Україна
Донецький окружний адміністративний суд
21 жовтня 2025 року Справа№200/4169/25
Донецький окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Кониченка Олега Миколайовича за участю секретаря судового засідання Ященко А.В. розглянувши у відкритому судовому засіданні у порядку загального позовного провадження адміністративну справу за позовом
Головного управління ДПС у Донецькій області (вул. Італійська, 59, м. Маріуполь, Донецька область, 87515)
до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ),
про стягнення податкового боргу
за представника позивача: Сахаров В.В.
Позивач, Головне управління ДПС у Донецькій області, звернувся до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до ОСОБА_1 , в якому просив суд: стягнути з ОСОБА_1 до бюджету податковий борг у сумі 194507,72 грн, а саме: орендна плата з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900) у сумі 155950,90 грн; податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів бюджету 18010300) у сумі 38556,82 гривень.
В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилається на той факт, що за ОСОБА_1 обліковується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду, на загальну суму 194507,72 грн та виник з причини несплати грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом та грошових зобов'язань нарахованих платником самостійно у т. ч.: орендна плата з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900, код території UA14160210000011148) у сумі 155950,90 грн та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів бюджету 18010300, код території UA14160210000011148) у сумі 38556,82 грн.
Вказаний податковий борг виник з наступних податків та підстав:
- орендна плата з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900, код території UA14160210000011148) у сумі 155950,90 грн, а саме:
55916,67 грн - нараховано податок на майно громадян (нерухоме майно, транспортний податок, плата за землю), податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 13.10.2023 № 297440-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.05.2024, у зв'язку з частковою сплатою залишок несплаченої суми складає 32477,23 грн;
1680,01 грн - нараховано податок на майно громадян (нерухоме майно, транспортний податок, плата за землю), податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 13.10.2023 № 297441-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.05.2024;
2793,87 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк), податкова декларацiя з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельнi дiлянки державної або комунальної власності) вiд 10.02.2024 № 9023399499 термін сплати 30.05.2024;
2793,87 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк), податкова декларацiя з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельнi дiлянки державної або комунальної власності) вiд 10.02.2024 № 9023399499 термін сплати 01.07.2024;
2793,87 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк), податкова декларацiя з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельнi дiлянки державної або комунальної власності) вiд 10.02.2024 № 9023399499 термін сплати 30.07.2024;
2793,87 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк), податкова декларацiя з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельнi дiлянки державної або комунальної власності) вiд 10.02.2024 № 9023399499 термін сплати 30.08.2024;
1765,69 грн - нараховано податок на майно громадян (нерухоме майно, транспортний податок, плата за землю), податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 08.04.2024 № 669156-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 09.11.2024;
58768,42 грн - нараховано податок на майно громадян (нерухоме майно, транспортний податок, плата за землю), податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 08.04.2024 № 669155-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 09.11.2024;
1460,88 грн - нараховано податок на майно громадян (нерухоме майно, транспортний податок, плата за землю), податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 23.02.2022 № 287463-2411-0516-UA14160210000011148 термін сплати 09.11.2024;
48623,19 грн - нараховано податок на майно громадян (нерухоме майно, транспортний податок, плата за землю), податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 23.02.2022 № 287462-2411-0516-UA14160210000011148 термін сплати 09.11.2024.
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів бюджету 18010300, код території UA14160210000011148) у сумі 38556,82 грн, а саме:
1540,50 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298585-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024, у зв'язку з частковою сплатою залишок несплаченої суми складає 476,12 грн;
8338,20 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298587-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024;
1569,10 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298588-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024; 1 518,40 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298589-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024;
1188,20 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298590-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024;
3741,40 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298592-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024; 3 400,80 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298593-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024;
1448,40 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298583-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024;
1185,00 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298579-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024; 7 696,80 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298574-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024;
3453,60 грн - нараховано податок на нерухомість податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298582-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024;
1401,60 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298573-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024; 3139,20 грн - нараховано податок на нерухомість податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298581-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024.
