07 листопада 2025 року Чернігів Справа № 620/9461/25
Чернігівський окружний адміністративний суд, у складі головуючої судді Падій В.В., розглянувши, за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи, справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "БТН Трейд" про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Чернігівській області звернувся до суду з позовом до Приватного підприємства "Ліс Строй Снаб" про стягнення податкового боргу, в якому просить:.
-стягнути в дохід бюджету з рахунків товариства з обмеженою відповідальністю «БТН Трейд» (код ЄДРПОУ 41495253) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти у сумі 228690,91 (двісті двадцять вісім тисяч шістсот дев'яносто гривень 91 коп.) гривень для погашення податкового боргу з:
- податку на прибуток іноземних юридичних осіб у розмірі 208735 (двісті вісім тисяч сімсот тридцять п'ять) грн 12 коп, на р/р UA678999980333199314000025739; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/11020500, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);
- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 18757 (вісімнадцять тисяч сімсот п'ятдесят сім) грн 31 коп на р/р UA788999980333189340000025739; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/11010100, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);
- військового збору у розмірі 1198 (одна тисяча сто дев'яносто вісім) грн 48 коп на р/р UA308999980313020063000025001; отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/11011000, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).
Обґрунтовуючи вимоги, позивачем зазначено, що відповідач має податковий борг, який у добровільному порядку на момент подання адміністративного позову не сплачено.
Ухвалою судді Чернігівського окружного адміністративного суду Падій В.В. від 08.09.2025 прийнято позовну заяву до розгляду, відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи та встановлено відповідачам для подання відзиву на позов або заяви про визнання адміністративного позову 15 - денний строк, з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі.
Відповідачем в межах встановленого ухвалою строку подано до суду відзив на позов, в якому заперечує проти задоволення позовних вимог.
Позивачем подано до суду заперечення на відзив на позов, в якому з позицією відповідача не погоджується.
Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню повністю з наступних підстав.
Так судом встановлено, що Товариства з обмеженою відповідальністю "БТН Трейд" (код ЄДРПОУ - 41495253) зареєстровано в якості юридичної особи 02.08.2017, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, та 03.08.2017 останнього взято на податковий облік.
Станом на дату звернення до суду за ТОВ "БТН Трейд" обліковується податковий борг у розмірі 228690,91 грн (165855,00 грн - основний платіж; 61691,98 грн - штрафні санкції; 1143,93 грн - пеня) з них: податок на прибуток іноземних юридичних осіб у розмірі 208735,12 грн (165855,00 грн. - основний платіж; 42144,00 грн. - штрафні санкції, 736,12 грн. - пеня); податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 18757,31 грн (18368,12 грн - штрафні санкції; 389,19 грн - пеня); військовий збір у розмірі 1198,48 грн (1179,86 грн - штрафні санкції, 18,62 грн. - пеня).
Заборгованість по сплаті податку на прибуток іноземних юридичних осіб підтверджується наступними документами:
- податковим повідомленням-рішенням від 03.01.2025 №144/Ж10/25-01-07-00, прийнятим на підставі висновків акту документальної планової виїзної перевірки від 15.11.2024 №16203/Ж5/25-01-07-01-01, згідно якого було встановлено порушення пункту 103.2, пункту 103.4, пункту 103.10 статті 103, підпункту 141.4.4 пункту 141.4 статті 141 Податкового кодексу України, платнику донараховано основного платежу на суму 165855,00 грн та штрафних санкцій на суму 41464,00 грн (Акт перевірки вручено 03.12.2024, податкове повідомлення-рішення вручено 13.01.2025);
- податковим повідомленням-рішенням від 03.01.2025 №145/Ж10/25-01-07-00, прийнятим на підставі висновків акту документальної планової виїзної перевірки від 15.11.2024 №16203/Ж5/25-01-07-01-01, згідно якого було встановлено порушення пункту 46.1 статті 46, підпункту 49.18.2, підпункту 49.18.3, підпункту 49.18.6, пункту 49.18 статті 49, пункту 103.9 статті103 Податкового кодексу України, платнику донараховано штрафних санкцій на суму 680,00 грн (Акт перевірки вручено 03.12.2024, податкове повідомлення-рішення вручено 13.01.2025).
Крім того у зв'язку з виявленням органом ДПС суми занижень податкових зобов'язань відповідачем з податку на прибуток , контролюючим органом відповідно до статті 129 Податкового кодексу України нарахована пеня в загальній сумі 736,12 грн.
