Справа № 761/38855/25
Провадження № 1-кс/761/25117/2025
26 вересня 2025 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого детектива першого відділу детективів Підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , по кримінальному провадженню № 72024001110000049 від 01.10.2024 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ),
Старший детектив першого відділу детективів Підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 по кримінальному провадженню № 72024001110000049 від 01.10.2024 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Клопотання обґрунтовується тим, що детективами Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва прокурорів відділу Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72024001110000049 від 01.10.2024 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) протягом 2022 - 2023 років, шляхом невідображення у податковій звітності фінансово-господарських операцій з постачання товарів/послуг, умисно ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 36 641 983 грн, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
Встановлено, що підприємством завищено від'ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за вересень 2023 року на суму 4 431 312 грн та занижено податок на додану вартість на загальну суму 36 641 983 грн, у тому числі за квітень 2022 року на суму 8 901 717 грн, за травень 2022 року на суму 7 501 388 грн, за червень 2022 року на суму 2 994 847 грн, за грудень 2022 року на суму 16 660 424 грн, за вересень 2023 року на суму 583 607 гривень.
За результатом проведеної перевірки ІНФОРМАЦІЯ_3 винесено податкове повідомлення-рішення № 4590/23-00-07-06-01 від 15.04.2024, яким підприємству збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на 40 306 182 грн (з яких основний платіж на суму 36 641 983 грн), та податкове повідомлення-рішення № 4592/23-00-07-06-01 від 15.04.2024, яким зменшено розмір від'ємного значення суми податку на додану вартість на 4 431 312 гривень.
Вищевказані повідомлення-рішення оскаржені службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у судовому порядку, однак рішенням ІНФОРМАЦІЯ_4 від 27.02.2025, яке залишено без змін постановою ІНФОРМАЦІЯ_5 від 07.07.2025, у задоволенні адміністративного позову ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до ІНФОРМАЦІЯ_3 про визнання податкових повідомлень-рішень протиправними та скасування відмовлено повністю.
Як вбачається з акту перевірки, контролюючим органом під час аналізу Єдиного реєстру податкових накладних та податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » виявлено недостовірність даних, що містяться в його податкових деклараціях з податку на додану вартість в період 2022 - 2023 років. На момент проведення перевірки, за звітні періоди квітень, травень, грудень 2022 року підприємством податкові декларації з податку на додану вартість у відповідності до вимог ПК України взагалі не подано. При цьому, відповідно до перевірених первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку підприємства, встановлено, що підприємством проводились фінансово-господарські операції з постачання товарів, податкові зобов'язання по яким були донараховані за результатом перевірки.
Аналізом даних інформаційно-аналітичних систем встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зареєстроване як юридична особа 31.03.2017, перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_3 , є платником податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, основний вид діяльності підприємства згідно КВЕД: 46.90 «Неспецiалiзована оптова торгiвля». З 28.02.2020 засновником, директором та головним бухгалтером підприємства є ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_6 (РНОКПП НОМЕР_3 ), під керівництвом якого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » провадило господарську діяльність з реалізації м'ясних, м'ясо-рослинних та рибних консервів в асортименті, виготовлених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) на умовах договорів переробки давальницької сировини.
Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » є пов'язаними підприємствами, які зареєстровані та фактично знаходяться за однією адресою та контролюються однією особою - директором та засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_8 .
Відповідно до системи співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту АІС «Податковий блок» встановлено, що покупцями товарів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період здійснення господарської діяльності виступали суб'єкти господарювання, які неодноразово віднесені контролюючими органами до переліку ризикових, що може свідчити про фіктивність фінансово-господарських операцій підприємства з постачання товарів та документального прикриття реалізації товарів за готівкові кошти.
В органу досудового розслідування є достатні підстави вважати, що з використанням реквізитів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювалась мінімізація податкових зобов'язань ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » по операціям з постачання виготовленої продукції контрагентам, заниження податкових зобов'язань зі сплати податків та прикриття незаконної діяльності шляхом відображення операцій купівлі/продажу товарів без фактичного їх руху протягом 2022 - 2025 років.
В ході досудового розслідування також встановлено, що в період вчинення кримінального правопорушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » отримувало консультаційні та бухгалтерські послуги від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), на підставі укладеного між підприємствами договору про надання бухгалтерських послуг.
Крім того, встановлено, що працівниками вищевказаного підприємства здійснювалась подача податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від імені директора підприємства ОСОБА_5 .
