Рішення від 31.10.2025 по справі 160/26454/25

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 жовтня 2025 рокуСправа №160/26454/25

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіПрудника С.В.

розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін у місті Дніпро адміністративну справу за позовною заявою товариства з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування рішень,-

ВСТАНОВИВ:

16.09.2025 року до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла сформована 16.09.2025 року через систему “Електронний суд» позовна заява товариства з обмеженою відповідальністю “АГРОЗБУТІНВЕСТ» до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, в якій позивач з урахуванням заяв про уточнення позовних вимог просить суд:

- визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Дніпропетровській області №22110 від 02.05.2025 року про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку;

- визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Дніпропетровській області №24739 від 20.05.2025 року про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку;

- визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Дніпропетровській області №28429 від 09.06.2025 року про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку;

- визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Дніпропетровській області №30179 від 19.06.2025 року про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку;

- зобов'язати Головне управління ДПС в Дніпропетровській області виключити товариство з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" з переліку ризикових платників податків.

Означені позовні вимоги вмотивовані тим, що оспорювані рішення не містять обґрунтувань підстав та причин віднесення позивача до ризикових платників податків відповідно до пункту 8 Критеріїв ризиковості платників податку. Поряд із цим, слід відмітити, що оскаржувані рішення не містять інформацію, яка безпосередньо ними використовувалась при прийнятті рішень про віднесення до ризикових платників. Комісія контролюючого органу, приймаючи рішення з посиланням на те, що у контролюючих органів наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування, має обґрунтувати на підставі якої інформації комісія дійшла такого висновку та надати належні, допустимі докази в підтвердження цієї інформації.

20.10.2025 року від представника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Бохан О.М. до суду надійшов відзив на позовну заяву, в якому представник відповідача заперечила щодо задоволення позовних вимог. В обґрунтування своєї позиції представник відповідача наводить, зокрема, положення Податкового кодексу України та постанови Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 року №1165 "Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних", на підставі яких, встановлено алгоритм дій щодо встановлення відповідності платника податку критеріям ризикованості. Просить врахувати, що позивач до матеріалів справи не долучив документів та пояснень, які б спростували інформацію, що стала підставою для включення позивача до переліку ризикових. Вказує, що податковим органом встановлено конкретні фактичні обставини, що впливають на визначення ризиків, зміст та характер ймовірних порушень, а також приписів податкового законодавства, ризик порушення яких існує в досліджуваних господарських операціях позивача. ТОВ «Агрозбутінвест» обліковується як платник податків за основним місцем обліку (стан: 0) в Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області (487 Криворізька Північна ДПІ (Тернівський р-н м. Кривий Ріг), основний вид діяльності_10.41 - Виробництво олiї та тваринних жирiв. При цьому, оскаржувані позивачем у даній справі інші рішення Комісії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, а саме: № 22110 від 02.05.2025, №24739 від 20.05.2025, №28429 від 09.06.2025 про відповідність платника податку на додану вартість позивача ТОВ «Агрозбутінвест» критеріям ризиковості платника податку втратили чинність. Оскільки, предметом спору у даній справі є, в тому числі, правомірність рішень Комісії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № 22110 від 02.05.2025, №24739 від 20.05.2025, №28429 від 09.06.2025 про відповідність платника податку на додану вартість позивача ТОВ «Агрозбутінвест» критеріям ризиковості платника податку, які втратили чинність (статус - недіюче), то представник відповідача звертає увагу суду на відсутність предмета та підстав спору в цій частині.

За відомостями з витягу з протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 16.09.2025 року, зазначена вище справа була розподілена та 17.09.2025 року передана судді Пруднику С.В.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 22.09.2025 року вказану позовну заяву було залишено без руху через невідповідність вимогам ст. ст. 160, 161 КАС України.

У встановлений ухвалою суду від 22.09.2025 року строк позивач усунув недоліки адміністративного позову.

06.10.2025 року ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду прийнято до свого провадження означену позовну заяву та відкрито провадження в адміністративній справі. Призначено справу до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін в приміщенні суду.

В період з 20.10.2025 року по 24.10.2025 року суддя Прудник С.В. перебував у щорічній основній відпустці.

27.10.2025 року ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду у задоволенні клопотання представника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Бохан Оксани Миколаївни про здійснення розгляду справи за правилами загального позовного провадження або за правилами спрощеного позовного провадження з викликом сторін відмовлено.

29.10.2025 року ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду у задоволенні заяви представника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Бохан Оксани Миколаївни про закриття провадження відмовлено.

Справа розглянута в межах строку розгляду справи за правилами спрощеного позовного провадження, встановленого статтею 258 Кодексу адміністративного судочинства України - в межах шістдесяти днів із дня відкриття провадження у справі.

Вивчивши та дослідивши всі матеріали справи та надані докази, а також проаналізувавши зміст норм матеріального права, що регулюють спірні правовідносини, з'ясувавши всі обставини справи, оцінивши докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні, суд дійшов наступних висновків.

Судом встановлено, матеріалами справи підтверджено, що позивач, товариство з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" є юридичною особою приватного права, яке було створено з метою здійснення господарської діяльності Дані про реєстрацію: Товариство з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" (код за ЄДРПОУ 42530377) зареєстроване в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань 08.10.2018 року № 1 424 102 00000 00823.

Місцезнаходження Товариства, юридична адреса: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Грицевця, будинок 3б.

Виробничі потужності підприємства: цілісний майновий комплекс - олійниця-склад з прибудовами та спорудами загальною площею 4385,9 кв.м та нежитлова будівля корівник загальною площею 3494,1 кв.м розташовані за адресою: Кіровоградська область, Долинський район, с. Писанка, вул. Заводська, буд. 1б, орендуються відповідно до укладеного договору оренди (майнового найму) нежитлового приміщення Договору оренди №5/АГ від 01.01.2025р у ТОВ «АГРОАКТИВ».

Керівником товариства з 2022 року є ОСОБА_1 .

Товариство зареєстроване платником податку на додану вартість з 01.11.2018 року (ІПН 425303711067). Податкові декларації з ПДВ направляються до органів ДПС у встановленому порядку в рамках зазначеного терміну. Протягом здійснення господарської діяльності та на теперішній час платник не мав та не має податкового боргу (вказане підтверджується, зокрема, відомостями з сайту ДПС).

Товариство має відкриті рахунки в АТ ПриватБанк:

НОМЕР_1 у валюті 980 українська гривня;

НОМЕР_2 у валюті долар;

НОМЕР_3 у валюті євро.

Основним видом діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" є: КВЕД 10.41 Виробництво олії та тваринних жирів.

Товариство являється виробником олії соняшникової нерафінованої першого ґатунку (код 1512119100 згідно УКТЗЕД), шроту соняшникового негранульованого (код 2306300000 згідно з УКТЗЕД), та лушпиння соняшникового (код 1404900000 згідно з УКТЗЕД). Виконання переробки сировини являється основним видом діяльності (код 10.41 за КВЕД 2010).

Для здійснення виробництва, підприємство купує насіння соняшника (код 120600 згідно з УКТЗЕД) як сировину, у платників ПДВ так і в фізичних осіб-підприємців, Селянське фермерське господарство, Фермерських господарствах, що має відображення у ЄРПН, Податковій звітності в рядку 10.4., та в додатку 4 з ознакою доходу 157 Об'єднаної звітності з ПДФО та ЄСВ. Закупка сировини здійснюється згідно договорів поставки. Постачання сировини здійснюється з Кіровоградської, Миколаївської, Харківської, Херсонської, Дніпропетровської та Запорізької області.

