20 жовтня 2025 року Справа № 160/4432/21
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Голобутовського Р.З., розглянувши в порядку письмового провадження питання про зупинення провадження у справі №160/4432/21 за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,
24.03.2021 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Товариства з обмеженою відповідальністю «Щедро» до Офісу великих платників податків Державної податкової служби, у якій просило:
- визнати протиправним та скасувати у повному обсязі податкове повідомлення-рішення від 17.12.2020 №279/28-10-50-08 (форма «Р») про збільшення суми грошового зобов'язання з ПДВ на 204117832,50 грн, в.т.ч. за податковими зобов'язаннями - 163294266 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями - 40823566,50 грн, прийняте Офісом великих платників податків ДПС;
- визнати протиправним та скасувати у повному обсязі податкове повідомлення-рішення від 17.12.2020 №281/28-10-50-08 (форма «В») про зменшення розміру від'ємного значення суми ПДВ: на 15997090 грн (сума завищення від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, та на 23631 грн (сума завищення від'ємного значення, яку зараховано у зменшення суми податкового боргу з ПДВ), прийняте Офісом великих платників податків ДПС.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.03.2021 (суддя Захарчук-Борисенко Н.В.) провадження у справі відкрито, справу призначено до розгляду в порядку загального позовного провадження та призначено підготовче засідання.
Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 08.07.2021 (суддя Захарчук-Борисенко Н.В.) позовну заяву Товариства з обмеженою відповідальністю «Щедро» до Офісу великих платників податків Державної податкової служби про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - задоволено повністю.
Визнано протиправним та скасовано у повному обсязі податкове повідомлення-рішення від 17.12.2020 року № 279/28-10-50-08 (форма «Р») про збільшення суми грошового зобов'язання з ПДВ на 204117832, 50 грн., в.т.ч. за податковими зобов'язаннями - 163294266 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 40823566,50 грн., прийняте Офісом великих платників податків ДПС.
Визнано протиправним та скасовано у повному обсязі податкове повідомлення-рішення від 17.12.2020 року № 281/28-10-50-08 (форма «В») про зменшення розміру від'ємного значення суми ПДВ: на 15997090 грн. (сума завищення від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, та на 23631 грн. (сума завищення від'ємного значення, яку зараховано у зменшення суми податкового боргу з ПДВ), прийняте Офісом великих платників податків ДПС.
Стягнуто на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Щедро» за рахунок бюджетних асигнувань Офісу великих платників податків Державної податкової служби судовий збір у розмірі 22700,00 грн.
Постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 16.11.2021 (колегія у складі головуючого - судді Добродняк І.Ю. (доповідач), суддів: Бишевської Н.А., Семененка Я.В.) апеляційну скаргу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків - залишено без задоволення.
Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 08 липня 2021 року у справі № 160/4432/21 залишено без змін.
Постановою Верховного Суду від 08.05.2023 (колегія у складі судді-доповідача Дашутіна І.В., суддів: Шишова О.О., Яковенка М.М.) касаційну скаргу Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків - задоволено частково.
Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 08 липня 2021 року та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 16 листопада 2021 року скасовано.
Справу №160/4432/21 направлено на новий розгляд до Дніпропетровського окружного адміністративного суду.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 30.05.2023 (суддя Ніколайчук С.В.) суддею справу прийнято до свого провадження, призначено до розгляду в порядку загального позовного провадження та призначено підготовче засідання.
Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 12.09.2023 (суддя Ніколайчук С.В.) у задоволенні позовних вимог Товариства з обмеженою відповідальністю «Щедро» до Офісу великих платників податків Державної податкової служби про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - відмовлено.
Постановою Третього апеляційного адміністративного суду від 23.10.2024 (колегія у складі головуючого - судді Чабаненко С.В. (доповідач), суддів: Білак С.В., Юрко І.В.) апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» - залишено без задоволення.
Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 12 вересня 2023 року у справі №160/4432/21 - залишено без змін.
Постановою Верховного Суду від 16.12.2024 (колегія у складі головуючого - Шишова О.О., суддів: Дашутіна І.В., Яковенка М.М.) касаційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю ЩЕДРО» - задоволено частково.
Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 12 вересня 2023 року та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 23 жовтня 2024 року скасовано.
Справу №160/4432/21 направлено на новий розгляд до Дніпропетровського окружного адміністративного суду.
15.01.2025 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшли матеріали адміністративної справи №160/4432/21.
Протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями, адміністративну справу №160/4432/21 розподілено судді Голобутовському Р.З.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 16.01.2025 адміністративну справу прийнято до свого провадження та призначено до розгляду в порядку загального позовного провадження.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 11.03.2025 клопотання Товариства з обмеженою відповідальністю "ЩЕДРО" про призначення судово-економічної експертизи у справі №160/4432/21 за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - задоволено.
Призначено у справі №160/4432/21 судову-економічну експертизу та провадження у справі зупинено на час проведення експертизи, до одержання результатів експертизи.
18.09.2025 до Дніпропетровського окружного адміністративного суду від судового експерта Дніпропетровського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України Чернети О.Є. надійшло клопотання експерта №СЕ-19/104-25/28362-ЕК від 12.09.2025, у якому зазначено, що відповідно до ст. 68 Кодексу адміністративного судочинства України направляє клопотання експерта про надання документів по ТОВ «ЩЕДРО» (код ЄДРПОУ 41162327) (оригінали або копії, завірені відповідним чином), які містять відомості - вихідні дані для вирішення поставлених запитань за період з 01.11.2017 по 31.08.2020, а саме:
- акт документальної планової/позапланової виїзної перевірки податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи ТОВ «ЩЕДРО» за період з 01.11.2017 по 31.08.2020 з додатками, з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість;
- довідка з податкового органу про всі відкритті рахунки у банківських установах ТОВ «ЩЕДРО», з зазначенням номерів рахунків, найменування банку, дата відкриття та закриття таких рахунків;
- книгу реєстрації договорів, договори з додатками та угодами до них;
- первинні та розрахункові документи на підтвердження господарських операцій за договорами;
- банківські виписки по рахункам ТОВ «ЩЕДРО»;
- регістри бухгалтерського обліку, по рахунках, на яких відображені господарські операції, згідно укладених договорів;
- податкові накладні та розрахунки коригування до податкових накладних з доданням витягу з Єдиного електронного реєстру податкових накладних;
- інші документи, що мають відношення до справи.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.09.2025 провадження у справі №160/4432/21 за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - поновлено.
Клопотання судового експерта Дніпропетровського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України Чернети О.Є. - задоволено.
Витребувано у Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» та Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків документи зазначені у клопотанні експерта, а саме:
- акт документальної планової/позапланової виїзної перевірки податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи ТОВ «ЩЕДРО» за період з 01.11.2017 по 31.08.2020 з додатками, з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість;
- довідку з податкового органу про всі відкритті рахунки у банківських установах ТОВ «ЩЕДРО», з зазначенням номерів рахунків, найменування банку, дата відкриття та закриття таких рахунків;
- книгу реєстрації договорів, договори з додатками та угодами до них;
- первинні та розрахункові документи на підтвердження господарських операцій за договорами;
- банківські виписки по рахункам ТОВ «ЩЕДРО»;
- регістри бухгалтерського обліку, по рахунках, на яких відображені господарські операції, згідно укладених договорів;
- податкові накладні та розрахунки коригування до податкових накладних з доданням витягу з Єдиного електронного реєстру податкових накладних.
У задоволенні іншої частини клопотання - відмовлено.
На виконання вимог ухвали Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.09.2025 від Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків та Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» 09.10.2025, 10.10.2025 та 13.10.2025 надійшли витребувані документи.
Пунктом 4 ч. 2 ст. 236 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що суд має право зупинити провадження у справі в разі призначення судом експертизи - до одержання її результатів.
З огляду на викладене, оскільки судом розглянуто клопотання експерта, а сторонами надано витребувані експертом докази, суд робить висновок про зупинення провадження у справі та направлення справи до Дніпропетровського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України для продовження експертизи.
Керуючись ст. ст. 236, 248 Кодексу адміністративного судочинства України,
Провадження у справі №160/4432/21 за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «ЩЕДРО» до Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - зупинити на час проведення експертизи, до одержання результатів експертизи.
Матеріали адміністративної справи №160/4432/21 надіслати до Дніпропетровського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України (тупик Будівельний, буд. 1, м. Дніпро, 49033) для продовження експертизи.
Після проведення експертизи матеріали адміністративної справи №160/4432/21, разом із експертним висновком, підлягають поверненню до Дніпропетровського окружного адміністративного суду.
Копію ухвали направити всім сторонам у справі, а також Дніпропетровському науково-дослідному експертно-криміналістичному центру МВС України до виконання.
Ухвала суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 256 Кодексу адміністративного судочинства України, та може бути оскаржена у строки, передбачені ст. ст. 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя Р.З. Голобутовський