ГУ ДПС у Донецькій області була сформована податкова вимогу форми «Ф» від 17.09.2024 № 0000474-1307-0599, яку 18.09.2024 спрямовано на адресу платника засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Вказаний рекомендований лист з вимогою не було вручено відповідачу та повернуто поштою 08.10.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання». Вказана податкова вимога не була оскаржена та не відкликалась.
Заходи здійснені податковими органами не призвели до погашення податкового боргу, що стало підставою для звернення із адміністративним позовом.
16 червня 2025 року ухвалою суду відкрито провадження в адміністративній справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін.
Відповідно до ч. ч. 1, 2, 6, 8 ст. 18 Кодексу адміністративного судочинства України, у судах функціонує Єдина судова інформаційно-телекомунікаційна система.
Позовні та інші заяви, скарги та інші визначені законом процесуальні документи, що подаються до суду і можуть бути предметом судового розгляду, в порядку їх надходження підлягають обов'язковій реєстрації в Єдиній судовій інформаційно-телекомунікаційній системі в день надходження документів.
Адвокати, нотаріуси, приватні виконавці, судові експерти, державні органи та органи місцевого самоврядування, суб'єкти господарювання державного та комунального секторів економіки реєструють офіційні електронні адреси в Єдиній судовій інформаційно-телекомунікаційній системі в обов'язковому порядку. Інші особи реєструють свої офіційні електронні адреси в Єдиній судовій інформаційно-телекомунікаційній системі в добровільному порядку.
Особи, які зареєстрували офіційні електронні адреси в Єдиній судовій інформаційно-телекомунікаційній системі, подають процесуальні та інші документи, письмові та електронні докази, вчиняють інші процесуальні дії в електронній формі виключно за допомогою Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи, з використанням власного електронного цифрового підпису, прирівняного до власноручного підпису відповідно до Закону України "Про електронний цифровий підпис", якщо інше не визначено цим Кодексом.
Особливості використання електронного цифрового підпису в Єдиній судовій інформаційно-телекомунікаційній системі визначаються Положенням про Єдину судову інформаційно-телекомунікаційну систему.
Абзацом другим підпункту 15.16 пункту 15 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що Єдина судова інформаційно-телекомунікаційна система починає функціонувати через 90 днів з дня опублікування Державною судовою адміністрацію України у газеті “Голос України» та на веб-порталі судової влади оголошення про створення та забезпечення функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи.
Рішенням Вищої ради правосуддя від 17 серпня 2021 року № 1845/0/15-21 затверджено Положення про порядок функціонування окремих підсистем (модулів) Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи (далі - Положення про ЄСІТС).
В газеті "Голос України" від 04.09.2021 № 168 (7668) Вищою радою правосуддя опубліковано оголошення про початок функціонування трьох таких підсистеми (модулів) ЄСІТС: "Електронний кабінет"; "Електронний суд"; підсистема відеоконференцзв'язку.
З урахуванням статті 253 Цивільного кодексу України підсистеми "Електронний кабінет", "Електронний суд" та підсистема відеоконференцзв'язку офіційно розпочали функціонування 5 жовтня 2021 року.
Відповідно до п. 10 Положення про ЄСІТС, адвокати, нотаріуси, приватні виконавці, судові експерти, державні органи та органи місцевого самоврядування, суб'єкти господарювання державного та комунального секторів економіки реєструють свої офіційні електронні адреси в ЄСІТС в обов'язковому порядку. Інші особи реєструють свої офіційні електронні адреси в ЄСІТС у добровільному порядку.
Пункт 17 Положення про ЄСІТС визначає, що особам, які зареєстрували Електронний кабінет, суд надсилає документи у справах, в яких такі особи беруть участь, в електронній формі шляхом їх надсилання до Електронного кабінету таких осіб або в інший спосіб, передбачений процесуальним законодавством, що не позбавляє їх права отримати копію судового рішення у паперовій формі за окремою заявою.
Відповідно до пункта 25 Положення про ЄСІТС процесуальні та інші документи, пов'язані з розглядом справ у суді, можуть подаватися до суду виключно з використанням підсистеми "Електронний суд".