Договорами поставки, видатковими накладними, ТТН, довідками по землі від фізичних осіб-підприємців, оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 201 за період з 01.11.2024 року по 30.04.2025 року підтверджено факт про прийняту та передану сировину в виробництво. Про повноту відображень господарських операцій свідчать оборотно-сальдова відомість по рахунку 26 за період з 01.11.2024 року по 30.04.2025 року де вказано продукція яка надійшла після виробництва та її реалізація.

Таким чином після того як насіння соняшнику надійшло на склад підприємства, його передають на виробництво згідно Вимоги накладної. Після переробки з виробництва згідно Накладної про передачу продукції на склад надходить готова продукція.

Наявність достатньої матеріально технічної бази.

Так, реалізована продукція така як олія соняшникова нерафінована першого ґатунку, шрот соняшниковий негранульований, лушпиння соняшникове, вироблено на виробничих потужностях орендованих у ТОВ «Агроактив» згідно Договору оренди №5/АГ від 01.01.2025 року (код за ЄДРПОУ 37297544) з додатками.

На території підприємства розташовано комплекс будівель зі складом приміщень: олійниця-склад, етажерка, тамбур, склад для зберігання насіння, приміщення для приймання насіння, цех, склад для насіння, котельня, вагова, пункт візування сільськогосподарських культур, адмінбудівля, масло генераторна, гексаносховище, градирня, трансформаторна та інше.

Повідомлення про об'єкти оподаткування або об'єкти пов'язані з оподаткуванням або через які проводиться діяльність Форма 20-ОПП.

Основне обладнання, яке задіяне у виробничому процесі та трудові ресурси:

- сировинне очищення насіння (очисна машина -1 шт.);

- зважування насіння - (вагова 1 шт.);

- зважування сировини (ваги бункерні автоматичні 3 шт.);

- подрібнення насіння (машина насіннерушальна НРХ-4-01 - 7 шт.);

- відокремлення оболонки від ядра (машина насінневійна НВХ- 7 шт.);

- контроль перевію (сепаратор лушпиння (бітер-сепаратор) СЛ-40 - 1 шт.);

- передача оболонки на склад лушпиння або на грануляцію (транспортна галерея);

- кондиціювання (5-ми чанна жаровня- 2 шт.);

- пресування (шнекові преси - 2 шт.);

- очищення пресової олії (фільтр ВНП-30-1 шт.);

- екстракція макухи (екстрактор-1 шт.);

- дистиляція місцели (лінія дистиляції-1 шт.);

- зберігання олії (ємності зберігання олії 3х75 м3, 2х50 м3, 3х25);

- відгін розчиннику зі шроту (десолвентізатор - тостер - осушувач-охолоджувач - 1 шт.);

- пробовідбірник 1 шт.

Персонал для виробництва:

- виробництво та лабораторія - 25 чол:

- завідувач лабораторією;

- лаборант;

- машиніст шеретувальних установок;

- оператор лінії у виробництві харчової продукції;

- пресувальник-віджимач харчової продукції;

- апаратник-екстракторник;

- приймання, зберігання, відвантаження - 7 чол.

- завідувач складу;

- вагар;

- бригадир на ділянці основного виробництва;.

- вантажник

Всього працівників у виробництві - 32 чол.

На підприємстві всього працює 51 особа.

Означене підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 66 з 01.11.2024 року по 30.04.2025року.

Особливості діяльності Підприємства.

Так, товариство з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" є працюючим підприємством реального сектору економіки, яке з 2018 року працює у сфері виробництва соняшникової олії. Підприємство зарекомендувало себе надійним партнером та товаровиробником. Наявна необхідна матеріально-технічна база та людські ресурс дозволяє якісно та в необхідні строки виготовляти готову продукцію.

Реалізація продукції нашого підприємства здійснюється як в межах країни так і за межами. Експортуємо олію соняшникову нерафіновану першого ґатунку та шрот соняшниковий негранульований. Основні контрагенти позивача з експорту з 01.11.2024 року по 02.05.2025 року:

- 3FG AGRICULTURAL TRADING LLC

- 3FG INTERNATIONAL TRADING LLC

- AGRIPRIME GLOBAL COMMODITIES GMBH

- ASTRA BOIPLANT EXIMCOMPANY OU

- SONA OILS PTE LTD

Доставка продукції здійснюється послугами з перевезенням вантажу згідно договорів про перевезення вантажів автомобільним транспортом з такими перевізниками:

- ФОП ОСОБА_2 ДРФО НОМЕР_4 ;

- ФОП ОСОБА_3 ДРФО НОМЕР_5 ;

- ФОП ОСОБА_4 ДРФО НОМЕР_6 ;

- ФОП ОСОБА_5 ДРФО;

- ТОВ «ВЕЛІНГТОН» ЄДРПОУ 35459207;

- ТОВ «МАРГЕЙТ-КР» ЄДРПОУ 35230315.

У процесі своєї господарської діяльності товариство з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" співпрацює з великою кількістю контрагентів постачальників та покупців.

При укладанні договорів витребовується необхідний пакет підтверджуючих документів (копії статуту, витяги з державного реєстру юридичних осіб, платників ПДВ, копії наказу про призначення директора і т.п.).

Товариство з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" в електронному сервісі ДПС «Електронний кабінет платника податків» було отримано рішення Головного управління ДПС у Дніпропетровській області №23110 від 02.05.2025 року (протокол №254 від 02.05.2025 року) про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку, відповідно до якого було зазначено, що позивач відповідає критеріям ризиковості платника податку.

В порядку п.6 Постанови КМУ №1165 від 11.12.2019р., позивачем через електронний сервіс ДПС «Електронний кабінет платника податків» тричі були надані обґрунтовані пояснення з відповідними підтверджуючими документами про прийняття рішення про невідповідність товариства з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" критеріям ризиковості платника ПДВ та виключення з переліку ризикових суб'єктів господарювання.

Однак, у відповідь позивач отримав ще три рішення про відповідність позивача критеріям ризиковості:

- рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Дніпропетровській області №24739 від 20.05.2025 року (протокол №287 від 02.05.2025 року) про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку;

- рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Дніпропетровській області №28429 від 09.06.2025 року (протокол №328 від 09.06.2025 року) про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку;

- рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Дніпропетровській області №30179 від 19.06.2025 року (протокол №349 від 19.06.2025 року) про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку.

Так, з тексту усіх означених спірних рішень підставою для віднесення до переліку ризикових платників податків слугував:

У разі відповідності вимогам пункту 8 критеріїв ризиковості платника податку зазначається код (коди) податкової інформації, яка є підставою для розгляду питання про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку:

«03 - постачання товарів / послуг за відсутності необхідних умов та/або обсягів матеріальних ресурсів для виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг в обсягах, відображених у податковій накладній / розрахунку коригування (відсутні відомості про об'єкти оподаткування), відповідно поданої до контролюючих органів звітності. При цьому відсутнє придбання послуг із оренди об'єктів оподаткування, послуг транспортування, послуг із оренди місць зберігання товарно-матеріальних цінностей, послуг із оренди місць зберігання товарно-матеріальних цінностей, послуг із оренди місць зберігання паливно-мастильних матеріалів тощо».

«п. 8 Критеріїв ризиковості платника податків наявна податкова інформація структурного підрозділу стосовно відносин з суб'єктами господарювання, які віднесені та/або свідчать про здійснення ризикових операцій.»

«Інформація за якою встановлена відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку:

Постачання з 03.11.2024р. по 02.05.2025р. код згідно з УКТЗЕД операції визначеної як ризикова 1404900000.

Постачання з 03.11.2024р. по 02.05.2025р. код згідно з УКТЗЕД операції визначеної як ризикова 2306300000.

Постачання з 03.11.2024р. по 02.05.2025р. код згідно з УКТЗЕД операції визначеної як ризикова 1512119100.»

