених у статті 177 цього Кодексу, слідчий суддя, суд на підставі наданих сторонами кримінального провадження матеріалів зобов'язаний оцінити в сукупності всі обставини: вагомість наявних доказів про вчинення підозрюваним, обвинуваченим кримінального правопорушення; тяжкість покарання, що загрожує відповідній особі у разі визнання підозрюваного, обвинуваченого винуватим у кримінальному правопорушенні, у вчиненні якого він підозрюється, обвинувачується; вік та стан здоров'я підозрюваного, обвинуваченого; міцність соціальних зв'язків підозрюваного, обвинуваченого в місці його постійного проживання, у тому числі наявність в нього родини й утриманців; наявність у підозрюваного, обвинуваченого постійного місця роботи або навчання; репутацію підозрюваного, обвинуваченого; майновий стан підозрюваного, обвинуваченого; наявність судимостей у підозрюваного, обвинуваченого; дотримання підозрюваним, обвинуваченим умов застосованих запобіжних заходів, якщо вони застосовувалися до нього раніше; наявність повідомлення особі про підозру у вчиненні іншого кримінального правопорушення; розмір майнової шкоди, у завданні якої підозрюється, обвинувачується особа, або розмір доходу, в отриманні якого внаслідок вчинення кримінального правопорушення підозрюється, обвинувачується особа, а також вагомість наявних доказів, якими обґрунтовуються відповідні обставини .

Під час розгляду клопотання підозрюваний повідомив, що сукупний дохід його сім"ї складає близько 30000 грн. на місяць, при цьому прокурор не довів зворотнього. Крім того встановлено, що підозрюваний має дружину, яка є пенсіонером, а сам підозрюваний потребує лікування, оскільки згідно з виписним епікризом йому рекомендовані лікувальні призначення, що потребує несення додаткових майнових витрат.

Враховуючи також характеризуючі дані на підозрюваного слідчим суддею відзначається, що підозрюваний характеризується виключно позитивно, є особою соціально адаптованою, а тому на забезпечення заходів кримінального провадження буде достатньою мірою застосування до підозрюваного такого запобіжного заходу, як особисте зобов"язання, з покладанням обов"язків, відповідно до ч. 5 ст. 194 КПК України.

Відповідно до ч. 1 ст. 179 КПК України особисте зобов'язання полягає у покладенні на підозрюваного, обвинуваченого зобов'язання виконувати покладені на нього слідчим суддею, судом обов'язки, передбачені статтею 194 цього Кодексу.

Отже, відповідно до ч. 5 ст. 194 КПК України, слідчий суддя вважає за необхідне покласти на підозрюваного низку обов'язків.

Згідно з ч. 6 ст. 194 КПК України, обов'язки, передбачені частиною п'ятою цієї статті, можуть бути покладені на підозрюваного, обвинуваченого на строк не більше двох місяців. У разі необхідності цей строк може бути продовжений за клопотанням прокурора в порядку, передбаченому статтею 199 КПК України. Після закінчення строку, в тому числі продовженого, на який на підозрюваного, обвинуваченого були покладені відповідні обов'язки, ухвала про застосування запобіжного заходу в цій частині припиняє свою дію і обов'язки скасовуються.

Таким чином, клопотання слідчого підлягає частковому задоволенню.

Керуючись ст.ст.176-197, 376 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

клопотання слідчого - задовольнити частково.

Застосувати до підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , запобіжний захід у виді особистого зобов'язання.

Покласти на підозрюваного ОСОБА_4 наступні обов'язки:

1) прибувати до слідчого, прокурора та слідчого судді, суду за першою вимогою;

2) не відлучатися із населеного пункту, в якому він зареєстрований, проживає чи перебуває, без дозволу слідчого, прокурора або суду;

3) повідомляти слідчого, прокурора чи суд про зміну свого місця проживання та/або місця роботи;

4) утримуватися від спілкування зі свідками у кримінальному провадженні;

5) здати на зберігання до відповідного територіального органу Центрально-південного міжрегіонального управління Державної міграційної служби паспорт (паспорти) для виїзду за кордон, інші документи, що дають право на виїзд з України і в'їзд в Україну.

Роз'яснити підозрюваному ОСОБА_4 що в разі невиконання покладених на нього обов'язків, до нього може бути застосований більш жорсткий запобіжний захід і на нього може бути накладено грошове стягнення в розмірі від 0,25 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб до 2 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Контроль за виконанням обов'язків покласти на слідчого.

В іншій частині відмовити.

Строк дії покладених на підозрюваного обов'язків визначити до 10.01.2026 року.

Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до Кропивницького апеляційного суду протягом п'яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_14