Відповідно до п. 2 ч. 6 ст. 251 КАС України, днем вручення судового рішення є день отримання судом повідомлення про доставлення копії судового рішення до електронного кабінету особи.
Ухвала про відкриття провадження у справі була доставлена до електронного кабінету позивача, представника позивача 17.06.25 о 23:19 згідно Довідок про доставку електронного листа до електронного кабінету позивача, представника позивача в підсистемі ЄСІТС “Електронний кабінет».
Доказів того, що відповідач має електронний кабінет матеріалами справи не було підтверджено.
Ухвала про відкриття провадження у адміністративній справі була направлена відповідачу сервісом Укрпошти та отримана нею 29.06.2025 року.
Судом отримана Відповідь № 1481750 від 16.06.2025, 15:26:38 з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань щодо ОСОБА_1 .
Із зазначеної Відповіді убачається, що відповідач була зареєстрована фізичною особою- підприємцем 28.10.1999, а її підприємницька діяльність припинена 12.01.2025 року.
У відповідності до Відповіді № 1481750 від 16.06.2025, 15:26:38 з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та Відповіді № 1481783 від 16.06.2025, 15:30:23 з Єдиного державного демографічного реєстру зареєстроване місце проживання відповідача: АДРЕСА_2 , яке віднесене до території на якій відбуваються активні бойові дії.
08.07.2025 року від адвоката Статіви О.В. надійшло Повідомлення № НОМЕР_1 про надання адвокату доступу до справи за допомогою Електронного кабінету Користувача ЄСІТ.
18.07.2025 року від представника відповідача адвоката Статіви О.В. до суду відзив на позовну заяву, відповідно до якої представник відповідача зазначила наступне.
Відповідач повідомив суду, що частково визнає наявність податкового боргу за податковими зобов'язаннями на суму 162370,70 грн (сто шістдесят дві тисячі триста сімдесят грн 70 коп.):
з яких заборгованість зі сплати земельного податку 130 728.40 грн (сто тридцять тисяч сімсот двадцять вісім грн 40 коп.);
податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки 31 642.30 грн. (тридцять одна тисяча шістсот сорок дві грн 30 коп.).
Борг у сумі 32137,02 грн. (тридцять дві тисячі сто тридцять сім грн. 02 коп.) відповідач не визнав.
Крім того, зазначила, що відповідно до інформації, що міститься в Єдиному державному реєстрі нерухомого майна (довідка була надана позивачем) відповідачка має в мкр. Лазурний у місті Покровську один об'єкт нерухомого майна, реєстраційний номер об'єкта нерухомого майна 2311286914132, у якому розміщуються два окремих магазина, магазин « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та магазин « ІНФОРМАЦІЯ_2 », адреса об'єкту нерухомого майна мкр. Лазурний будинок 33Д, місто Покровськ.
Цей об'єкт утворився в 2021 році, з двох окремих які, розташовувались за адресами мкр. Лазурний, 4 та мкр. Лазурний б/н, 18.02.2021 року Рішенням виконавчого комітету Покровської міської ради, об'єкт нерухомого майна отримав адресу мкр. Лазурний, 33Д.
За даним податкового обліку, що містяться в особистому кабінеті відповідачки, позивач нараховує податок на нерухомість, за трьома об'єктами нерухомого майна в мкр. Лазурний, два з яких з 2021 року не існують.
Відповідно з огляду, на потрійне нарахування податку на один об'єкт нерухомого майна, за даними позивача податок на нерухоме майно за 2021, 2022 рік нараховано на суму 40 718,00 грн.
За даними відповідача, ця сума без урахування потрійного обрахування податку за одним і тим же об'єктом, становить 31 642,30 грн з наступного розрахунку 34 780,50 грн (податок обрахований відповідачем) - 3138,20 грн (часткове виконання зобов'язання два платежі по 1569,10 грн).
Щодо земельного податку, то представник відповідача зазначила, що загальна сума несплаченого зобов'язання за підрахунками позивача становить 155950,90 грн. Позивач просить стягнути борг за 2022, 2023, 2024 рік, однак вимога про стягнення боргу за весь 2024 рік є незаконною і протирічить приписам Податкового Кодексу України.
Покровська міська територіальна громада ( UA14160210000011148) з 23.08.2024 року є територією введення активних бойових дій, відповідно з 01.08.2024 року зобов'язання з земельного податку не нараховуються та не стягуються.
З відповідача не може бути стягнуто земельний податок за серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2024 року в сумі 25222,50 грн.
Просив частково відмовити позивачу у задоволені позовних вимог у загальній сумі 32 137,02 грн.
28 липня 2025 року від представника позивача до суду надійшла відповідь на відзив у якій він зазначив наступне.
Відповідно до даних інформаційно-комунікаційної системи ДПС України фізичній особі ОСОБА_1 , яка має податкову адресу: АДРЕСА_1 , було сформовано податкові повідомлення-рішення з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за переліком.
Відповідачу вони були надіслані засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вказаними податковими повiдомленнями - рiшеннями не вручено та повернуто поштою 08.05.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».
Податкові зобов'язані, вказані в них є узгодженими та не оскаржувались відповідачем.
Згідно даних ІКС ДПС, за платником ОСОБА_1 обліковуються договори оренди землі, а саме: по земельній ділянці розташованій за адресою: АДРЕСА_3 (площа 0,00457 га) та по земельній ділянці розташованої за адресою: АДРЕСА_4 (площа 0,23 га).
Позивачем були нараховані податкові зобов'язання відповідно до податкових повідомлень-рішень та самостійно визначені у податкових деклараціях.
Позивачем на адресу відповідача направлялись податкові повідомлення-рішення, які були повернути на адресу податкового органу 08.03.2024 та 10.09.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».
Докази їх оскарження відсутні.
Суми вказані відповідачем у деклараціях є узгодженими та відповідно до п. 56.11. ст. 56 ПК України не підлягають оскарженню.
Крім того, надав клопотання про розгляд справи за правилами загального позовного провадження, з повідомленням (викликом) сторін.
Ухвалою від 12 серпня 2025 року суд задовольнив клопотання позивача про розгляд справи у порядку загального позовного провадження та ухвалив подальший розгляд справи №200/4169/25 здійснювати за правилами загального позовного провадження, призначивши підготовче судове засідання на 19 серпня 2025 року.
Ухвалою від 15 серпня 2025 року суд ухвалив судове засідання призначене на 19.08.2025 року о 16 год 00 хв в адміністративній справі № 640/19806/22 провести в режимі відеоконференції з використанням власних технічних засобів представника позивача.
У підготовче судове засідання призначене на 19 серпня 2025 року представники відповідача не з'явились.
Суд відклав підготовче судове засідання на 23 вересня 2025 року.
З 22 серпня 2025 року по 12 вересня 2025 року суддя знаходився у щорічній відпустці.
Ухвалою від 17 вересня 2025 року суд ухвалив судове засідання призначене на 23.09.2025 року о 11 год. 00 хв. в адміністративній справі № 200/4169/25 провести в режимі відеоконференції з використанням власних технічних засобів представника позивача.
Суд відклав підготовче судове засідання у зв'язку із задоволенням клопотання представника позивача щодо необхідності підготовки заяви про зміну ціни позову.
30 вересня 2025 року від представника відповідача до суду надійшло клопотання про долучення до матеріалів справи уточненої податкової декларації з плати за землю, яка була прийнята та зареєстрована позивачем 29.08.2025 року.
Станом на 30.09.2025 року згідно витягу з інформаційно-комунікаційної системи ДПС, щодо стану розрахунків з бюджетом, узгоджене податкове зобов'язання з плати за землю становить 95416,79 грн.
Просила судове засідання у справі призначене на 01.10.2025 року проводити без участі представника відповідача.
01 жовтня 2025 року від представника позивача до суду надійшла заява про зменшення позовних вимог по справі № 200/4169/25.
У означеній заяві представник позивача зазначив, що 29.08.2025 відповідачем було надано уточнюючий розрахунок № 9429675539, яким відкориговане нарахування з орендної плати з фізичних осіб за період серпень - грудень 2024 року у сумі 13969,24 грн, однак зазначений період не був заявлений до стягнення податковим органом в межах позовних вимог по справі № 200/4169/25.
Одночасно, на підставі заяви Відповідача від 11.09.2025 (вхідний реєстраційний індекс ГУ ДПС у Донецькій області від 11.09.2025 № 14942/6) в інтегрованій картці платника засобами ІКС ДПС «Податковий блок» були відкориговані нарахування, які були предметом позову в межах справи № 200/4169/25, нараховані податковим органом згідно податкових повідомлень - рішень форми «Ф» від 08.04.2024, а саме:
- скасовано податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») № 669156-2414-0516- UA14160210000011148 від 08.04.2024, термін сплати 09.11.2024 у сумі 1765,69 грн;
- скасовано податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») № 669155-2414-0516- UA14160210000011148 від 08.04.2024, термін сплати 09.11.2024 у сумі 58768,42 гривень.
Просив суд стягнути з ОСОБА_1 до бюджету податковий борг у сумі 133973,61 грн, а саме: орендна плата з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900) у сумі 95416,79 грн; податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів бюджету 18010300) у сумі 38556,82 гривень.
Враховуючи зазначене, наразі залишок заборгованості, що обліковується за ОСОБА_1 з орендної плати з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900), яка була заявлена до стягнення в межах позовних вимог податкового органу по справі № 200/4169/25, зменшилась на 60534,11 грн та, станом на 30.09.2025, складає 95 416,79 грн. Зазначена заборгованість не погашена, а підстави її виникнення не змінились. Також зазначає, що, станом на 30.09.2025, заборгованість з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів бюджету 18010300) не змінилась та складає 38556,82 грн.
Ухвалою від 01 жовтня 2025 року суд закрив підготовче провадження в адміністративній справі № 200/4169/25, перейшов до судового розгляду по суті, судове засідання призначив на 07 жовтня 2025 року.
06 жовтня 20025 року від представника відповідача до суду надійшла заява про проведення судового засідання у справі без участі відповідача та представника, заявлену у відзиві позицію підтримав у повному обсязі.
Судове відкладено з 07 жовтня 2025 року на 21 жовтня 2025 року.
Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору суті, суд установив наступне.
Позивач, Головне управління ДПС у Донецькій області є суб'єктом владних повноважень, яке реалізує владні управлінські функції у сфері оподаткування, визначені Податковим кодексом України та законами України в сфері оподаткування, включений до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань за номером ЄДРПОУ 44070187 (структурний підрозділ ДПС України).
Позивач звернувся до суду із позовом до відповідача, відповідно до якого просив стягнути з останнього податковий загальну суму 194507,72 грн який виник з причини несплати грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом та грошових зобов'язань нарахованих платником самостійно.
За даними заяви про зменшення позовних вимог по справі № 200/4169/25 станом на 30.09.2025, заборгованість з орендної плати з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900), яка обліковувалась за ОСОБА_1 зменшилась та за відповідачем обліковується податковий борг з орендної плати з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900) на суму 95416,79 грн, який був заявлений до стягнення в межах справи № 200/4169/25 та виник 07.05.2024 у зв'язку з несплатою грошових зобов'язань, нарахованих платником самостійно та контролюючим органом у т. ч.:
32477,23 грн - нараховано податок на майно громадян (нерухоме майно, транспортний податок, плата за землю) податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №297440-2414-0516-UA14160210000011148 від 13.10.2023, термін сплати 07.05.2024;
1680,01 грн - нараховано податок на майно громадян (нерухоме майно, транспортний податок, плата за землю) податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») №297441-2414-0516-UA14160210000011148 від 13.10.2023, термін сплати 07.05.2024;
2793,87 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податкова декларацiя з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельнi дiлянки державної або комунальної власностi) № 9023399499 вiд 10.02.2024 термін сплати 30.05.2024;
2793,87 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податкова декларацiя з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельнi дiлянки державної або комунальної власностi) № 9023399499 вiд 10.02.2024 термін сплати 01.07.2024;
2793,87 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк) Податкова декларацiя з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельнi дiлянки державної або комунальної власностi) № 9023399499 вiд 10.02.2024 термін сплати 30.07.2024;
2793,87 грн - нараховано платником самостійно основного платежу по строку (декларація термiн сплати поточний рiк), податкова декларацiя з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельнi дiлянки державної або комунальної власності) вiд 10.02.2024 № 9023399499 термін сплати 30.08.2024;
1460,88 грн - нараховано податок на майно громадян (нерухоме майно, транспортний податок, плата за землю) податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») № 287463-2411-0516-UA14160210000011148 від 23.02.2022, термін сплати 09.11.2024;
48623,19 грн - нараховано податок на майно громадян (нерухоме майно, транспортний податок, плата за землю) податкове повідомлення-рішення (форма «Ф» ) №287462-2411-0516-UA14160210000011148 від 23.02.2022, термін сплати 09.11.2024.
29.08.2025 Відповідачем було надано уточнюючий розрахунок № 9429675539, яким відкориговане нарахування з орендної плати з фізичних осіб за період серпень - грудень 2024 року у сумі 13 969,24 грн, який долучений до справи.
Однак, вказана сума не заявлена до стягнення і не входить до предмету спору у справі 200/4169/25.
Станом на 30.09.2025 податковий борг, за даними позивача з орендної плати з фізичних осіб складає 95416,79 грн.
Станом на 30.09.2025, заборгованість з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів бюджету 18010300) не змінилась та складає 38556,82 грн і яка складається із:
1540,50 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298585-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024, у зв'язку з частковою сплатою залишок несплаченої суми складає 476,12 грн;
8338,20 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298587-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024;
1569,10 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298588-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024;
1518,40 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298589-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024; 1 188,20 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298590-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024;
3741,40 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298592-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024; 3 400,80 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298593-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024;
1448,40 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298583-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024; 1 185,00 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298579-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024;
7696,80 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298574-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024; 3 453,60 грн - нараховано податок на нерухомість податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298582-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024;
1401,60 грн - нараховано податок на нерухомість, податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298573-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024; 3 139,20 грн - нараховано податок на нерухомість податкове повідомлення-рішення (форма «Ф») від 16.10.2023 № 0298581-2414-0516-UA14160210000011148 термін сплати 07.07.2024.
Податкові повідомлення рішення форми «Ф» від 13.10.2023 № 297440-2414-0516- UA14160210000011148, № 297441-2414-0516-UA14160210000011148 було надіслано платнику засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист із зазначеними податковими повiдомленнями-рiшеннями не вручено та повернуто поштою 08.03.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».
Податкові повідомлення рішення форми «Ф» від 08.04.2024 від 23.02.2022 № 287463-2411-0516-UA14160210000011148, № 287462-2411-0516-UA14160210000011148 надіслано відповідачу засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вказаними податковими повiдомленнями - рiшеннями не вручено та повернуто поштою 10.09.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».
Податкові повідомлення рішення форми «Ф» від 16.10.2023 № 0298585-2414-0516- UA14160210000011148, № 0298587-2414-0516-UA14160210000011148, № 0298588-2414-0516-UA14160210000011148, № 0298589-2414-0516-UA14160210000011148, № 0298590-2414-0516-UA14160210000011148, № 0298592-2414-0516-UA14160210000011148, № 0298593-2414-0516-UA14160210000011148, № 0298583- 2414-0516-UA14160210000011148, №0298579-2414-0516-UA14160210000011148, № 0298574-2414-0516-UA14160210000011148, № 0298582-2414-0516- UA14160210000011148, №0298573-2414-0516-UA14160210000011148, № 0298581-2414-0516-UA14160210000011148 надіслано платнику засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вказаними податковими повiдомленнями-рiшеннями не вручено та повернуто поштою 08.05.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».
Надаючи правову оцінку відносинам, які склались між сторонами, суд виходить з наступного.
За приписами частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України, який, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до пп. 4.1.1 п. 4.1 статті 4 ПК України кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.
Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 статті 16 ПК України передбачений обов'язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 статті 36 ПК України).
У відповідності до п. 54.1 ст. 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Пунктом 56.11 ст.56 ПК України передбачено, що не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (п.57.1 ст. 57 ПК України).
Відповідно до пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податкове повідомлення - рішення це письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.
Згідно п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у п.п. 54.3.1-54.3.6 п. 54.3 ст. 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем узгодження.
Платник податків не надав доказів оскарження податкових повідомлень -рішень ані в адміністративному, ані в судовому порядку, як не надав доказів своєчасного погашення податкових зобов'язань та/ або сплати податкового боргу.
Податковим боргом згідно п. 14.1.175 ст. 14 ПК України є сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає)йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу (п. 59.3 ст. 59 ПК України).
У зв'язку з несплатою платником податків ОСОБА_1 податкового боргу позивачем була сформована та направлена на податкову адресу відповідача ГУ ДПС у Донецькій області було сформовано податкову вимогу з детальним розрахунком суми податкового боргу форми «Ф» від 17.09.2024 № 0000474-1307-0599, яку 18.09.2024 спрямовано на адресу платника засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вимогою не було вручено та повернуто поштою 08.10.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».
Доказів оскарження та/або відкликання зазначеної податкової вимоги сторонами суду не надано.
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідно до п.п. 14.1.137 п. 14.1 ст. 14 ПК України, орган стягнення це державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Пунктом 41.4 ст. 41 ПК України визначено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.
Згідно пп. 20.1.34 пункту 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, щоо бслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у йоговласності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/ емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
У відповідності до даних ІКП станом на 30.09.2025 року сума податкового боргу відповідача складає 133973,61 грн, а саме: з орендної плати з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900) у сумі 95416,79 грн; з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки , сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів бюджету 18010300) у сумі 38556,82 гривень.
З огляду на викладене позовні вимоги позивача, з урахуванням Заяви про зменшення розміру позовних вимог, підлягають задоволенню.
Суд не погоджується із запереченнями представника відповідача щодо неправомірності оподаткування трьох об'єктів нерухомого майна замість одного, оскільки податкові повідомлення-рішення, якими визначені податкові зобов'язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, який підлягає сплаті фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості у судовому та/ або адміністративному порядку не оскаржені та не відкликані. Суми визначені у них є узгодженими.
Суд звертає увагу відповідача на той факт, що у випадку визнання протиправними та скасуванні (визнанні недійсними) вказаних у цьому рішенні податкових повідомлень- рішень або їх відкликанні податковим органом, суд може переглянути судове рішення за нововиявленими обставинами.
Підстави для розподілу судових витрат у відповідності до ст. 139 КАС України у суду відсутні.
Керуючись Конституцією України та Кодексом адміністративного судочинства України, суд
Задовольнити адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області до ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) про стягнення податкового боргу до бюджету у сумі 133973,61 грн.
Стягнути з ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_3 , РНОКПП НОМЕР_2 , адреса місця реєстрації: АДРЕСА_1 ) до бюджету податковий борг у сумі 95416,79 грн (дев'яносто п'ять тисяч чотириста шістнадцять гривень) 79 копійок з орендної плати з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900).
Стягнути з ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_3 , РНОКПП НОМЕР_2 , адреса місця реєстрації: АДРЕСА_1 ) до бюджету податковий борг у сумі 38556,82 ( тридцять вісім тисяч п'ятсот п'ятдесят шість гривень) 82 копійки з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів бюджету 18010300).
Повний текст рішення складено та підписано 27 жовтня 2025 року.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення безпосередньо до Першого апеляційного адміністративного суду.
Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Текст рішення розміщений в Єдиному державному реєстрі судових рішень (веб-адреса сторінки: http://www.reyestr.court.gov.ua/).
Суддя О.М. Кониченко