«У графі ненадання платником податку копій документів, які можуть свідчити про невідповідність критеріям ризиковості платника податку - вказано "документи"».

Не погоджуючись із вказаними рішеннями, вважаючи їх протиправними, позивач звернувся до суду із даним позовом.

При вирішенні спору суд керувався наступним.

Частиною 2 статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч. 2 ст. 2 КАС України, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено).

Аналізуючи правомірність прийняття оскаржуваних рішень, що є змістом правовідносин у цій справі, відповідно до приписів ст. 2 КАС України, суд виходить із такого.

Спірні правовідносини врегульовано нормами Податкового кодексу України.

За правилами п. 61.1 та п. 61.2 статті 61 Податкового кодексу України (далі ПК України) податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Податковий контроль здійснюється органами, зазначеними у статті 41 цього Кодексу, в межах їх повноважень, встановлених цим Кодексом.

Положеннями статті 62 ПК України встановлено, що податковий контроль здійснюється шляхом: ведення обліку платників податків; інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючих органів; перевірок та звірок відповідно до вимог цього Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин; моніторингу контрольованих операцій та опитування посадових, уповноважених осіб та/або працівників платника податків відповідно до статті 39 цього Кодексу.

Відповідно до п. 201.1 статті 201 ПК України на дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін..

Пунктом 201.10 статті 201 ПК України встановлено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

При цьому реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України (п. 201.16 статті 201 ПК України).

Так, постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165 затверджено Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та Порядок розгляду скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі також - Порядок № 1165 та Порядок розгляду скарги, відповідно), який визначає механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі (далі - комісії контролюючих органів), права та обов'язки їх членів.

Згідно з п. 5 та п. 6 Порядку № 1165, платник податку, яким складено та/або подано для реєстрації в Реєстрі податкову накладну/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряється щодо відповідності критеріям ризиковості платника податку (додаток 1), показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку (додаток 2).

Податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій (додаток 3).

У разі коли за результатами автоматизованого моніторингу платник податку, яким складено податкову накладну/розрахунок коригування, відповідає хоча б одному критерію ризиковості платника податку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

Питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

У разі встановлення відповідності платника податку хоча б одному з критеріїв ризиковості платника податку комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Включення платника податку до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Платник податку отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення (додаток 4).

У рішенні зазначається підстава, відповідно до якої встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Комісією регіонального рівня розглядається питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

У разі виявлення обставин та/або отримання інформації, визначених абзацом сьомим цього пункту, та прийняття комісією регіонального рівня рішення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку платник податку отримує таке рішення в електронному кабінеті в день його прийняття (додаток 4).

Так, суд встановив, що в порядку п.6 Постанови КМУ №1165 від 11.12.2019р., позивачем через електронний сервіс ДПС «Електронний кабінет платника податків» тричі були надані обґрунтовані пояснення з відповідними підтверджуючими документами про прийняття рішення про невідповідність товариства з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" критеріям ризиковості платника ПДВ та виключення з переліку ризикових суб'єктів господарювання.

Однак, у відповідь позивач отримав ще три рішення про відповідність позивача критеріям ризиковості:

- рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Дніпропетровській області №28429 від 09.06.2025 року (протокол №328 від 09.06.2025 року) про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку;

- рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Дніпропетровській області №30179 від 19.06.2025 року (протокол №349 від 19.06.2025 року) про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку.

«Інформація за якою встановлена відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку:

Постачання з 03.11.2024р. по 02.05.2025р. код згідно з УКТЗЕД операції визначеної як ризикова 1404900000.

Постачання з 03.11.2024р. по 02.05.2025р. код згідно з УКТЗЕД операції визначеної як ризикова 2306300000.

Постачання з 03.11.2024р. по 02.05.2025р. код згідно з УКТЗЕД операції визначеної як ризикова 1512119100.»

Позивач у поданій до суду позовній заяві зазначив, що під час прийняття оскаржуваних рішень відповідачем не було взято до уваги, що товариство з обмеженою відповідальністю «АГРОЗБУТІНВЕСТ» є юридичною особою приватного права, яке було створено з метою здійснення господарської діяльності. У процесі своєї господарської діяльності товариство з обмеженою відповідальністю «АГРОЗБУТІНВЕСТ» співпрацює з великою кількістю контрагентів постачальників та покупців. При укладанні договорів витребовується необхідний пакет підтверджуючих документів (копії статуту, витяги з державного реєстру юридичних осіб, платників ПДВ, копії наказу про призначення директора і т.п.). Перевіряється належність постачальників до підприємств реального сектору економіки, їх перебування у стані припинення. Керуючись ст.61 Конституції України - юридична відповідальність має індивідуальний характер і навіть у випадку наявності порушень з боку контрагентів негативні наслідки не повинні стосуватись товариства з обмеженою відповідальністю «АГРОЗБУТІНВЕСТ». На думку позивача, Критерії не містять визначення поняття «ризиковість здійснення господарської операції» для цілей застосування п.8 чинних Критеріїв (п.п.1.6. п.1 попередньої редакції Критеріїв). Товариство з обмеженою відповідальністю «АГРОЗБУТІНВЕСТ» і його господарські операції не мають ознак «фіктивних» операцій. Підставою для прийняття рішення про відповідність платника критеріям ризиковості платника податку є п.8 Критеріїв ризиковості платника податку. Нажаль, відповідачем так і не було надано конкретну інформацію щодо того, яка ж саме операція є (за якою податковою накладною) ризиковою і в чому суть такої ризиковості. Враховуючи зазначені обставини та надані пояснення та підтверджуючі їх документи, підтверджують, що діяльність ТОВ «АГРОЗБУТІНВЕСТ» відноситься до реального сектора економіки. В спірних рішеннях відповідачем не вказано, конкретних податкових накладних/розрахунків коригування, складених позивачем та поданих ним на реєстрацію в ЄРПН, в яких були зафіксовані ризикові операції та реєстрація яких була зупинена. Не містять спірні рішення і будь-яких посилань на те, які саме документи мають бути надані позивачем для спростування висновку про відповідність ТОВ «АГРОЗБУТІНВЕСТ» критеріям ризиковості. Відповідач у спірних рішеннях не наводить господарські операції які підпадають під ризиковість, за якими операціями зупинено реєстрація накладних, документи первинного обліку, які позивач має надати для прийняття відповідного рішення за конкретними операціями.

