31 жовтня 2025 року м. Чернівці
Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ та справ про адміністративні правопорушення Чернівецького апеляційного суду Кифлюк В.Ф., розглянувши матеріали за апеляційною скаргою начальника Чернівецької митниці Герасимова Ю. на постанову Чернівецького районного суду м. Чернівців від 24.09.2025 року у справі про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_1 ,
Постановою Чернівецького районного суду м. Чернівців від 24 вересня 2025 року провадження у справі щодо ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «Браіла Трейд», зареєстрованою за адресою: АДРЕСА_1 , закрито за відсутністю в її діях події та складу порушень митних правил, передбачених ч.1 ст. 483, ст. 485 МК України.
Згідно постанови суду та протоколу про порушення митних правил №0642/40800/24 від 28.06.2024 року, 11.03.2024 на адресу Чернівецької митниці надійшов лист Рівненської митниці від 11.03.2024 №7.13-4/20/7-40/1600 яким було повідомлено, що згідно з листом митних органів Литовської Республіки (вх. Держмитслужби №4215/11/26 від 12.02.2024) литовська компанія «Mobisena UAB» (Polocko 4В-20, Vilnius, податковий номер НОМЕР_1 ) з 2020 року не здійснювала зовнішньоекономічних операцій.
10.10.2022 року товариством з обмеженою відповідальністю "БРАІЛА ТРЕЙД" (код ЄДРПОУ - 44661718, 02161, м. Київ, Деснянський р-н, вул. Братиславська, буд. 52), в особі директора (керівника) ОСОБА_1 («Продавець»), було укладено контракт №101022-BRA з іноземним контрагентом - фірмою MOBISENA UAB (REGISTRATION CODE: 3048345 89 ADDRESS: POLOCKO 4B-20, VILNIUS, LITHUANIA) (Покупець). Згідно даного договору: «Продавець» зобов'язується продати товар, а Покупець сплатити товар згідно з комерційними інвойсами, які є невід'ємною частиною цього контракту.
На підставі контракту №101022-BRA від 10.10.2022 в зоні діяльності Чернівецької митниці ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД" (код ЄДРПОУ - 44661718), через декларанта ОСОБА_2 (код НОМЕР_2 ) подано комерційні документи (інвойси) за підписом ОСОБА_1 , контракт та, в подальшому оформлено 57 електронних митних декларацій на товари «пшениця», «ячмінь», «кукурудза», «ріпак», «соняшник», «соя» загальною вагою нетто 1303131 кг, загальною вартістю 332 519,80 доларів США, що станом на момент оформлення становило 12159783,49 грн.
ЄУНСС 725/6903/24 НП 33/822/525/25 головуючий у1 інстанції Нестеренко Є.В.
06.02.2024 року до УБК та ПМП надійшла службова записка Управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання №7.2-15-04-04/1294 «Щодо вжиття заходів та перевірки із застосуванням зниженої ставки вивізного мита під час митного оформлення ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 44661718) в режимі «експорт» товару насіння соняшника (виробник ТОВ СГУПО "ПРСАМ") за 13-ти електронними митними деклараціями №№ UA408020/2022/053231, UA408020/2022/053232, UA408020/2022/053233, UA408020/2022/053234, UA408020/2022/053237, UA408020/2022/053238, UA408020/2022/053240, UA408020/2022/055335, UA408020/2022/057484, UA408020/2022/057486, UA408020/2022/057489, UA408020/2022/057490, UА408020/2022/057491.
Відповідно до граф №36 вищевказаних 13-ти ЕМД заявлено код митної преференції «410» (Товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, ратифікованої Законом України від 16.09.2014 року №1678-VH «Про ратифікацію Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони), а також інших міжнародних договорів України, укладених у встановленому порядку.
У графі 47 ЕМД зазначено ставку вивізного мита 3,6% (повна становить -10%).
