Справа №127/30859/25
Провадження №1-кп/127/1025/25
13 листопада 2025 року м. Вінниця
Вінницький міський суд Вінницької області в складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
за участю:
секретаря ОСОБА_2 ,
прокурора: ОСОБА_3 ,
підозрюваного ОСОБА_4 , захисника ОСОБА_5 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду №13 клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, відомості про яке внесено в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №72024021000000006 від 15.08.2024, -
До Вінницького міського суду Вінницької області надійшло клопотання прокурора ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, відомості про яке внесено в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №72024021000000006 від 15.08.2024.
ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.
Так, досудовим розслідуванням встановлено, що в період з травня 2022 року по квітень 2025 року в.о. директора ТОВ «ЕНЕРГОГАРАНТ» ОСОБА_4 при веденні фінансово-господарської діяльності не включив до складу доходів від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначених за правилами бухгалтерського обліку, у рядок 01 «Декларації з податку на прибуток» та у рядок 2240 форми №2 «Інші доходи» суму безповоротної фінансової допомоги отриманої від ФОП ОСОБА_4 на загальну суму 10 000 000 грн., що призвело до заниження у 2023 році податку на прибуток в сумі 1 800 000 грн.
Водночас у 2023 році ОСОБА_4 включив до складу собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) витрати на суму 4 500 000 грн., які не підтверджені відповідними первинними документами та даними регістрів бухгалтерського обліку, що призвело до заниження у 2023 році податку на прибуток в сумі 810 000 грн.
Крім того, у 2023 році ОСОБА_4 не включив до рядка 4.1.22 додатку «Різниці» податкової декларації з податку на прибуток підприємств отримані доходи в рахунок погашеної дебіторської заборгованості за продану електричну енергію за «зеленим» тарифом у сумі 1 115 289 грн., а також занизив у рядку 4.1.23 «Різниці» суми, на які збільшується фінансовий результат нарахованих у бухгалтерському обліку і врахованих у фінансовому результаті до оподаткування витрат, що формують собівартість реалізованої електроенергії за «зеленим» тарифом, на загальну суму 4 109 868 грн., та завищив у рядку 4.2.24 «Різниці» суми, на які зменшується фінансовий результат, на суму нарахованих у бухгалтерському обліку і врахованих у фінансовому результаті до оподаткування доходів від продажу електроенергії за «зеленим» тарифом, за якою виробник не отримав оплату на кінець звітного періоду, на загальну суму 9 600 000 грн., що призвело до заниження податку на прибуток в сумі 2 668 528 грн.
Також, в. о. директора TOB «ЕНЕРЕОГАРАНТ» ОСОБА_4 в жовтні та грудні 2023 року включив до складу податкового кредиту з ПДВ товарно-матеріальні цінності (пральні та сушильні машини) на загальну суму 1 103 200 гривень, які не використовуються у господарській діяльності товариства, у зв'язку із чим занижено податкові зобов'язання з ПДВ на суму 183 867 грн.
Крім цього, у грудні 2023 року ОСОБА_4 здійснив списання товарів (будівельних матеріалів в асортименті) на суму 2 290 140 грн, однак не зареєстрував у ЄРПН податкову накладну, що призвело до заниження податкових зобов'язань з ПДВ на суму 381 690 грн.
Окрім цього, він включив до складу податкового кредиту за квітень 2023 року податкову накладну від 06.04.2023 №11 на загальну суму 1 687 429,18 грн., яка була зареєстрована з порушенням визначеного Податковим кодексом граничного строку, що призвело до завищення суми податкового кредиту з ПДВ на суму 281 238,20 грн.
Також, у жовтні 2023 року ОСОБА_4 включив до складу податкового кредиту придбання товарно-матеріальних цінностей (кабіна, дизельний навантажувач) на загальну суму 4 381 475,38 грн., що не підтверджується належним чином оформленими податковими накладними, що призвело до завищення суми податкового кредиту з ПДВ на суму 730 245,9 грн.
Крім того, ОСОБА_4 неправомірно включив до складу податкового кредиту за відповідні звітні (податкові) періоди суму ПДВ у розмірі 30 215 грн., яка не підтверджується податковими накладними, складеними постачальниками ТМЦ, а саме: за травень 2022 року - 2 546 грн., за жовтень 2022 року - 6 513 грн., за травень 2024 року - 7 875 грн., за грудень 2024 року - 9 663 грн., за січень 2025 року - 1 880 грн., за березень 2025 року - 2 035 грн.