Зі свого боку у відзиві на позовну заяву представник відповідача ГУ ДПС у Дніпропетровській області зазначила, що позивача ТОВ «Агрозбутінвест» було включено до переліку ризикових платників податку за рішенням комісії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних від 02.05.2025 № 22110, як такого, що відповідає пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку (протокол № 254 від 02.05.2025) у зв'язку з виявленням обставин та/або отриманням інформації контролюючим органом у процесі поточної діяльності. Відповідне рішення надіслано платнику податку в цей же день засобами електронного зв'язку. Рішення від 02.05.2025 № 22110 щодо включення ТОВ «Агрозбутінвест» до переліку ризикових платників було прийнято з урахуванням наявної податкової інформації, яка стала відома у процесі поточної діяльності при реалізації покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції та свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій. При цьому відсутнє придбання послуг із оренди об'єктів оподаткування, послуг транспортування, послуг із оренди місць зберігання товарно-матеріальних цінностей, послуг із оренди місць зберігання паливно-мастильних матеріалів тощо. Тип операції придбання/постачання - постачання. Період здійснення господарської операції - з 03.11.2024 по 02.05.2025. Код згідно з УКТЗЕД операції, визначеної як ризикова - 1404900000; 2306300000; 1512119100. Комісією Головного управління ДПС у Дніпропетровській області було проаналізовано інформацію, викладену, в тому числі в аналітичній довідці щодо відповідності критеріям ризиковості ТОВ «Агрозбутінвест» №1794/04-36-18-02-08 від 02.05.2025. Основний вид діяльності: _10.41-виробництво олiї та тваринних жирiв; Платник ПДВ: 01.11.2018; Чисельність працівників: 51 особа згідно звіту 4-ДФ за березень 2025 року; Середня заробітна плата, грн.: 15771 згідно звіту 4-ДФ за березень 2025 року; Основні фонди, тис грн: 10672,6 згідно фінансової звітності за І квартал 2025 року; Запаси, тис грн: 2105,2 згідно фінансової звітності за І квартал 2025 року; Наявність земельних ділянок: інформація відсутня; Відомості про об'єкти оподаткування (ф.20-ОПП): Офіс - Україна, Днiпропетровська обл., м. Кривий Ріг Тернівський р-н, вул.Грицевця, буд.3Б. Резервуар сталевий типу РГС-20, TOYOTA CAMRY HYBRID 2.487L SEDAN CVT Суфікс U6, цілісний майновий комплекс-олійниця-склад з прибудовами та спорудами, Резервуар сталевий обємом 20 куб.м. типу РГС-20 за адресою: Кіровоградська область, Кропивницький район, село Писанка, вулиця Заводська, буд. 1/б. Юридична адреса: Україна, 50082, Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, Тернівський район вул. Грицевця, буд. 3-б; Стан платника: 0.платник податкiв за основним мiсцем облiку; Керівник/засновник ОСОБА_1 (3110119998) Україна, 50027, Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, Металургійний район пр-т Гагаріна, буд. 9, кв. (офіс) 5; Особа, яка може вчиняти дiї вiд iменi юридичної особи Сокол Сергій Олегович (3194306692); Наявність розрахункових рахунків (за виключенням казначейських): так. Декларування податку на прибуток - І квартал 2025 року. Дохід (р.1) - 206 128,7 тис. грн. Податок на прибуток (р.6) - 1 007,3 тис. грн. Податкова віддача - 0,49%. Сума ліміту станом на 02.05.2024 року - 3 618,3 тис. грн. Основні постачальники: ПП "ЖУРБА" (38246223) на суму ПДВ 2 749,7 тис. грн, номенклатура - Насіння соняшнику - 808,65 тн. Період здійснення господарських операцій - листопад 2024 - січень 2025 року. ТОВ "АГРОАКТИВ" (37297544) на суму ПДВ 2 191,7 тис. грн, номенклатура - Оренда цілісного майнового комплексу. Період здійснення господарських операцій - жовтень 2024 - квітень 2025 року. ПСП "ГАЙДУК" (30508701) на суму ПДВ 1 051,5 тис. грн, номенклатура - Насіння соняшнику 329,3 тн.. Період здійснення господарських операцій -квітень 2025 року. ФГ "БОДНЯ" (45360840) на суму ПДВ 806,2 тис. грн, номенклатура - Насіння соняшнику 259,92 тн. Період здійснення господарських операцій - листопад 2024 - лютий 2025 року. Основні покупці: Експортні операції обсягом 401985,1 тис. грн., номенклатура - Олія соняшникова нерафінована у кількості 7 677,92 тн. та шрот соняшниковий у кількості 4874,06 тн. Період здійснення господарських операцій - листопад 2024 року - квітень 2025 року. ТОВ "ДЕЛЬТА ВІЛМАР УКРАЇНА" (33268860) на суму ПДВ 6991,8 тис. грн, номенклатура - Олія соняшникова нерафінована першого ґатунку у кількості 737,62 тн. Період здійснення господарських операцій - листопад 2024 - березень 2025 року. ТОВ "РИСОІЛ УКРАЇНА" (41041279) на суму ПДВ 2815,6 тис. грн, номенклатура - Олія соняшникова нерафінована першого ґатунку у кількості 293,8 тн. Період здійснення господарських операцій - листопад 2024 року. СТОВ "Промінь" (24797049) на суму ПДВ 1550,5 тис. грн, номенклатура - Шрот соняшниковий негранульований 878,08 тн. Період здійснення господарських операцій - жовтень 2024 - квітень 2025 року. В ході проведеного аналізу податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) з 03.11.2024 встановлено, що ТОВ «АГРОЗБУТІНВЕСТ» здійснює операції постачання шроту соняшникового негранульованого у кількості 6 743 тн., оліії соняшникової нерафінованої першого ґатунку у кількості 8 852,9 тн. Та лушпиння соняшнику у кількості 1220,59 тн. Всього здійснено операції з постачання 16 816,49 т продукції. При цьому, встановлено, що з 03.11.2024 ТОВ «АГРОЗБУТІНВЕСТ» здійснює операції придбання насіння соняшнику у кількості 3 985,1 т. Отже, позивач здійснює постачання шроту соняшникового негранульованого, олії соняшникової нерафінованої першого ґатунку та лушпиння соняшнику за відсутності необхідних обсягів матеріальних ресурсів - насіння соняшнику. Відповідно до Порядку №1165 ТОВ «Агрозбутінвест» надано Повідомлення №1 від 09.05.2025 про подання інформації та копії документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку, а саме: Пояснення платника. Договір оренди, додатки до договору, 20-ОПП, Технічні паспорти Оборотно-сальдова відомість, рах. 201,26,66 Документи по насінню соняшника (договора поставки, рахунки на оплату, видаткові накладні, ТТН по наступним контрагентам: СТОВ ЗОРЯ, ТОВ Артур Агро, СФГ Нива, ФГАгровіт23, ПСП Садівник, ФГ Наш дім, ФГ Серба, ФГ Дудіц, ФГ Ніка-Т, ПП Журба, СФГ Катеринівське, СФГ Нива, ОСФГ Калиноватка, ТОВ Унірем Сервіс, ТОВ Давід Агро, ФГ Вір, ФГ Сивирин, ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_8 , ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_10 , ФОП ОСОБА_11 , ФОП ОСОБА_12 , ФОП ОСОБА_13 , ФОП ОСОБА_14 , ФОП ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_16 , ФОП ОСОБА_17 , ФОП ОСОБА_18 , ФОП ОСОБА_19 , ФОП ОСОБА_20 , ФОП ОСОБА_20 , ФОП ОСОБА_21 , ПП ОСОБА_22 , ОСОБА_23 ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 1975, ОСОБА_28 , ОСОБА_29 ,ФОП ОСОБА_30 , ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_31 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_32 , ФОП ОСОБА_16 , ФОП ОСОБА_33 , Росток ВаЗ-Агро, ФОП ОСОБА_34 , ФОП ОСОБА_35 , ФОП ОСОБА_36 , ПП ОСОБА_37 , ФОП ОСОБА_38 , ФОП ОСОБА_39 , ОСОБА_40 , ФОП ОСОБА_41 , ТОВ Світ Логістик, Комінвест АТГ, ПСП Садівник, ФОП ОСОБА_42 , ФОП ОСОБА_43 , АДРЕСА_1 , ФОП ОСОБА_44 та інші постачальники насіння соняшника. Договора про перевезення вантажів автомобільним транспортом ТОВ «ВЕЛІНГТОН», ТОВ «МАРГЕЙТ-КР», ФОП ОСОБА_3 , ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_45 , ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_46 , ФОП ОСОБА_2 , ФОП ОСОБА_47 . Експортні контракти: з 3FG AGRICULTURAL TRADING LLC, 3FG INTERNATIONAL TRADING