15 жовтня 2025 року м. ПолтаваСправа № 440/11764/25
Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Слободянюк Н.І., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "МЕГАЛАДОНТ" про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Полтавській області /надалі - позивач, ГУ ДПС у Полтавській області/ звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "МЕГАЛАДОНТ" /надалі - відповідач, ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" / про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 44219,43 грн.
Позов обґрунтований тим, що за ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" обліковується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 44219,43 грн.
Вказана сума боргу виникла у зв'язку з несплатою відповідачем грошових зобов'язань, визначених контролюючим органом у податкових повідомленнях-рішеннях №0062804906 від 02 травня 2019 року, №0062804906 від 20 червня 2019 року, №0089904906 від 16 липня 2019 року, №0033114904 від 17 березня 2020 року, №0049074904 від 07 травня 2020 року, №0028360412 від 19 листопада 2020 року, а також нарахованої контролюючим органом пені.
Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 01 вересня 2025 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, а також постановлено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи.
Копія ухвали направлена відповідачу на адресу, внесену до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та правом на подання відзиву на позовну заяву відповідач не скористався.
Справу розглянуто судом за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи відповідно до статей 12 та 262 Кодексу адміністративного судочинства України.
Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося на підставі частини четвертої статті 229 вказаного Кодексу.
Дослідивши письмові докази, суд встановив такі обставини та відповідні до них правовідносини.
ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" (ідентифікаційний код 34317501) зареєстроване як юридична особа та зареєстрованим місцезнаходженням підприємства є: Україна, 38030, Полтавська область, с-ще Нижні Яреськи (з), вул. Залізнична, буд. 21, що підтверджується Випискою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань №35464680 від 03 липня 2025 року.
Судовим розглядом встановлено, що на підставі акту камеральної перевірки №1073/08-01-49-06/34317501 від 08 квітня 2019 року Головним управлінням ДПС у Запорізькій області прийнято податкове повідомлення-рішення: №0062804906 від 02 травня 2019 року, яким до ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій за платежем з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 18146 грн 99 коп.
Вказане податкове повідомлення - рішення направлено ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" на адресу, внесену до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, та отримане уповноваженою особою особисто під підпис.
На підставі акту перевірки №1380/08-01-49-06/34317501 від 03 травня 2019 року Головним управлінням ДПС у Запорізькій області прийнято податкове повідомлення-рішення: №0062804906 від 20 червня 2019 року, яким до ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій за платежем з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 6657 грн 86 коп.
Вказане податкове повідомлення - рішення направлено ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" на адресу, внесену до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, та отримане уповноваженою особою особисто під підпис.
На підставі акту перевірки №1668/08-01-49-06/34317501 від 19 червня 2019 року Головним управлінням ДПС у Запорізькій області прийнято податкове повідомлення-рішення: №0089904906 від 16 липня 2019 року, яким до ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій за платежем з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 12102 грн 04 коп.
Вказане податкове повідомлення - рішення направлено ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" на адресу, внесену до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, та отримане уповноваженою особою особисто під підпис.
На підставі акту перевірки №0691/08-01-49-04/34317501 від 10 березня 2020 року Головним управлінням ДПС у Запорізькій області прийнято податкове повідомлення-рішення: №0033114904 від 17 березня 2020 року, яким до ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій за платежем з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 3399 грн 93 коп.
Вказане податкове повідомлення - рішення направлено ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" на адресу, внесену до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, та повернуто відправнику згідно з поштовою відміткою оператора поштового зв'язку «за закінченням терміну зберігання».
На підставі акту перевірки №0967/08-01-49-04/34317501 від 25 березня 2020 року Головним управлінням ДПС у Запорізькій області прийнято податкове повідомлення-рішення: №0049074904 від 07 травня 2020 року, яким до ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій за платежем з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 1769 грн 01 коп.
Вказане податкове повідомлення - рішення направлено ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" на адресу, внесену до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, та повернуто відправнику згідно з поштовою відміткою оператора поштового зв'язку «за закінченням терміну зберігання».
На підставі акту перевірки №3841/08-01-49-04/34317501 від 29 жовтня 2020 року Головним управлінням ДПС у Запорізькій області прийнято податкове повідомлення-рішення: №0098360412 від 19 листопада 2020 року, яким до ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій за платежем з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 340 грн 00 коп.
Вказане податкове повідомлення - рішення направлено ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" на адресу, внесену до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, та повернуто відправнику згідно з поштовою відміткою оператора поштового зв'язку «адресат відсутній за вказаною адресою».
Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Порядок сплати податків і зборів встановлений Податковим кодексом України /надалі - ПК України/.
Згідно з підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
Відповідно до пункту 58.3 статті 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.
Пунктом 42.2 статті 42 ПК України передбачено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
Згідно із пунктом 42.5 вказаної статті у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв'язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
З огляду на приписи наведених норм, перелічені податкові повідомлення-рішення вважаються врученими платнику податків.
