з питань витребування доказів
04 листопада 2025 року м. Рівне №460/15821/25
Рівненський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді К.М.Недашківської, за участю: секретаря судового засідання О.В.Драної; представника позивача - адвоката Д.М.Алфєєва; представника відповідача - Т.М.Іващук; розглядаючи у підготовчому засіданні адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС України у Рівненській області про визнання протиправними та скасування рішень,
До Рівненського окружного адміністративного суду надійшов позов ОСОБА_1 (далі - Позивач) до Головного управління ДПС України у Рівненській області (далі - Відповідач), в якому Позивач просить суд визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 19.03.2025: №4823/1700240523, №4818/1700240523, №4820/1700240523, №4822/1700240523, №4811/1700240523.
Ухвалою суду від 03.09.2025 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження в адміністративній справі та призначено справу до розгляду за правилами загального позовного провадження у підготовчому засіданні на 30.09.2025.
Ухвалою суду від 30.09.2025 підготовче засідання відкладене на 16.10.2025.
Ухвалою суду від 16.10.2025, постановленою без оформлення окремого документа, у підготовчому засіданні оголошена перерва до 04.11.2025.
30 вересня 2025 року Позивач подав до суду клопотання про витребування доказів.
04 листопада 2025 року Позивач подав до суду уточнене клопотання про витребування доказів, в якому просить суд витребувати від Головного управління ДПС в Рівненській області інформацію та належним чином засвідчені докази, а саме:
первинні документи, які підтверджують факт отримання доходу ОСОБА_1 від британського суб'єкта господарювання «Fenix International Ltd» та на підставі яких було встановлено розмір такого доходу ОСОБА_1 , (платіжні інструкції, виписки по рахункам, тощо) із зазначенням банківських реквізитів ОСОБА_1 , на які здійснювались перерахування таких коштів, з інформацією щодо розміру та конкретних дат отримання вказаних коштів ОСОБА_1 ;
відомості щодо того, чи було встановлено в рамках перевірки конкретні дати та суми здійснених транзакцій з виплати доходу на користь ОСОБА_1 , а також особу, яка здійснила виплату такого доходу;
відомості щодо того, чи було встановлено в рамках перевірки, спосіб отримання доходу ОСОБА_1 , що став підставою для нарахування податкових зобов'язань;
усі наявні в ГУ ДПС в Рівненській області листи, вказівки чи податкова інформація про розмір доходу чи факт отримання доходу ОСОБА_1 , що були покладені в основу висновків проведеної перевірки;
інформацію щодо того, яким чином ГУ ДПС в Рівненській області впевнилось, що іноземний суб'єкт правильно ідентифікував особу ОСОБА_1 , якій він здійснює виплату доходу;
відомості, яким чином Державною податковою службою України було отримано від компетентного орану Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії інформацію стосовно одержання доходів ОСОБА_1 від британського суб'єкта господарювання «Fenix International Ltd» та надати копії відповідних запитів (спеціальних запитів) та відповідей на них (з усіма наявними додатками);
усі документи та додатки до них, що стали підставою для проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи платника податків ОСОБА_1 .
У підготовчому засіданні 04.11.2025 представник Позивача просив суд задовольнити клопотання про витребування доказів в редакції уточненого клопотання.
Представник Відповідача заперечив проти вчинення такої процесуальної дії.
Вирішуючи питання щодо наявності правових підстав для витребування доказів, суд зазначає таке.
Відповідно до пункту 5 частини 5 статті 160 КАС України, в позовній заяві зазначаються виклад обставин, якими позивач обґрунтовує свої вимоги; зазначення доказів, що підтверджують вказані обставини.
За приписами частин 1 та 2 статті 79 КАС України, учасники справи подають докази у справі безпосередньо до суду. Позивач, особи, яким законом надано право звертатися до суду в інтересах інших осіб, повинні подати докази разом із поданням позовної заяви.
Частиною 4 статті 79 КАС України встановлено, що якщо доказ не може бути поданий у встановлений законом строк з об'єктивних причин, учасник справи повинен про це письмово повідомити суд та зазначити: доказ, який не може бути подано; причини, з яких доказ не може бути подано у зазначений строк. Учасник справи також повинен надати докази, які підтверджують, що він здійснив усі залежні від нього дії, спрямовані на отримання відповідного доказу.
Відповідно до частини 1 статті 80 КАС України, учасник справи, у разі неможливості самостійно надати докази, вправі подати клопотання про витребування доказів судом. Таке клопотання повинно бути подане в строк, зазначений в частинах другій та третій статті 79 цього Кодексу. Якщо таке клопотання заявлено з пропуском встановленого строку, суд залишає його без задоволення, крім випадку, коли особа, яка його подає, обґрунтує неможливість його подання у встановлений строк з причин, що не залежали від неї.
Аналіз наведених вище норм дає підстави для висновку, що позивач подає докази на підтвердження позовних вимог разом з позовною заявою, або ж подає до суду клопотання про їх витребування із зазначенням причин неможливості подання таких доказів. При чому, таке клопотання про витребування доказів подається до суду разом з позовом, що чітко визначено частиною 1 статті 80 КАС України.