LLC, AGRIPRIME GLOBAL COMMODITIES GMBH, ASTRA BOIPLANT EXIMCOMPANY OU, SONA OILS PTE LTD. Контракт експорт Pobratymcy Trading OU, RUGOAGRO LTD, EXIMCOMPANY OU, ANKO-AGROTRADE SA. При цьому, позивачем не надано копії документів, а саме: видаткові накладні на отриману продукцію від СФГ «НИВА», ФОП ОСОБА_45 , ФОП ОСОБА_48 , ФОП ОСОБА_49 , ФОП ОСОБА_50 , ФОП ОСОБА_51 , ФОП ОСОБА_52 , ФОП ОСОБА_53 , ФОП ОСОБА_54 , платіжні інструкції, підтверджуючі факт розрахунку за придбану продукцію по взаємовідносинам з ПП «Журба» (код 382462323), ФОП ОСОБА_55 (44100085). В ході проведеного аналізу податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлено, що з 03.11.2024 позивач ТОВ «АГРОЗБУТІНВЕСТ» здійснює операції постачання шроту соняшникового негранульованого у кількості 6 408,36 т, олії соняшникової нерафінованої першого ґатунку у кількості 9 285,59 т та лушпиння соняшнику у кількості 1 234,29 т. Всього здійснено операції з постачання 16 928,24 т продукції. При цьому, встановлено, що з 03.11.2024 ТОВ «АГРОЗБУТІНВЕСТ» здійснює операції придбання насіння соняшнику у кількості 4 333,72 т. Отже, позивач здійснює постачання шроту соняшникового негранульованого, олії соняшникової нерафінованої першого ґатунку та лушпиння соняшнику за відсутності необхідних обсягів матеріальних ресурсів - насіння соняшнику. Позивачем ТОВ «Агрозбутінвест» було надано Уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за періоди: вересень - грудень 2024 року та січень - лютий 2025 року, якими збільшено суму придбання з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість (р.10.4 Декларації з ПДВ). Загальна сума придбання у неплатників ПДВ за період листопад 2024 - березень 2025 року склала 164626,8 тис. грн. При цьому, як зазначив позивач в поданих поясненнях для здійснення виробництва, підприємство купує насіння соняшника (код 120600 згідно з УКТЗЕД) як сировину, у платників ПДВ, так і в ФІЗИЧНИХ ОСІБ-ПІДПРИЄМЦІВ, СЕЛЯНСЬКЕ ФЕРМЕРСЬКЕ ГОСПОДАРСТВО, ФЕРМЕРСЬКИХ ГОСПОДАРСТВАХ, що має відображення у ЄРПН, Податковій звітності в рядку 10.4, та в додатку з ознакою доходу 157 Об'єднаної звітності з ПДФО та ЄСВ. Так, відповідно до Повідомлення про подання iнформацiї та копiй документiв щодо невiдповiдностi платника податку критерiям ризиковостi встановлено, що ТОВ «АГРОЗБУТІНВЕСТ» здійснює придбання насіння соняшника у фізичних осіб-підприємців, які є неплатниками ПДВ, а саме: ФОП ОСОБА_56 (код НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_57 (код НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_58 (код НОМЕР_9 ) та ін. Проте, згідно з базами даних ДПС, у Додатках 4 ДФ відсутні виплати за ознакою 157 ФОП ОСОБА_56 (код НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_57 (код НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_58 (код НОМЕР_9 ). З врахуванням результатів аналізу копій наданих документів та відповідно до положень Порядку №1165 Комісією Головного управління ДПС у Дніпропетровській області 20.05.2025 прийнято рішення № 24739 щодо відповідності ТОВ «Агрозбутінвест» п.8 Критеріїв ризиковості платника (протокол № 287 від 20.05.2025) з урахуванням отриманих від платника податку інформації та копій відповідних документів від 09.05.2025 № 1, яке направлено платнику податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення за формою згідно Додатку 4. Відповідно до Порядку №1165 ТОВ «Агрозбутінвест» надано Повідомлення про подання інформації та копії документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку №2 від 29.05.2025, а саме: Пояснення платника. Договір оренди, додатки до договору, 20-ОПП, Технічні паспорти Оборотно-сальдова відомість, рах. 201,26,66. Документи по насінню соняшника (договора поставки, рахунки на оплату, видаткові накладні, ТТН по наступним контрагентам: СТОВ ЗОРЯ, ТОВ Артур Агро, СФГ Нива, ФГАгровіт23, ПСП Садівник, ФГ Наш дім, ФГ Серба, ФГ Дудіц, ФГ Ніка-Т, ПП Журба, СФГ Катеринівське, СФГ Нива, ОСФГ Калиноватка, ТОВ Унірем Сервіс, ТОВ Давід Агро, ФГ Вір, ФГ Сивирин, ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_8 , ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_10 , ФОП ОСОБА_11 , ФОП ОСОБА_12 , ФОП ОСОБА_13 , ФОП ОСОБА_14 , ФОП ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_16 , ФОП ОСОБА_17 , ФОП ОСОБА_18 , ФОП ОСОБА_19 , ФОП ОСОБА_20 , ФОП ОСОБА_20 , ФОП ОСОБА_21 , ПП ОСОБА_22 , ОСОБА_23 ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 1975, ОСОБА_28 , ОСОБА_29 ,ФОП ОСОБА_30 , ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_31 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_32 , ФОП ОСОБА_16 , ФОП ОСОБА_33 , Росток ВаЗ-Агро, ФОП ОСОБА_34 , ФОП ОСОБА_35 , ФОП ОСОБА_36 , ПП ОСОБА_37 , ФОП ОСОБА_38 , ФОП ОСОБА_39 , ОСОБА_40 , ФОП ОСОБА_41 , ТОВ Світ Логістик, Комінвест АТГ, ПСП Садівник, ФОП ОСОБА_42 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_43 , ОСОБА_59 , ОСОБА_60 , ФОП ОСОБА_44 , ТОВ ГРІН КОЛОС, ФОП ОСОБА_61 , ТОВ ГРЕЙН ШИП, ФОП ОСОБА_62 , ФГ СТЕПОВЕ-Т, ФГ ОСОБА_63 , ФОП ОСОБА_64 та інші постачальники насіння соняшника. Договора про перевезення вантажів автомобільним транспортом ТОВ «ВЕЛІНГТОН», ТОВ «МАРГЕЙТ-КР», ФОП ОСОБА_3 , ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_45 , ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_46 , ФОП ОСОБА_2 , ФОП ОСОБА_47 . Експортні контракти: з 3FG AGRICULTURAL TRADING LLC, 3FG INTERNATIONAL TRADING LLC, AGRIPRIME GLOBAL COMMODITIES GMBH, ASTRA BOIPLANT EXIMCOMPANY OU, SONA OILS PTE LTD. Контракт експорт Pobratymcy Trading OU, RUGOAGRO LTD, EXIMCOMPANY OU, ANKO-AGROTRADE SA. В ході проведеного аналізу податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлено, що з 03.11.2024 позивач ТОВ «АГРОЗБУТІНВЕСТ» здійснює операції постачання шроту соняшникового негранульованого у кількості 6 997,74 т, олії соняшникової нерафінованої першого ґатунку у кількості 9 220,13 т та лушпиння соняшнику у кількості 1 368,80 т. Всього здійснено операції з постачання 17 586,67 т продукції. При цьому, встановлено, що з 03.11.2024 ТОВ «АГРОЗБУТІНВЕСТ» здійснює операції придбання насіння соняшнику у кількості 4 362,72 т. Отже, позивач здійснює постачання шроту соняшникового негранульованого, олії соняшникової нерафінованої першого ґатунку та лушпиння соняшнику за відсутності необхідних обсягів матеріальних ресурсів - насіння соняшнику. Позивачем ТОВ «АГРОЗБУТІНВЕСТ» було надано Уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за періоди: вересень - грудень 2024 року та січень - лютий 2025 року, якими збільшено суму придбання з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість (р.10.4 Декларації з ПДВ). Загальна сума придбання у неплатників ПДВ за період листопад 2024 - травень 2025 року склала 18 928,0 тис. грн. Відповідно до Повідомлення про подання iнформацiї та копiй документiв щодо невiдповiдностi платника податку критерiям ризиковостi встановлено, що ТОВ «Агрозбутінвест» здійснює придбання насіння соняшника у фізичних осіб-підприємців, які є неплатниками ПДВ, а саме: ФОП ОСОБА_56 (код НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_57 (код НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_58 (код НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_65 (код НОМЕР_10 ) та ін. Проте, згідно з базами даних ДПС, у Додатках 4 ДФ відсутні виплати за ознакою 157 означеним особам. З врахуванням результатів аналізу, копій наданих документів та відповідно до положень Порядку №1165 Комісією Головного управління ДПС у Дніпропетровській області 09.06.2025 прийнято рішення № 28429 щодо відповідності ТОВ «АГРОЗБУТІНВЕСТ» п.8 