Докази оскарження та скасування в адміністративному чи судовому порядку податкових повідомлень-рішень №0062804906 від 02 травня 2019 року, №0062804906 від 20 червня 2019 року, №0089904906 від 16 липня 2019 року, №0033114904 від 17 березня 2020 року, №0049074904 від 07 травня 2020 року, №0028360412 від 19 листопада 2020 року матеріали справи не містять.
У встановлений Податковим кодексом України строк грошові зобов'язання у загальній сумі 42415,83 грн, які визначені контролюючим органом в податкових повідомленнях-рішеннях №0062804906 від 02 травня 2019 року, №0062804906 від 20 червня 2019 року, №0089904906 від 16 липня 2019 року, №0033114904 від 17 березня 2020 року, №0049074904 від 07 травня 2020 року, №0028360412 від 19 листопада 2020 року відповідачем не сплачено, що підтверджується витягом з інтегрованої картки особового рахунку відповідача з відповідного виду платежу.
За приписами підпунктів 129.1.1, 129.1.2, 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.
Відповідно до пункту 129.4 статті 129 ПК України на суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов'язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
На суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, починаючи з 91 календарного дня (з 271 календарного дня у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.
Пунктом 1 розділу 7 Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 422 від 07 квітня 2016 року /чинного до 05 квітня 2021 року/, нарахування пені розпочинається: після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня: 1) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного Податковим кодексом України; 2) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно з Податковим кодексом України; у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); у день настання строку погашення податкового зобов'язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб та/або органом ДФС під час перевірки такого податкового агента.
Нарахування пені (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2 та 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу ІІ Податкового кодексу України) здійснюється у день фактичного погашення податкового боргу (частини податкового боргу).
Пунктом 6 підрозділу 2 розділу 3 Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 5 від 12 січня 2021 року /чинного з 05 квітня 2021 року/, встановлено, що у разі погашення податкового боргу автоматично проводиться розрахунок пені відповідно до пункту 129.1 та підпункту 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 розділу II Кодексу та відображається відповідними операціями щодо нарахування пені в ІКП. У разі погашення суми податкового боргу (його частини) шляхом подання платником податків декларацій (у тому числі уточнюючих) з від'ємним значенням суми податкових зобов'язань нарахування пені закінчується датою фактичного здійснення такого погашення, зафіксованою у відповідних документах. У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.
У зв'язку з несвоєчасною сплатою (несплатою) податкових зобов'язань, самостійно визначених платником податку у податкових деклараціях з податку на додану вартість відповідачу нараховано пеню у загальній сумі 1803,60 грн, що підтверджується розрахунком пені.
Вказана сума пені відповідачем не сплачена, що підтверджується витягом з інтегрованої картки особового рахунку відповідача з відповідного виду платежу.
Таким чином, загальна сума несплачених зобов'язань становить - 44219,43 грн.
Заявлена позивачем до стягнення сума боргу в 44219,43 грн відповідає визначенню податкового боргу, наведеному у підпункті 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, а саме: "податковий борг" - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно з пунктом 59.4 статті 59 ПК України податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Судом встановлено, що контролюючим органом ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" сформовано податкову вимогу форми "Ю" №455-49/827 від 19 лютого 2018 року, яку направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення на податкову адресу позивача та повернуто відправнику згідно з поштовою відміткою оператора поштового зв'язку «за закінченням терміну зберігання».
Доказів скасування вказаної податкової вимоги матеріали справи не містять.
Докази повної оплати чи погашення відповідачем в інший спосіб спірної суми боргу в матеріалах справи також відсутні. Натомість, наявні у матеріалах справи копії витягів з інтегрованої картки з податку на додану вартість за відповідний період свідчать про наявність у відповідача податкового боргу на загальну суму 44219,43 грн.
Згідно з підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
З огляду на викладене правове регулювання, позовна вимога до ТОВ "МЕГАЛАДОНТ" про стягнення податкового боргу на загальну суму 44219,43 грн заявлена позивачем правомірно, а тому підлягає задоволенню.
Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки позивач, який є суб'єктом владних повноважень, витрат, пов'язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, не поніс, то підстави для розподілу судових витрат відсутні.
Керуючись статтями 6-9, 72-77, 211, 241-246, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України,
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, буд. 4, м. Полтава, Полтавська область, 36014, ідентифікаційний код ВП 44057192) до Товариства з обмеженою відповідальністю "МЕГАЛАДОНТ" ( вул. Залізнична, буд. 21, селище Нижні Яреськи, Шишацький район, Полтавська область, 38030, ідентифікаційний код 34317501) про стягнення податкового боргу на загальну суму 44219,43 грн задовольнити.
Стягнути податковий борг з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей Товариства з обмеженою відповідальністю «МЕГАЛАДОНТ», (код ЄДРПОУ 34317501) у розмірі 44219,43 грн (сорок чотири тисячі двісті дев?ятнадцять гривень сорок три копійки) з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на бюджетний рахунок UA528999980313060029000016001, одержувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/14060100, код ЄДРПОУ: 37959255, банк одержувача Казначейство України (ЕАП).
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Суддя Н.І. Слободянюк