У якості підстави для застосування тарифної пільги, директором ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» (код ЄДРПОУ 44661718), через декларанта, надавалися сертифікати перевезення (походження) товарів EUR.1., які видані Чернівецькою митницею відповідно до порядку та за формою затверджено наказом Мінфіну від 20.11.2017 № 950 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26 грудня 2017 p., за № 1563/31431.
Для того, щоб скористатися преференціями в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або з ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження.
Згідно ст. 26 Угоди для отримання пільгової ставки мита преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС. Відповідно до п. III Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, який затверджено наказом Мінфіну від 20.11.2017 № 950 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26 грудня 2017 p., за № 1563/31431, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред'явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок ввізного мита. Відповідно до ч. 8 ст. 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей наведених у цій декларації.
Для отримання в Чернівецькій митниці сертифікатів з перевезення (походження) товару за формою EUR.1, які в подальшому подавалися до митниці для переміщення товару «насіння соняшнику» через митний кордон України, ТОВ "БРАІЛА ТРЕЙД" (код ЄДРПОУ 44661718) надано Договір поставки від 18.07.2022 №1807-22, рахунок - інвойс від 28.07.2022 №2807-6 та Звіт про посівні площі с/г культур під урожай 2022 року за формою № 4-сг, що підтверджують закупівлю товару «насіння соняшнику» у ТОВ СП «ГІРСАМ» (код ЄРДПОУ 30007314, адреса 45144, вул. Польова, буд. 1, с. Кроватка, Рожищенський район, Волинська область).
ТОВ СП «ГІРСАМ» (код ЄДРПОУ 30007314) листом від 06.02.2024 вих. №10 на адресу Чернівецької митниці (вх. №1731/14 від 08.02.2024) повідомило, що ТОВ СП «ГІРСАМ» у 2022 році здійснювало вирощування соняшнику, будь - які договори постачання товару «насіння соняшнику» на адресу ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» не укладалися та фактичне постачання товару «насіння соняшнику» на адресу ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» не здійснювалось.
В результаті співставленням відомостей, що містяться у відповіді ТОВ СП «ГІРСАМ» (код ЄДРПОУ 30007314) встановлено, що документи, які подані для отримання сертифікатів з перевезення товару EUR.1 підприємством ТОВ "БРАІЛА ТРЕЙД" (код ЄДРПОУ 44661718) відповідно до яких виробником товару «насіння соняшника» (за 13 ЕМД) зазначається ТОВ СП «ГІРСАМ» (код ЄДРПОУ 50007314) містять недостовірні відомості.
Згідно відомостей графи 47 ЕМД, загальна сума митних платежів без преференції «410» (умовно нарахована сума мита (різниця 10%-3,6%)) по 13 ЕМД (табл. 2) складає 152 195, 12 грн. Отже загальний розмір недоплачених митних платежів дорівнює 152 195,12 грн.
Станом на 28.06.2024, на виклики до Чернівецької митниці, направлені листами від №20/20-01/13/756 від 14.03.2024 та №20/20-01/13/756 від 14.03.2024, гр. ОСОБА_1 до митниці не прибула, ніяких пояснень та документів не надала.
Згідно п. 2.1. з Договору про надання послуг з декларування товарів та транспортних засобів від 25.10.2022 № 25/10-22, обов'язком ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» є надання митному брокеру справжніх, достовірних документів, необхідних для митного оформлення (рахунок фактура, копія контракту/договору).
Відповідно до інформації, що міститься в ІКС "Податковий блок" та ІКС "Єдине вікно подання звітності" встановлено, що ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» податкову звітність до органів Державної податкової служби України з квітня 2022 року не подавало.
Відповідно до інформації, що міститься в ІКС "Єдине вікно подання звітності" встановлено відсутність факту реєстрації податкових накладних, де покупець - ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», код ЄДРПОУ 44661718, а об'єкт купівлі-продажу - сільськогосподарська продукція.