Критеріїв ризиковості платника (протокол № 328 від 09.06.2025) з урахуванням отриманих від платника податку інформації та копій відповідних документів від 29.05.2025 № 2, яке направлено платнику податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення за формою згідно Додатку 4. Відповідно до Порядку №1165 ТОВ «Агрозбутінвест» надано Повідомлення від 10.06.2025 № 3 про подання інформації та копії документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку, а саме: Пояснення платника. Договір оренди, додатки до договору, 20-ОПП, Технічні паспорти, Оборотно-сальдова відомість, рах. 201,26,66. Документи по насінню соняшника (договора поставки, рахунки на оплату, видаткові накладні, ТТН по наступним контрагентам: СТОВ ЗОРЯ, ТОВ Артур Агро, СФГ Нива, ФГАгровіт23, ПСП Садівник, ФГ Наш дім, ФГ Серба, ФГ Дудіц, ФГ Ніка-Т, ПП Журба, СФГ Катеринівське, СФГ Нива, ОСФГ Калиноватка, ТОВ Унірем Сервіс, ТОВ Давід Агро, ФГ Вір, ФГ Сивирин, ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_8 , ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_10 , ФОП ОСОБА_11 , ФОП ОСОБА_12 , ФОП ОСОБА_13 , ФОП ОСОБА_14 , ФОП ОСОБА_15 , ФОП ОСОБА_16 , ФОП ОСОБА_17 , ФОП ОСОБА_18 , ФОП ОСОБА_19 , ФОП ОСОБА_20 , ФОП ОСОБА_20 , ФОП ОСОБА_21 , ПП ОСОБА_22 , ОСОБА_23 ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 1975, ОСОБА_28 , ОСОБА_29 ,ФОП ОСОБА_30 , ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_31 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_32 , ФОП ОСОБА_16 , ФОП ОСОБА_33 , Росток ВаЗ-Агро, ФОП ОСОБА_34 , ФОП ОСОБА_35 , ФОП ОСОБА_36 , ПП ОСОБА_37 , ФОП ОСОБА_38 , ФОП ОСОБА_39 , ОСОБА_40 , ФОП ОСОБА_41 , ТОВ Світ Логістик, Комінвест АТГ, ПСП Садівник, ФОП ОСОБА_42 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_43 , ОСОБА_59 , ОСОБА_60 , ФОП ОСОБА_44 , ТОВ ГРІН КОЛОС, ФОП ОСОБА_61 , ТОВ ГРЕЙН ШИП, ФОП ОСОБА_62 , ФГ СТЕПОВЕ-Т, ФГ ОСОБА_63 , ФОП ОСОБА_64 та інші постачальники насіння соняшника. Договора про перевезення вантажів автомобільним транспортом ТОВ «ВЕЛІНГТОН», ТОВ «МАРГЕЙТ-КР», ФОП ОСОБА_3 , ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_45 , ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_46 , ФОП ОСОБА_2 , ФОП ОСОБА_47 . Експортні контракти: з 3FG AGRICULTURAL TRADING LLC, 3FG INTERNATIONAL TRADING LLC, AGRIPRIME GLOBAL COMMODITIES GMBH, ASTRA BOIPLANT EXIMCOMPANY OU, SONA OILS PTE LTD. Контракт експорт Pobratymcy Trading OU, RUGOAGRO LTD, EXIMCOMPANY OU, ANKO-AGROTRADE SA. За результатами аналізу наданих додатків встановлено відсутність банківських документів, підтверджуючих факт розрахунків за отриману продукцію з постачальниками - неплатниками ПДВ. З врахуванням результатів аналізу, копій наданих СГ документів та відповідно до положень Порядку №1165 Комісією Головного управління ДПС у Дніпропетровській області 19.06.2025 прийнято рішення № 30179 щодо відповідності ТОВ «Агрозбутінвест» п.8 Критеріїв ризиковості платника (протокол № 349 від 19.06.2025) з урахуванням отриманих від платника податку інформації та копій відповідних документів від 10.06.2025 № 3 у зв'язку з ненаданням платником податку копій документів, які можуть свідчити про невідповідність критеріям ризиковості платника податку, яке направлено платнику податку через електронний кабінет у день прийняття такого рішення за формою згідно Додатку 4. Коди податкової інформації, яка є підставою для прийняття рішення про відповідність платника податку на додану вартість п.8 критеріїв ризиковості платника податку (в редакції, чинній на момент ухвалення рішення): 03 - постачання товарів/ послуг за відсутності необхідних умов та/або обсягів матеріальних ресурсів для виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг в обсягах, відображених у податковій накладній / розрахунку коригування (відсутні відомості про об'єкти оподаткування), відповідно до поданої до контролюючих органів звітності. При цьому відсутнє придбання послуг із оренди об'єктів оподаткування, послуг транспортування, послуг із оренди місць зберігання товарно-матеріальних цінностей, послуг із оренди місць зберігання паливно-мастильних матеріалів тощо. Тип операції придбання/постачання - постачання. Період здійснення господарської операції - з 03.11.2024 по 02.05.2025. Код згідно з УКТЗЕД операції, визначеної як ризикова - 1404900000; 2306300000; 1512119100. Крім того, відповідно до інформації з Єдиного державного реєстру судових рішень у справі №405/4678/23 (ухвала слідчого судді Подільського районного суду міста Кропивницького від 30.07.2025, ухвала колегії суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Кропивницького апеляційного суду від 24.09.2025) встановлено, що в провадженні слідчого управління Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області перебувають матеріали кримінального провадження, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №№42022120000000106 від 06.07.2022 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 209 КК України, за фактами ухилення від сплати податків службовими особами ряду суб'єктів господарської діяльності, які діючи за попередньою змовою між собою, впродовж 2023-2025 років шляхом фактичного придбання продукції поза межами податкового контролю та оподаткування, шляхом документування безтоварних операцій із фіктивними суб'єктами господарювання легалізували в товарному обігу сільськогосподарську продукцію. Так, було встановлено, що протягом 2023-2025 років з метою прикриття незаконної діяльності групою осіб зареєстровано (перереєстровано) ряд суб'єктів господарювання, платників ПДВ. Службовими особами та засновниками підприємств виступають співучасники або підконтрольні їм підставні особи, які фактично не мають відношення до фінансово-господарської діяльності. В подальшому, використовуючи реквізити даних підприємств, здійснюється документальне відображення постачання товарів (робіт, послуг) на адресу підприємств реального сектору економіки, фактично товари (роботи, послуги) не поставляються, а кошти, перераховані за їх постачання, обготівковуються та виводяться в тіньовий оборот, після чого передаються замовникам незаконних послуг за вирахуванням декількох відсотків винагороди. Формування податкового кредиту підконтрольних співучасникам підприємств здійснюється шляхом документального відображення придбання різних груп товарів (основні: олія соняшникова, зернові та бобові культури, дизельне паливо, добрива, автозапчастини) у ряду підприємств реального сектору економіки. Крім того, податковий кредит підконтрольних підприємств формувався за рахунок взаємовідносин з суб'єктами господарювання з ознаками фіктивності, у яких не відстежується товарність операцій по ланцюгу постачання, а саме: ТОВ «Агрозбутінвест» (код ЄДРПОУ 42530377). Суб'єкти реального сектору економіки, які замовляють незаконні послуги обготівкування, отримують документи для прикриття безтоварних операцій щодо придбання товарів (робіт, послуг), які відображають в бухгалтерському і податковому обліках для неправомірного формування податкового кредиту з ПДВ та витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток. Крім того, відповідно до матеріалів даного кримінального провадження встановлено, що одним з основних покупців на внутрішньому ринку виступає ТОВ «Санолта Корм» (код ЄДРПОУ 43687819) Кіровоградська область. При цьому, відповідно до отриманої контролюючим органом у процесі поточної діяльності інформації в період з 01.07.2023 по 16.06.2025 позивачем ТОВ «Агрозбутінвест» здійснювалась реалізація на ТОВ «Санолта Корм» (код ЄДРПОУ 43687819) Кіровоградська область.