Поряд з цим, ОСОБА_4 неправомірно включено до складу податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 3 393 грн. по невідображеним в складі податкового кредиту розрахунках коригування зі знаком «мінус», в тому числі за жовтень 2022 на 274 грн., за червень 2023 на 289 грн., за жовтень 2023 на 501 грн., за жовтень 2024 на 269 грн., за листопад 2024 на 1432 грн., за грудень 2024 на 628 грн.
Також, останній не відобразив у р. 16.2 податкової декларації з ПДВ за січень 2025 року суму коригування в сторону зменшення від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду відповідно до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад 2023 року в розмірі 54 748 грн. та не відобразив у р. 16.2 податкової декларації з ПДВ за березень 2025 року суму коригування в сторону зменшення від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду відповідно до уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за січень 2023 року в розмірі 30 грн.
Зазначені умисні дії ОСОБА_4 з травня 2022 року по квітень 2025 року, вчинені всупереч описаних вище вимог Податкового кодексу України з метою заниження податкових зобов'язань, призвели до ненадходження до бюджетів податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість на загальну суму 6 944 251 гривень, а саме:
- за 2022 рік сума несплачених податків становить 9 333 гривень, що у 7,5 разів перевищує неоподатковуваний мінімумів доходів громадян;
- за 2023 рік сума несплачених податків становить 6 748 498 гривень, що у 5028,6 разів перевищує неоподатковуваний мінімумів доходів громадян;
- за 2024 рік сума несплачених податків становить 116 004 гривень, що у 76,6 разів перевищує неоподатковуваний мінімумів доходів громадян;
- за 2025 рік сума несплачених податків становить 70 416 гривень, що у 46,5 разів перевищує неоподатковуваний мінімумів доходів громадян.
Отже, ОСОБА_4 будучи службовою особою ТОВ «ЕНЕРГОГАРАНТ», у період з травня 2022 року по квітень 2025 року ухилився від сплати податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у сумі 6 944 251 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів на зазначену суму, яка в 5 159 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та являється великим розміром відповідно до примітки до ст. 212 КК України.
Прокурор ОСОБА_3 в судовому засіданні підтримав вищезазначене клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 зазначив, що шкода була відшкодована до того, як його притягнуто до кримінальної відповідальності, тому є всі підстави для застосування положень ч. 4 ст. 212 КК України.
ОСОБА_4 в судовому засіданні підтримав клопотання прокурора, крім того, останній підтвердив встановлені органом досудового розслідування обставини, повідомив, що йому зрозуміла суть підозри у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, погоджується з обставинами викладеними у клопотанні, розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків, та не заперечує проти закриття кримінального провадження з зазначених підстав, таким чином у повному обсязі підтримав клопотання про закриття кримінального провадження.
Захисник ОСОБА_5 підтримав клопотання прокурора про звільненні від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , зазначив, що всі наслідки роз'яснені та зрозумілі.
Дослідивши клопотання прокурора, вислухавши учасників судового процесу, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступного.
Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.
Згідно вимог п. 1 ч. 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування в повному обсязі надсилає його до суду.
Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Суд вважає правильним кваліфікацію дій ОСОБА_4 за ч. 2 ст. 212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у великих розмірах.
Згідно ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.
В ході розслідування кримінального провадження встановлено, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, тобто до 26.09.2025 коли йому повідомлено про підозру за ч. 2 ст. 212 КК України, ТОВ «Енергогарант» 25.09.2025 сплачено (перераховано до бюджету) податок на прибуток підприємств та податок на додану вартість на загальну суму 6 944 251 гривень.
Крім того, відповідно до підпункту 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України штрафні (фінансові) санкції (штрафи) вважаються скасованими, а пеня не нараховується, у зв'язку зі сплатою протягом тридцяти днів податкового зобов'язання, нарахованого за результатами документальної перевірки.
Частина 3 ст. 288 КПК України вказує, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Щодо особи ОСОБА_4 судом встановлено, що він раніше не судимий, до кримінальної відповідальності не притягувався, на обліку в психіатричному диспансерах не перебуває.
Беручи до уваги те, що ОСОБА_4 вперше притягується до кримінальної відповідальності, шкода відшкодована у повному обсязі, штрафні санкції за невчасну оплату не нараховувались, суд приходить до висновку про можливість задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження.
Керуючись ст.ст. 12, 212 КК України, ст.ст. 285-289 КПК України, суд, -
Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності - задовольнити.
На підставі ч. 4 ст. 212 КК України звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за підозрою у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №72024021000000006 від 15.08.2024, за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України - закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду через Вінницький міський суд Вінницької області протягом семи днів з дня її винесення.
Суддя: