27 жовтня 2025 року Справа № 480/857/25
Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Савицької Н.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м.Суми адміністративну справу №480/857/25 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-
Головне управління ДПС у Сумській області (вул. Іллінська, 13, м. Суми, Сумська область, 40009) звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ), і просить суд стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг:
- з податку на доходу фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 40 420,72 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ/11010500 на р/р UА408999980333119341000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 13673,36 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Сумська обл/14060100 на р/р UА868999980313000029000018001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.
- з податку на доходу фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 104,67 грн отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ/11010100 на р/р UА348999980333149340000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.
Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач є платником податків та зобов'язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом. Внаслідок несплати відповідачем у повному обсязі узгоджених податкових зобов'язань, у нього утворився податковий борг, який на момент звернення до суду залишається несплаченим.
Копія ухвали про відкриття провадження у справі надсилалась відповідачу за адресою реєстрації, проте була повернута до суду із відміткою пошти "за закінченням встановленого строку зберігання" (а.с.36).
Відповідно до ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.
У встановлений судом строк відзиву на позовну заяву від відповідача до суду не надійшло.
Згідно із ч. 6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Провадження у справі відкрито за правилами спрощеного позовного провадження без виклику осіб.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши докази у їх сукупності, суд зазначає наступне.
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п. п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором і є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
Щодо заборгованості з податку на доходу фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.
Відповідачем подано до контролюючого органу податкову декларацію №93 82465 870 від 08.02.2024, якою самостійно визначено податкове зобов'язання за 2023 рік у розмірі 41 205,42 грн. Розмір несплаченого податкового зобов'язання з урахуванням переплати у розмірі 784,70 грн становить 40 420,72 грн.
Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Відповідно до п.п.56.11 ст.56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Щодо заборгованості з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).
У відповідача наявний податковий борг з ПДВ, який виник за рахунок несплати нарахованих Головним управлінням ДПС у Сумській області сум грошових зобов'язань згідно податкового повідомлення - рішення від 19.04.2024 №4727/18-28-24-09/2706010876 на суму 9062,40 грн за штрафними санкціями, прийнятого на підставі акту перевірки №2589/18-28-24 09/2706010876 від 18.03.2024. Розмір несплаченої суми грошового зобов'язання по вказаному податковому повідомленню-рішенню становить 5 866,15 грн.
Відповідачем до контролюючого органу подано уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість №9268211968 від 01.07.2024, яким самостійно збільшено суму ПДВ за липень 2024 року у розмірі 6 551,00 грн та нараховано суму штрафу у розмірі 197,00 грн зв'язку з виявленням помилки.
Відповідно до ст.129 ПК України, відповідачу з ПДВ нарахована пеня в сумі 1 059,21 грн за несвоєчасну сплату по податковому повідомленню-рішенню №17056/18/28-24-09/2706010876 від 20.02.2024, №2279/18/28-24-09/2706010876 від 04.03.2024, №4727/18-28-24-09/2706010876 від 19.04.2024, по податкових деклараціях №9079217218 від 03.04.2024 року, №9101058516 від 22.04.2024.
Після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня (п. 129.1 ст.129 ПК України).
Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (п.п. 129.3.1 п. 129.3 ст.129 Податкового кодексу України).
Щодо заборгованості з податку на доходу фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати.
Відповідно до ст.129 ПК України, відповідачу з податку на доходу фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати нарахована пеня в сумі 104,67 грн за несвоєчасну сплату по податковому повідомленню- рішенню №2271/18/28-24-09/2706010876 від 14.04.2023.
Згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Податковий борг підтверджується витягом з історії недоїмок, сформованого на підставі ІКПП ІКС «Податковий блок», витягами з інтегрованої картки платника податків, податковими деклараціями, податковими повідомленнями - рішеннями.
Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п. 42.2, 42.5 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв'язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Відповідно до норм ст. 59 ПК України відповідачу направлена податкова вимога форми «Ф» від 11.09.2023 № 0004350-1303-1828, яка повернулась з поштового відділення із зазначенням причини повернення «за закінченням терміну зберігання».
Податковий борг відповідача з моменту направлення податкової вимоги не переривався, а отже податкова вимога від 11.09.2023 не відкликана відповідно до ст. 60 ПК України.
На дату подання позовної заяви податкова заборгованість відповідачем не погашена.
Згідно з п. 20.1.34 ст. 20 Податкового Кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до п. 175 ч. 1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановленому Податковим кодексом України строк, не погашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному даним кодексом.
Згідно п. 95.2 ст. 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України, на контролюючі органи покладено також обов'язок здійснювати за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктом 95.2 статті 95 ПК України встановлено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абз. 1 п. 95.3 ст.95 ПК України).
Враховуючи те, що сума податкового боргу відповідачем не сплачена на час розгляду справи, позовні вимоги щодо стягнення податкового боргу з відповідача визнаються судом правомірними, обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 2, 77, 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -
Позов Головного управління ДПС у Сумській області до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг:
- з податку на доходу фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 40 420,72 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ/11010500 на р/р UА408999980333119341000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;
- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 13673,36 грн, отримувач ГУК Сум.обл/Сумська обл/14060100 на р/р UА868999980313000029000018001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.
- з податку на доходу фізичних осіб, що сплачується податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у сумі 104,67 грн отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ/11010100 на р/р UА348999980333149340000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя Н.В. Савицька