Надаючи оцінку вказаним доводам та запереченням сторін, суд виходить із такого.

Комісія регіонального рівня постійно проводить моніторинг щодо відповідності/невідповідності платників податку критеріям ризиковості платника податку.

У свою чергу Критерії ризиковості платника податку наведені у додатку 1 до Порядку № 1165 є вичерпним.

Зокрема, п. 8 додатку 1 до Порядку № 1165 передбачено наступний критерій ризиковості платника податку на додану вартість: у контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.

Відповідно до п.6 Порядку №1165, питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку розглядається комісією регіонального рівня.

Додатком 4 до Порядку №1165 затверджено бланк рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку. Відповідний бланк рішення містить таке обов'язкове для заповнення поле, як «податкова інформація (заповнюється у разі відповідності п.8 Критеріїв ризиковості платника податку)».

Також п.6 Порядку №1165 передбачено, що у рішенні зазначається підстава та інформація, за якою встановлено відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

У разі відповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку згідно з пунктом 8 додатка 1 у відповідних полях рішення зазначаються детальна інформація, за якою встановлено відповідність критеріям ризиковості платника податку, тип операції (придбання/постачання), період здійснення господарської операції, код згідно з УКТЗЕД/Державним класифікатором/умовним кодом товару, податковий номер платника податку, задіяного в ризиковій операції, дата включення платника податку, задіяного в ризиковій операції, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

У рішенні про відповідність платника податку вимогам пункту 8 додатка 1 комісія регіонального рівня зазначає наявну інформацію, що свідчить про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, виявлену під час моніторингу господарських операцій, відображених у податкових накладних/розрахунках коригування, поданих для реєстрації в Реєстрі, у тому числі податкових накладних/розрахунках коригування, реєстрацію яких зупинено.

При цьому не може бути підставою для розгляду питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку згідно з пунктом 8 додатка 1 операція, відображена у податковій накладній/розрахунку коригування, дата реєстрації якої/якого у Реєстрі припадає на період, що перевищує 180 днів до дати прийняття рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку.

У разі отримання рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку платник податку має право подати на розгляд комісії регіонального рівня інформацію та копії відповідних документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Комісією регіонального рівня розглядається питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, у разі виявлення обставин та/або отримання інформації, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, та/або отримання інформації та копій відповідних документів від платника податку, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформація та копії документів подаються платником податку до ДПС в електронній формі засобами електронного зв'язку з урахуванням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «;Про електронні довірчі послуги» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого Мінфіном.

Документами, необхідними для розгляду питання виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, можуть бути:

договори, зокрема зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм та галузевої специфіки, накладні;

розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;

інші документи, що підтверджують невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

Інформацію та копії документів, подані платником податку, комісія регіонального рівня розглядає протягом семи робочих днів, що настають за датою їх надходження, та приймає відповідне рішення.

За результатами розгляду інформації та копій документів комісією регіонального рівня приймається рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, яке платник податку отримує в електронному кабінеті у день його прийняття (додаток 4).

Якщо за результатами розгляду інформації та копій документів, що свідчать про невідповідність платника податку вимогам пункту 8 додатка 1, комісією регіонального рівня прийнято рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, в такому рішенні зазначається:

актуальна інформація щодо податкової інформації, що стала підставою для розгляду питання про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, та ризикових операцій, відображених у попередньому рішенні про відповідність критеріям ризиковості платника податку. До такої інформації не застосовуються вимоги абзацу дев'ятого цього пункту;

інформація щодо операцій, відображених у податковій накладній/розрахунку коригування, дата подання для реєстрації в Реєстрі яких не раніше 180 днів до дати прийняття попереднього рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку. До такої інформації не застосовуються вимоги абзацу дев'ятого цього пункту.

У разі прийняття комісією регіонального рівня рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку за результатами розгляду інформації та копій документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, попереднє рішення про відповідність критеріям ризиковості платника податку втрачає чинність.

У разі виявлення обставин та/або отримання інформації, визначених абзацом одинадцятим цього пункту, та прийняття комісією регіонального рівня рішення про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку платник податку отримує таке рішення в електронному кабінеті в день його прийняття (додаток 4).

У рішенні про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку (додаток 4) за результатами розгляду інформації та копій документів, надісланих відповідно до абзацу восьмого цього пункту, комісія регіонального рівня у відповідних полях рішення зазначає детальну інформацію, за якою встановлено відповідність критеріям ризиковості платника податку, зазначає/обирає з переліку документ/документи, не наданий/не надані платником податку, який може/які можуть свідчити про невідповідність критеріям ризиковості платника податку.

Виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, здійснюється в день проведення засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Якщо комісією регіонального рівня протягом семи робочих днів, що настають за датою надходження зазначеної інформації та документів, не прийнято відповідного рішення, платник податку виключається з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

У разі надходження до контролюючого органу відповідного рішення суду, яке набрало законної сили, комісія регіонального рівня за основним місцем обліку платника податку виключає платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Рішення про відповідність/невідповідність критеріям ризиковості платника податку набирає чинності у день засідання комісії регіонального рівня та прийняття відповідного рішення.

Рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку може бути оскаржено в адміністративному або судовому порядку.

Віднесення Комісією контролюючого органу Товариства до переліку платників податків, які відповідають критеріям ризиковості є передумовою зупинення податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Верховний Суд у постановах від 16 грудня 2020 року у справі № 340/474/20, від 5 січня 2021 року у справі № 640/10988/20, від 5 січня 2021 року у справі № 640/11321/20 зазначав, що при вирішенні спорів такої категорії суди мають досліджувати і надавати оцінку змісту оскаржуваного Рішення, змісту протоколу засідання комісій та наданих податковим органом документів, порядку прийняття рішення та повноваженням комісії контролюючого органу.

Комісія контролюючого органу, приймаючи рішення з посиланням на те, що у контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, має обґрунтувати суду на підставі якої інформації комісія дійшла такого висновку та надати належні, допустимі докази в підтвердження цієї інформації.

З огляду на матеріали справи, позивача визнано таким, що відповідає критеріям ризиковості платника податку на підставі пункту 8 Критеріїв ризиковості платника податку «у зв'язку з виявленням обставин та або/ отримання інформації контролюючим органом у процесу поточної діяльності».

Так, позивач зазначив та підтверджується матеріалами справи, що позивач, товариство з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" є юридичною особою приватного права, яке було створено з метою здійснення господарської діяльності Дані про реєстрацію: Товариство з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" (код за ЄДРПОУ 42530377) зареєстроване в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань 08.10.2018 року № 1 424 102 00000 00823.