Відповідно до інформації, що міститься в ІКС "Єдине вікно подання звітності" встановлено відсутність факту реєстрації податкових накладних, де продавець ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД», код ЄДРПОУ 44661718, покупець - іноземний контрагент ОСОБА_3 (Polocko 4B-20, Vilnius, податковий номер НОМЕР_1 ), а об'єкт продажу - сільськогосподарська продукція.
Таким чином, на думку митного органу, громадянкою ОСОБА_1 - керівником ТОВ "БРАІЛА ТРЕЙД" (код ЄДРПОУ - 44661718), вчинено протиправні дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товарів «пшениця», «ячмінь», «кукурудза», «ріпак», «соняшник», «соя» загальною вагою нетто 1 303 131 кг, загальною вартістю 332 519,80 доларів США (що станом на момент оформлення становило 12 159 783,49 грн), шляхом подання Чернівецькій митниці в якості підстави для такого переміщення підробленого зовнішньоекономічного контракту № 101022-BRA від 10.10.2022, комерційних документів (інвойсів), які містять неправдиві дані щодо одержувача вищевказаних товарів - литовської компанія «Mobisena UAB» (Polocko 4B-20, Vilnius, податковий номер LT 100012240010), а також вчинено дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру на загальну суму 152 195,12 грн., шляхом надання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR. 1, що містять неправдиві відомості щодо країни походження (застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами).
Зазначені дії, на думку митного органу, мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483, ст. 485 МК України.
На вказану постанову суду начальник Чернівецької митниці Герасимов Ю. подав апеляційну скаргу, в якій просив скасувати оскаржуване рішення та прийняти нову постанову, якою притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483, ст. 485 МК України та накласти на неї стягнення в межах санкції вказаних статей МК України.
На обґрунтування своїх вимог посилався на зміст протоколу про порушення митних правил №0642/40800/24 від 28.06.2024 р. на п.6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 р. №8, де зазначено, що судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний корон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Також, відповідно до абз. 2 п. 6 даної постанови, підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.
Зазначав, що ОСОБА_4 - керівником ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» вчинено протиправні дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товарів «пшениця», «ячмінь», «кукурудза», «ріпак», «соняшник», «соя» загальною вагою нетто 1 303 131кг загальною вартістю 332 519,80 доларів США, що станом на момент оформлення становило 12 159 783,49 грн шляхом подання Чернівецькій митниці в якості підстави для такого переміщення підробленого зовнішньоекономічного контракту №101022-ВRA від 10.10.2022 комерційних документів (інвойсів), які містять неправдиві дані щодо одержувача вищевказаних товарів - литовської компанії Mobisena UAB» (Polocko 4B-20, Vilnius, податковий номер LT 100012240010), а також вчинено дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру на загальну суму 152 195,12 грн шляхом надання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, що містять неправдиві відомості щодо країни походження (застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності вимогам визначення преференційного походження, встановлених Угодами). Вказані дії мають ознаки правопорушень, передбачених ч.1 ст.483, ст.485 МК України. Також зазначав, що по даному факту здійснювалось досудове розслідування у кримінальному правопорушенні. Зазначав, що оскаржувана постанова суду є помилковою по своїй суті.
ОСОБА_1 повторно в судове засідання не з'явилась, хоча належним чином повідомлялась про час і місце розгляду справи за відомою суду адресою. Повідомлення про розгляд провадження, яке надсилалось рекомендованим листом ОСОБА_1 , повернулось суду з відміткою «адресат відсутній». Контакті телефони ОСОБА_1 в матеріалах провадження відсутні.
За таких обставин суд апеляційної інстанції вважає можливим здійснювати судовий розгляд у відсутності ОСОБА_1 .
Заслухавши представника Чернівецької митниці, який просив задовольнити подану апеляційну скаргу, посилаючись на обставини, що наведені в ній, протокол про порушення митних правил, відповідь ТзОВ СП «Гірсам» від 08.02.2024 р., лист Рівненської митниці «Про надання інформації», відповідь митних органів Литовської Республіки та інші документи, перевіривши матеріали провадження, вважаю, що вимоги апелянта є обґрунтовані і подану апеляційну скаргу необхідно задовольнити.