Заборгованість по сплаті податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати підтверджується наступними документами:
- податковим повідомленням-рішенням від 03.01.2025 №134/Ж10/25-01-24-06, прийнятим на підставі висновків акту документальної планової виїзної перевірки від 15.11.2024 року №16203/Ж5/25-01-07-01-01, згідно якого було встановлено порушення підпункту 168.1.2, підпункту 168.1.5, пункту 168.1 статті 168, підпункту «а» пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України, платнику донараховано штрафних санкцій на суму 17348,12 грн та пені на суму 389,19 грн (Акт перевірки вручено 03.12.2024, податкове повідомлення-рішення вручено 13.01.2025);
- податковим повідомленням-рішенням від 03.01.2025 №138/Ж10/25-01-24-06, прийнятим на підставі висновків акту документальної планової виїзної перевірки від 15.11.2024 №16203/Ж5/25-01-07-01-01, згідно якого було встановлено порушення підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54, підпункту 119.1 статті 119 Податкового кодексу України, платнику донараховано штрафних санкцій на суму 1020,00 грн (Акт перевірки вручено 03.12.2024, податкове повідомлення-рішення вручено 13.01.2025).
Податковий борг по сплаті військового збору підтверджується наступними документами:
- податковим повідомленням-рішенням від 03.01.2025 №139/Ж10/25-01-24-06, прийнятим на підставі висновків акту документальної планової виїзної перевірки від 15.11.2024 №16203/Ж5/25-01-07-01-01, згідно якого було встановлено порушення підпункту 168.1.2, підпункту 168.1.5, пункту 168.1 статті 168, підпункту «а» пункту 176.2 статті 176, пункту 161 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України, платнику донараховано штрафних санкцій на суму 1179,86 грн та пені на суму 18,62 грн (Акт перевірки вручено 03.12.2024, податкове повідомлення-рішення вручено 13.01.2025).
З метою погашення податкового боргу, податковим органом направлена податкова вимога форми «Ю» від 11.11.2024 №0002580-1302-2501 на адресу відповідача, зазначену у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.
При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов'язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України від 02.12.2010 №2755-VI (далі - ПК України).
Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 ПК України є платником податку та згідно підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до підпункту 14.1.156. пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.
Відповідно до підпункту 14.1.175. пункту 14.1. статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до підпункту 59.1. статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Пунктом 59.3. статті 59 ПК України передбачено, що податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Згідно з пунктом 59.5. статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
У відповідності до пунктів 95.1-95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Так з метою погашення податкового боргу, податковим органом направлена податкова вимога форми «Ю» від 11.11.2024 №0002580-1302-2501 на адресу відповідача, зазначену у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, яка отримана відповідачем 14.11.2024.
При цьому передбачені ПК України заходи не призвели до погашення відповідачем податкового боргу, на час розгляду справи та винесення рішення по суті заявлених позовних вимог доказів погашення податкового боргу, за визначеними податковими зобов'язаннями, відповідачем до суду не надано.
Водночас доказів оскарження податкової вимоги від 11.11.2024 №0002580-1302-2501 відповідачем також до суду не надано.
Відповідно до підпункту 20.1.34. пункту 20.1. статті 20 ПК України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Отже податковий борг відповідача підтверджується копією податкових повідомлень-рішень, копією податкової вимоги, розрахунками, доданими до матеріалів справи.
Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
З урахуванням того, що податкова заборгованість в розмірі 228690,91 грн відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги ГУ ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
За таких обставин суд дійшов висновку про наявність правових підстав для задоволення позову.
При цьому у відповідності до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки під час розгляду даної справи свідки судом не залучались та судові експертизи не призначались, суд вважає за необхідне зазначити, що судові витрати, понесені позивачем, з відповідача не стягуються.
Керуючись статтями 241-243, 246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути в дохід бюджету з рахунків товариства з обмеженою відповідальністю «БТН Трейд» (код ЄДРПОУ 41495253) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти у сумі 228690 (двісті двадцять вісім тисяч шістсот дев'яносто) грн 91 коп для погашення податкового боргу з:
- податку на прибуток іноземних юридичних осіб у розмірі 208735 (двісті вісім тисяч сімсот тридцять п'ять) грн 12 коп, на р/р UA678999980333199314000025739; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/11020500, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);
- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 18757 (вісімнадцять тисяч сімсот п'ятдесят сім) грн 31 коп на р/р UA788999980333189340000025739; отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/11010100, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.);
- військового збору у розмірі 1198 (одна тисяча сто дев'яносто вісім) грн 48 коп на р/р UA308999980313020063000025001; отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/11011000, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.).
Рішення суду набирає законної сили в строк і порядку, передбачені статтею 255 Кодексу адміністративного судочинства України.
Рішення суду може бути оскаржено до Шостого апеляційного адміністративного суду за правилами, встановленими статтями293,295 - 297 Кодексу адміністративного судочинства України, шляхом подачі апеляційної скарги безпосередньо до суду апеляційної інстанції протягом 30 днів з дня складення повного судового рішення.
Позивач: Головне управління Державної податкової служби у Чернігівській області (вул. Реміснича, буд. 11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124).
Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю "БТН Трейд" (просп. Перемоги, буд. 95, офіс 113, м. Чернігів, Чернігівський район, Чернігівська область, 14000, код ЄДРПОУ - 41495253).
Суддя В.В. Падій