Керівником товариства з 2022 року є ОСОБА_1 .

Товариство має відкриті рахунки в АТ ПриватБанк:

НОМЕР_1 у валюті 980 українська гривня;

НОМЕР_2 у валюті долар;

НОМЕР_3 у валюті євро.

Наявність достатньої матеріально технічної бази.

Основне обладнання, яке задіяне у виробничому процесі та трудові ресурси:

- сировинне очищення насіння (очисна машина -1 шт.);

- зважування насіння - (вагова 1 шт.);

- зважування сировини (ваги бункерні автоматичні 3 шт.);

- подрібнення насіння (машина насіннерушальна НРХ-4-01 - 7 шт.);

- відокремлення оболонки від ядра (машина насінневійна НВХ- 7 шт.);

- контроль перевію (сепаратор лушпиння (бітер-сепаратор) СЛ-40 - 1 шт.);

- передача оболонки на склад лушпиння або на грануляцію (транспортна галерея);

- кондиціювання (5-ми чанна жаровня- 2 шт.);

- пресування (шнекові преси - 2 шт.);

- очищення пресової олії (фільтр ВНП-30-1 шт.);

- екстракція макухи (екстрактор-1 шт.);

- дистиляція місцели (лінія дистиляції-1 шт.);

- зберігання олії (ємності зберігання олії 3х75 м3, 2х50 м3, 3х25);

- відгін розчиннику зі шроту (десолвентізатор - тостер - осушувач-охолоджувач - 1 шт.);

- пробовідбірник 1 шт.

Персонал для виробництва:

- виробництво та лабораторія - 25 чол:

- завідувач лабораторією;

- лаборант;

- машиніст шеретувальних установок;

- оператор лінії у виробництві харчової продукції;

- пресувальник-віджимач харчової продукції;

- апаратник-екстракторник;

- приймання, зберігання, відвантаження - 7 чол.

- завідувач складу;

- вагар;

- бригадир на ділянці основного виробництва;.

- вантажник

Всього працівників у виробництві - 32 чол.

На підприємстві всього працює 51 особа.

Означене підтверджується оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 66 з 01.11.2024 року по 30.04.2025року.

Особливості діяльності Підприємства.

- 3FG AGRICULTURAL TRADING LLC

- 3FG INTERNATIONAL TRADING LLC

- AGRIPRIME GLOBAL COMMODITIES GMBH

- ASTRA BOIPLANT EXIMCOMPANY OU

- SONA OILS PTE LTD

- ФОП ОСОБА_2 ДРФО НОМЕР_4 ;

- ФОП ОСОБА_3 ДРФО НОМЕР_5 ;

- ФОП ОСОБА_4 ДРФО НОМЕР_6 ;

- ФОП ОСОБА_5 ДРФО;

- ТОВ «ВЕЛІНГТОН» ЄДРПОУ 35459207;

- ТОВ «МАРГЕЙТ-КР» ЄДРПОУ 35230315.

Надаючи оцінку вказаному, суд вважає, що наданих ТОВ "АГРОЗБУТІНВЕСТ" до контролюючого органу документів достатньо для підтвердження наявності трудових та матеріально-технічних ресурсів для здійснення такого виду господарської діяльності.

Водночас відповідачем не надано суду доказів проведення позивачем ризикових операцій про що вказано у таблиці до рішень №22110 від 02.05.2025 року, №24739 від 20.05.2025 року, №28429 від 09.06.2025 року та №30179 від 19.06.2025 року, так як відсутні посилання на дату ризикової господарської операції, № податкової накладної, дані контрагенту.

Тому за встановленими обставинами у цій справі, суд доходить висновку, що відповідач не довів, що позивачем було порушено податкову дисципліну, що може бути наслідком включення до переліку ризикових платників податків.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що оскаржувані рішення не містять підстав та причин віднесення позивача до ризикових платників податків відповідно до п. 8 Критеріїв ризиковості платників податку, а тому оскаржувані рішення є протиправними та підлягають скасуванню.

Своєю чергою, оцінивши надані позивачем копії первинних документів, суд доходить висновку, що позивачем надано достатню сукупність первинних документів для підтвердження здійснених господарських операцій за основним видом господарської діяльності ТОВ "АГРОЗБУТІНВЕСТ".

Відповідно до п. 6 Порядку №1165, у разі надходження до контролюючого органу відповідного рішення суду, яке набрало законної сили, комісія регіонального рівня виключає платника податку з переліку платників податку, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.

Враховуючи, що суд дійшов висновку про протиправність та скасування рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку та керуючись приписами п. 6 Порядку № 1165, суд доходить висновку, що позовні вимоги позивача про зобов'язання Головного управління ДПС в Дніпропетровській області виключити товариство з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" з переліку ризикових платників податків є правомірними та належать задоволенню.

Відповідно до ч.1,3 ст.90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні, суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності.

Таким чином, оцінюючи встановлені факти, суд дійшов висновку, що відповідач, заперечуючи проти позову не довів, з посиланням на відповідні докази, правомірності своїх рішень, а тому позовні вимоги належать задоволенню повністю.

Згідно ч. 1 ст. 143 КАС України суд вирішує питання щодо судових витрат у рішенні, постанові або ухвалі.

Відповідно до ч.1 ст.139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Позивачем при поданні позовної заяви було сплачено судовий збір у розмірі 12 112 грн., що підтверджено копією платіжної інструкції №3696 від 08.09.2025 року.

Суд на підставі ч. 1 ст. 139 КАС України дійшов висновку про стягнення з ГУ ДПС у Дніпропетровській області за рахунок бюджетних асигнувань на користь товариства з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" суми сплаченого судового збору у розмірі 12 112 грн.

Керуючись ст. ст. 2, 77, 78, 242-243, 245-246, 258 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовну заяву товариства з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" до Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування рішень - задовольнити повністю.

Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Дніпропетровській області №22110 від 02.05.2025 року про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку.

Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Дніпропетровській області №24739 від 20.05.2025 року про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку.

Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Дніпропетровській області №28429 від 09.06.2025 року про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку.

Визнати протиправним та скасувати рішення Комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Дніпропетровській області №30179 від 19.06.2025 року про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку.

Зобов'язати Головне управління ДПС в Дніпропетровській області виключити товариство з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" з переліку ризикових платників податків.

Стягнути на користь товариства з обмеженою відповідальністю "АГРОЗБУТІНВЕСТ" (код за ЄДРПОУ 42530377) судові витрати зі сплати судового збору в розмірі 12 112 грн. (дванадцять тисяч сто дванадцять гривень) за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (код ЄДРПОУ ВП: 44118658).

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя С. В. Прудник

Попередній документ

131434005

Наступний документ

131434007

Інформація про рішення:

№ рішення:	131434006
№ справи:	160/26454/25
Дата рішення:	31.10.2025
Дата публікації:	03.11.2025
Форма документу:	Рішення
Форма судочинства:	Адміністративне
Суд:	Дніпропетровський окружний адміністративний суд
Категорія справи:	Адміністративні справи (з 01.01.2019); Справи з приводу адміністрування податків, зборів, платежів, а також контролю за дотриманням вимог податкового законодавства, зокрема щодо; адміністрування окремих податків, зборів, платежів, з них

Стан розгляду справи:

Стадія розгляду:	Розглянуто (31.10.2025)
Дата надходження:	16.09.2025
Предмет позову:	визнання протиправним та скасування рішення

Учасники справи:

суддя-доповідач:

ПРУДНИК СЕРГІЙ ВОЛОДИМИРОВИЧ

відповідач (боржник):

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області

позивач (заявник):

Товариство з обмеженою відповідальністю "Агрозбутінвест"

представник позивача:

Логвінов Сергій Володимирович