Відповідно до ч.7 ст.294 КУпАП, апеляційний суд переглядає справу в межах апеляційної скарги.
Оскільки апелянтом не оспорюються фактичні обставини провадження, а саме, що керівником ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» ОСОБА_1 було подано Чернівецькій митниці з метою вивезення за межі митної території України документи про придбання в ТОВ «ГІРСАМ» товару «пшениця», «ячмінь», «кукурудза», «ріпак», «соняшник», «соя» загальною вагою нетто 1 303 131 кг загальною вартістю 332 519,80 доларів США, що станом на момент оформлення становило 12 159 783,49 грн, а також подання нею Чернівецькій митниці в якості підстави для такого переміщення товару підробленого зовнішньоекономічного контракту №101022-ВRA від 10.10.2022, комерційних документів (інвойсів), які містять неправдиві дані щодо одержувача вищевказаних товарів - литовської компанії «Mobisena UAB» (Polocko 4B-20, Vilnius, податковий номер НОМЕР_1 ), а також, що в результаті подання ОСОБА_1 митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, що містять неправдиві відомості щодо країни походження його, ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» було неправомірно звільнено від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру на загальну суму 152 195,12 грн, в цій постанові не наводяться докази на підтвердження цих обставин.
Підтвердженням того, що ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» не придбавало у ТОВ СП «ГІРСАМ» зернові культури в 2022 році є лист від ТОВ СП «ГІРСАМ» від 08.02.2024 р., зі змісту якого вбачається, що дане товариство в 2022 році не укладало будь-які договори на постачання товару «насіння соняшнику» з ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» і не здійснювало постачання товару «насіння соняшнику» на адресу ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД».
З листа Рівненської митниці від 11.03.2024 р. вбачається, що литовські митні органи повідомили, що литовська компанія «Mobisena UAB» (Polocko 4B-20, Vilnius), яка виступала на території України контрагентом, з 2020 року не здійснювала зовнішньоекономічних операцій. Також вказаний лист містить інформацію, що листом АТ «КОМІНБАНК» від 21.11.2023 проінформовано митниці про те, що у зв'язку з недотриманням валютних надходжень по експортним операціям, банк прийняв рішення відмовити в подальшому обслуговуванні ряду експортерів, де одним із контрагентів була компанія «Mobisena UAB», шляхом закриття всіх рахунків відповідно до абзацу 3 частини 1 статті 15 Закону «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення».
Згідно інформації, що міститься в листі митних органів Литовської Республіки від 07.02.2024 р. компанія UAB «Mobisena» з 2020 року не здійснювала зовнішньоекономічних операцій. Ця компанія в 2019 році здійснювала угоди по експорту олії з України в Єгипет.
Отже, якщо литовська компанія UAB «Mobisena» з 2020 року не здійснювала зовнішньоекономічних операцій, контракт №101022-ВRA від 10.10.2022, укладений, нібито, між ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» та литовською компанією UAB «Mobisena», який був наданий митному органу ОСОБА_1 , є підробленим, комерційні документи, а саме інвойси, які подані ОСОБА_1 митному органу, містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів - литовської компанії UAB «Mobisena».
Так, згідно з положеннями ч.1 ст. 483 МК України, відповідальність настає у разі вчинення дії з переміщення або дії, спрямованої на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
А тому суд апеляційної інстанції вважає, що дії ОСОБА_1 утворюють склад правопорушення, передбачений ч.1 ст.483 МК України.
Крім того, оскільки ТОВ СП «ГІРСАМ» не укладало будь-яких договорів з ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» на поставку зернових культур в 2022 році і не поставляло цьому товариству товар, сертифікати з перевезення (походження) товару ЕUR.1, надані ОСОБА_1 митному органу, містять неправдиві відомості щодо країни походження товару.