З огляду на викладене, виникла необхідність отримати оригінали документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та директора підприємства ОСОБА_5 .
Відомості, що містяться в документах використовуватимуться як докази, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що підлягають доказуванню, встановлення причетних до кримінального правопорушення осіб, а також з метою надання документам належної правової оцінки, всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.
Детектив судове засідання не з'явився, проте подав до суду заяву про розгляд справи без його участі, в якій клопотання про тимчасовий доступ підтримав в повному обсязі, просив задовольнити з підстав викладених в ньому.
На підставі ч.2 ст. 163 КПК України розгляд клопотання проведено без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи.
Відповідно до ч. 2, 4, 5 ст. 132 КПК України, клопотання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження на підставі ухвали слідчого судді подається до місцевого загального суду, у межах територіальної юрисдикції якого знаходиться орган досудового розслідування. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Згідно з ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Частиною 6 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Слідчий суддя приходить до висновку, що у клопотанні доведено можливість використання як доказів документів та інформації у цьому кримінальному провадженні за попередньою правовою кваліфікацією кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.
У клопотанні доведено наявність достатніх підстав вважати, що відомості, які містяться в документах та перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), мають значення для встановлення обставин кримінального правопорушення і можуть бути доказами під час судового розгляду.
Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
При цьому, подане до суду клопотання слідчого не в повній мірі відповідає вимогам, регламентованим, зокрема, п.7 ч. 2 ст. 160 КПК України, а саме: слідчим у клопотанні не обґрунтувано необхідності вилучення оригіналів всіх документів, враховуючи попередню правову кваліфікацію кримінального правопорушення, зазначену в Єдиному реєстрі досудових розслідувань.
За таких обставин, слідчий суддя вважає, що у клопотанні доведено достатніх підстав вважати, що є необхідність тимчасового доступу та вилучення оригіналів документів, які містять підпис ОСОБА_5 та інших осіб від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та копій усіх інших документів, оскільки вони самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами мають суттєве значення для встановлення важливих обставин, а саме у кримінальному провадженні з правовою кваліфікацією кримінальних правопорушень передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.
Проте, слідчим в переліку документів, до яких необхідно надати тимчасовий доступ, зазначено «тощо, інші» без будь-якої конкретизації даного поняття, що є грубим порушенням вимог, які ставляться до зазначеного заходу забезпечення кримінального провадження, та позбавляють суд можливості визначити обсяг інформації та документів, які будуть надані за ухвалою слідчого судді, а тому клопотання в цій частині не підлягає задоволенню.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 159,161-166, 309 КПК України, слідчий суддя, -
клопотання старшого детектива першого відділу детективів Підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , по кримінальному провадженню № 72024001110000049 від 01.10.2024 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ),-задовольнити частково.
Надати детективам Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 право тимчасового доступу до документів (інформації) , які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), та відображають порядок видачі сертифікату КЕП, отримання електронних цифрових підписів та посилених сертифікатів ключів, а саме: договорів, додаткових угод, документів про надання довірчих послуг КЕП, що стали підставою для отримання КЕП, карток приєднання до електронних договорів про надання довірчих послуг КЕП, заявок на формування кваліфікаційних сертифікатів КЕП в електронному та в паперовому вигляді для кожної особи/печатки, на підпис якої видано сертифікат, документів щодо фактичного надання електронних цифрових підписів та посилених сертифікатів ключів та документів, що надавались для отримання сертифікатів КЕП щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_3 ) з можливістю вилучення оригіналів документів, які містять підпис ОСОБА_5 та інших осіб від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та копій усіх інших документів.
Службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) забезпечити слідчому реалізувати право тимчасового доступу шляхом надання оригіналів/копій вищевказаних документів (інформації).
Строк дії ухвали - 2 місяці з дня її постановлення.
При виконанні даної ухвали слідчий в порядку ч.1, ч.2 ст.165 КПК України зобов'язаний пред'явити ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), її та залишити опис документів, які були вилучені, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) (їх службові особи) в порядку ч.4 ст. 165 КПК України має право вимагати залишення копій вилучених документів.
У разі невиконання цієї ухвали слідчий суддя в порядку ст. 166 КПК України має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку.
Ухвали про тимчасовий доступ до речей та документів оскарженню не підлягають, крім ухвал про тимчасовий доступ до речей і документів, яким дозволено вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.
Слідчий суддя: ОСОБА_1