Суд констатує, що клопотання про витребування доказів подано Позивачем до суду з порушенням процесуального критерію, оскільки заявлене не у порядку, визначеному нормами статей 79 та 80 КАС України. Доказів вжиття заходів щодо отримання таких доказів Позивачем не надано.
Щодо матеріального критерію оцінки клопотання про витребування доказів, суд зазначає таке.
За правилами частини першої статті 72 КАС України, доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Відповідно до частини другої статті 72 КАС України, ці дані встановлюються такими засобами: 1) письмовими, речовими і електронними доказами; 2) висновками експертів; 3) показаннями свідків.
Частиною першою статті 77 КАС України встановлено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
За правилами частини третьої статті 77 КАС України, докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.
Щодо клопотання Позивача про витребування доказів в частині надання відомостей, яким чином Державною податковою службою України було отримано від компетентного орану Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії інформацію стосовно одержання доходів ОСОБА_1 від британського суб'єкта господарювання «Fenix International Ltd» та надати копії відповідних запитів (спеціальних запитів) та відповідей на них (з усіма наявними додатками), суд зазначає, що що предметом спору в межах даної адміністративної справи є визнання протиправними та скасування ППР, які винесені суб'єктом владних повноважень - Головним управлінням ДПС у Рівненській області.
Натомість, питання щодо отримання інформації саме ДПС України від компетентного орану Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії стосується питання виконання умов Конвенцій щодо обміну податковою інформацією та дій не Відповідача, а ДПС України, рішення / дії / бездіяльність яких не є предметом оскарження.
Щодо клопотання Позивача про витребування доказів в частині надання документів та додатків до них, що стали підставою для проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи платника податків ОСОБА_1 , суд зазначає таке.
Зі змісту наказу від 24.12.2024 №3138-п вбачається, що підставою для призначення та проведення документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 слугував лист ДПС України від 02.10.2024 №27331/7/99-00-24-04-03-07 та інформація, надана компетентним органом Сполученого Королівства Великої Британії та Північної Ірландії щодо фізичних осіб - резидентів України, які одержали доходи від британського суб'єкта господарювання «Fenix International Ltd» за створення контенту на платформі OnlyFans за 2022 рік.
Саме такі документи слугували підставою для призначення та проведення перевірки, та саме такі документи надані Відповідачем до відзиву на позовну заяву, та які містяться в матеріалах справи.
Щодо клопотання Позивача про витребування доказів в частині надання документів, які підтверджують факт отримання доходу ОСОБА_1 від британського суб'єкта господарювання «Fenix International Ltd» та на підставі яких було встановлено розмір такого доходу ОСОБА_1 , (платіжні інструкції, виписки по рахункам, тощо) із зазначенням банківських реквізитів ОСОБА_1 , на які здійснювались перерахування таких коштів, з інформацією щодо розміру та конкретних дат отримання вказаних коштів ОСОБА_1 , суд зазначає, що такі документи, як платіжні інструкції, виписки по рахункам, тощо не перебувають у розпорядженні податкового органу, а є банківськими документами.
Щодо клопотання Позивача про витребування доказів в частині надання відомостей щодо того, чи було встановлено в рамках перевірки конкретні дати та суми здійснених транзакцій з виплати доходу на користь ОСОБА_1 , а також особи, яка здійснила виплату такого доходу; відомостей щодо того, чи було встановлено в рамках перевірки, спосіб отримання доходу ОСОБА_1 , що став підставою для нарахування податкових зобов'язань; податкової інформації про розмір доходу чи факт отримання доходу ОСОБА_1 , що були покладені в основу висновків проведеної перевірки; інформації щодо того, яким чином ГУ ДПС в Рівненській області впевнилось, що іноземний суб'єкт правильно ідентифікував особу ОСОБА_1 , якій він здійснює виплату доходу, то таке клопотання підлягає до задоволення.
Тому, клопотання Позивача про витребування доказів підлягає до задоволення частково.
Керуючись статтями 9, 72, 77, 79, 80, 241, 248 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Клопотання ОСОБА_1 про витребування доказів - задовольнити частково.
Витребувати у Головного управління ДПС України у Рівненській області (вулиця Відінська, 12, місто Рівне, 33023; код ЄДРПОУ ВП 44070166) докази:
відомості щодо того, чи було встановлено в рамках перевірки конкретні дати та суми здійснених транзакцій з виплати доходу на користь ОСОБА_1 , а також особи, яка здійснила виплату такого доходу;
відомості щодо того, чи було встановлено в рамках перевірки, спосіб отримання доходу ОСОБА_1 , що став підставою для нарахування податкових зобов'язань;
податкову інформацію про розмір доходу чи факт отримання доходу ОСОБА_1 , що були покладені в основу висновків проведеної перевірки;
інформацію щодо того, яким чином ГУ ДПС в Рівненській області впевнилось, що іноземний суб'єкт правильно ідентифікував особу ОСОБА_1 , якій він здійснює виплату доходу.
Зобов'язати Головне управління ДПС України у Рівненській області надати витребувані докази до Рівненського окружного адміністративного суду протягом п'яти днів з дня отримання (вручення) копії цієї ухвали.
У задоволенні решти клопотання про витребування доказів - відмовити.
Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання.
Ухвала окремо не оскаржується. Заперечення на ухвалу можуть бути включені до апеляційної скарги на рішення суду.
Суддя К.М. Недашківська