Згідно диспозиції ст.485 МК України, правопорушенням, передбаченим цієї нормою, є заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправній дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв'язку з якими було надано такі пільги.
І оскільки у зв'язку з поданням ОСОБА_1 митному органу документів, що містили неправдиві відомості про країну походження товару, до ТОВ «БРАІЛА ТРЕЙД» було застосовано преференції по сплаті вивізного мита і дане товариство не доплатило в державний бюджет 15 195,12 грн, дії ОСОБА_1 утворюють склад правопорушення, передбачений ст.485 МК України.
Висновки суду першої інстанції про відсутність в діях ОСОБА_1 складу правопорушень, передбачених ч.1 ст. 483, 485 МК України через те, що досудовим слідством кримінальне правопорушення, відомості про яке було внесено в ЄРДР за ознаками ч.1ст.358 КК України, по цих же обставинах, закрито на підставі п.2 ч.1 ст.284 КПК України, є необґрунтованими та не вмотивованим.
Так, диспозиція ч.1 ст.358 КК України передбачає відповідальність, окрім іншого, за підробку посвідчення або інших офіційних документів, які видаються чи посвідчуються відповідними суб'єктами, які надають права або звільняють від обов'язків.
В даному випадку ОСОБА_1 не ставилось в провину підробку нею офіційних документів, а ставилось в провину їй надання митному органу підробленого документа та документів, що містили неправдиві відомості, а ці дії не охоплюються диспозицією ч.1 ст.358 КК України.
А тому закриття кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за ознаками ч.1 ст. 358 КК України, ніяким чином не впливає на відповідальність ОСОБА_1 .
Також апеляційний суд вважає, що висновки суду першої інстанції про відсутність у ОСОБА_1 умислу на подання митному органу підроблених документів та документів, що містили неправдиві відомості, є безпідставним. Такий висновок суду зроблено без урахувань відомостей митних органів Литовської Республіки, відомостей ТОВ СП «ГІРСАМ» та відомостей, що містяться в листі Рівненської митниці, а також без урахування негативних наслідків, які настали в вигляді несплати ТОВ ««БРАІЛА ТРЕЙД» митних платежів до державного бюджету.
Оскаржувана постанова є незаконною і підлягає скасуванню з постановленням нової постанови.
Оскільки по даному факту здійснювалось досудове розслідування в кримінальному провадженні, яке було закрито 02.07.2025 р., строки накладення стягнення, з урахуванням положень ст. 467 МК України, на час ухвалення цієї постанови не закінчились.
При накладенні стягнення на ОСОБА_1 суд враховує її майновий стан, а також, враховуючи положення ст. 36 КУпАП, вважає необхідним накласти на неї стягнення, передбачене санкцією ч.1 ст. 483 МК, яке є більш суворішим, ніж передбачене санкцією ст.485 МК України.
Оскільки товар, який був предметом порушення митних правил, відсутній, стягнення у виді конфіскації товару суд не застосовує.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 36, 294 КУпАП, ч.1 ст.483, 485, 467 МК України,-
Апеляційну скаргу начальника Чернівецької митниці Герасимова Ю. задовольнити.
Постанову Чернівецького районного суду м. Чернівців від 24 вересня 2025 року у справі про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 скасувати і постановити нову постанову.
Визнати винуватою ОСОБА_1 винуватою у вчиненні правопорушень, передбачених ч.1 ст. 483, ст. 485 МК України в накласти на неї стягнення у виді сплати штрафу в розмірі 50 (п'ятдесят) відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить 6 076 391,75 грн (шість мільйонів сімдесят дев'ять тисяч вісімсот дев'яносто одна грн 75 коп.) без конфіскації товару, що був предметом порушення митних правил.
Стягнути з ОСОБА_1 в дохід держави судовий збір в розмірі 605 грн 60 коп.
Постанова оскарженню не підлягає.
Суддя В.Ф.Кифлюк
Копія. Згідно з оригіналом: суддя