Справа № 501/4906/25
Номер провадження 3/501/1230/25
07 листопада 2025 року, м. Чорноморськ
Чорноморський міський суд Одеської області у складі:
головуючого судді - Яковця Є.О.,
розглянувши матеріали, що надійшли з ГУ ДПС в Одеській області про притягнення до відповідальності:
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, РНОКПП НОМЕР_1 , працює на посаді директора ТОВ «ЕВА-ЛАЙН», зареєстрований за даресою: АДРЕСА_1 ,
за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1КУпАП,
Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення №260/15-32-07-03-17 від 22 жовтня 2025 року, ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді директора ТОВ «ЕВА-ЛАЙН» вчинив порушення порядку ведення податкового обліку, а саме:
1. п.44,1, п.44.2 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-У1 (із змінами та доповненнями); п.2 ст.3, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та Фінансову звітність в Україні» від 16 липня 99 року №996-ХГУ (із змінами та доповненнями); п.2.1, п.2.4, п.2.15, п.2.16 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 №88. зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 за №168/704: п.5, п.6, п.7, п.п. 9,4 п.9, 17, 18, 19 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 №318 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000 року за N 27/4248 (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток у періоді, що перевірявся на загальну суму 376682 грн;
2. п.44.1 ст.44. п. 198.5 ст. 198, п. 201.1 ст.201 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями) та п. 5 розділу IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства Фінансів України від 28 січня 2016 року №21 (із змінами та доповненнями). в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму ПДВ 2964 грн: та завищено суму від'ємного значення, що зараховуються до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (показник рядка 21 Декларації з ПДВ) у розмірі 300 грн;
3. п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) ТОВ «ЕВА-ЛАЙН» допущені випадки несвоєчасності реєстрації податкових накладних на суму 1469356,49 грн (без ПДВ);
4. ст.51. п.176.2 ст.176 з урахуванням ст.521 та п.69.2 ст.69 підрозділу 10 розділу XX Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-УІ. із змінами та доповненнями. Наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року №4 «Про затвердження Форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» із змінами та доповненнями за період з 31 вересня 2019 року по 30 червень 2025 року, внаслідок не відображення сум поворотної Фінансової допомоги, що отримується платником податку з ознакою доходу «197» та не відображення виплачених доходів у вигляді поворотної фінансової допомоги з ознакою доходу «153»;.
5. п. 63.3 ст. 63, п. 117.1 ст. 117 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), п. 8.1. п.8.3, п, 8.4 розділу VIII наказу Міністерства Фінансів України «Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів» від 09 грудня 2011 року №1588 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 22 квітня 2014 року №462), зареєстрованого Міністерством юстиції України 29 грудня 2011 р. за № 1562/20300 (із змінами та доповненнями), встановлено порушення в частині строків реєстрації 1 (одного) Повідомлення про взяття на облік об'єктів оподаткування або об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за Формою № 20-ОПП.
6. п.п, 141.4.2, п.п. 141.4.6, п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (в редакції, що діяла до 01 січня 2022 року), у результаті чого занижено податкові зобов'язання щодо утриманих податків з доходів нерезидента із джерелом походження з України за ставкою 20% в сумі 16 665,74 грн, у тому числі за півріччя 2020 - 16 665.74 грн, три квартали 2020 - 16 665,74 грн, 2020 рік - 16665,74 грн.).
7. п.п.16.1.3. п.16.1 ст.16. п.103.9 ст.103 ПКУ, Наказу Міністерства Фінансів України № 897 від 20 жовтня 2015 року «Про затвердження Форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства», в частині неподання Податкових декларацій (Додатків ПН до рядка 23 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства. Таблиця 1 - Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України за півріччя 2020, три квартали 2020, 2020 рік,
на підставі акту перевірки від 16 жовтня 2025 року № 55701/15-32-07-03-20.
Особою, яка склала протокол про адміністративне правопорушення, дії ОСОБА_1 кваліфіковано за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.
ОСОБА_1 своєчасно сповіщений про місце і час розгляду справи, в судове засідання не прибув, від нього не надійшло клопотання про відкладення розгляду справи, письмових заперечень проти протоколу не подав.
За змістом ч. 2 ст. 268 КУпАП, у цій справі присутність особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, не є обов'язковою. Тому суд вважає можливим розглянути справу без присутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності.
Дослідивши матеріли справи, суд дійшов таких висновків.
Згідно з частиною другою статті 38 КУпАП, якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частинах третій і четвертій цієї статті.
Відповідно до п. 7 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, у разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.
Згідно акту перевірки від 16 жовтня 2025 року № 55701/15-32-07-03-20 обставини, які за змістом протоколу є порушенням податкового законодавства, яке поставлено в провину ОСОБА_1 , мали місце в період з 01 січня 2018 року по 30 червня 2025 року. Зазначені порушення не є триваючими, тобто станом на час надходження до суду справи про адміністративне правопорушення - 30 жовтня 2025 року та на момент розгляду справи, передбачений ст. 38 КУпАП тримісячний строк для накладення адміністративного стягнення за даним протоколом закінчився.
За таких обставин, провадження у справі слід закрити у зв'язку з закінченням на момент розгляду справи строків накладення адміністративного стягнення.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 247, 283, 284, 294 КУпАП,
Провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП закрити на підставі п. 7 ст. 247 КУпАП у зв'язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків накладення адміністративного стягнення.
Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду через Чорноморський міський суд Одеської області протягом десяти днів з дня винесення постанови.
Суддя