печерський районний суд міста києва
Справа № 757/23655/25-ц
пр. 2-о-290/25
07 жовтня 2025 року Печерський районний суд м. Києва у складі:
головуючого судді - Ільєвої Т.Г.,
при секретарі судових засідань - Романенко Д.С.,
розглянувши у закритому судовому засіданні у залі суду у м. Києві цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у Чернівецькій області, заінтересовані особи: Акціонерне товариство Комерційний Банк «Приватбанк», ОСОБА_1 про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,-
У травні 2025 року заявник звернувся до суду із заявою, у якій просив зобов'язати Акціонерне товариство «ПРИВАТБАНК» (01001. м. Київ. ву.і. Грушевського, 1-Д, код ЄДРПОУ 14360570) надати Головному управлінню ДПС у Чернівецькій області інформацію, що містить банківську таємницю відносно ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) шляхом надання в паперовому або електронному вигляді інформацію про обсяг та обіг коштів по наступних рахунках, що належать вказаній фізичній особі, в розрізі контрагентів із зазначенням дат проведення операцій, сум платежів, призначень платежів, найменування, кодів ЄДРІІОУ:
- НОМЕР_2 за період з 18.09.2017 року по 30.06.2021 року;
- НОМЕР_3 за період з 21.02.2023 року по 30.06.2023 року ;
- НОМЕР_4 за період з 03.02.2022 року по 28.02.2023 року ;
- НОМЕР_5 за період з 18.09.2022 року по 26.06.2023 року.
Мотивуючи подану заяву, представник вказує, з метою належної реалізації Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області повноважень щодо здійснення документальної позапланової перевірки та неможливістю розпочати проведення документальної позапланової перевірки без наявної інформації по руху коштів по зазначених банківських рахунках, наявна необхідність у розкритті банком інформації, яка містить банківську таємницю.
Ухвалою судді від 29.05.2025 у справі відкрито провадження.
Представник заявника направила до суду заяву про проведення судового засідання без фіксації технічними засобами.
Представник заінтересованої особи АТ КБ «Приватбанк» у судове засідання не з'явився, про час, дату і місце проведення якого повідомлений належним чином, про причини неявки до суду не повідомив.
Заінтересована особа також не з'явилася у судове засідання, про яке повідомлялася належним чином, про причини неявки суд не повідомлено, заяви з процесуальних питань не надходили.
За приписами частини 2 ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов'язковою.
Суд, з'ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, та оцінивши у сукупності, вважаючи за можливе розглянути справу за відсутності заявника та представника банку, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків.
Відповідно до ч. 1 ст. 293 Цивільного процесуального кодексу України, - окреме провадження - це вид непозовного цивільного судочинства, в порядку якого розглядаються цивільні справи про підтвердження наявності або відсутності юридичних фактів, що мають значення для охорони прав, свобод та інтересів особи або створення умов здійснення нею особистих немайнових чи майнових прав або підтвердження наявності чи відсутності неоспорюваних прав.
З наданих матеріалів судом встановлено, що ДПС України листами №30772/7/99-00-24-04-02-07 від 06.11.2024 року (вх. Головне управління ДПС у області № 3066/8 від 06.11.2024) направлено інформацію, наданої Національними банком України листом від 11.10.2024 року Д- 25- 0009/77384/БТ (вх. ДПС України № 108451/5 від 21.10.2024 року).
За результатами вибіркової перевірки встановлено:
- невідповідність фактично проведених фінансових операцій за рахунками клієнтів їх фінансовим можливостям, враховуючи їх соціальний статус та обсяги здійснених фінансових операцій, що значно перевищували доходи;
- транзитний характер фінансових операцій (здебільшого Р2Р - платежі);
- кошти за рахунком клієнта після їх зарахування упродовж одного або декількох найближчих днів «транзитом» перераховуються великій кількості інших юридичних осіб здебільшого клієнтам банку;
- значну кількість транзакцій в день та значну кількість фізичних осіб-контрагентів.
Згідно даних інформаційних систем ГУ ДПС у Чернівецькій області та даних ДПС України щодо суми виплачених доходів із ЦБД ДПС України, встановлено наступне:
- ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) - в період з 21.07.2023 року по 21.03.2024 року перебував на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області на загальні системі оподаткування. Основний КВЕД 56.30 - Обслуговування напоями. Податкова декларація про майновий стан і доходи та Додаток Ф2 до неї за 2023 рік (№ 9382102668 від 08.02.2024 та № 9382102772 від 08.02.2024), сума одержаного доходу (доходи від провадження господарської діяльності) - 551 187 грн. (Сума чистого оподатковуваного доходу 14 236.У грн.). Відповідно до отриманої податкової інформації з Державного реєстру фізичних осіб за формами № 1-ДФ / 4-ДФ за період з 2017 року по липень 2024 року отримував виплати за ознаками доходу: 150 - Сума стипендії; 101 - Заробітна плата; 126 - Додаткове благо: 195 - Надання зем. ділянки с/г призначення, майнового паю в лізинг, оренду, суборенду, емфітевзис.
Головне управління ДПС у Чернівецькій області, на підставі п. п. 16.1.5 та п. п. 16.1,7.п. 16.1, ст. 16, п. п. 20.1.2 п. 20.1 ст. 20, п. п. 73.3.1 п. 73.3 ст. 73, п. п. 78.1.1, 78.1.2 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 року із змінами та доповненнями (далі по тексту - Кодексу), листами від 14.11.2024 № 18790, 18807, 180808/6/24-13-24-06-04 па податкові адреси платників податків (згідно даних ДРФО та довідкові дані АДС), електронну адресу та в електронні кабінети платників податків направлено занити «Про надання інформації (пояснень та їх документальних підтверджень)», а саме, про походження грошових коштів (невідповідності обсягів переказів між рахунками та доходами згідно відомостей з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб-платників податків ДПС України), а також недекларування доходів та не подання податкової декларації про майновий стан і доходи.
Згідно повернутих рекомендованих повідомлень (ДОВІДКА Ф.20) та сервісу Укрпопошта значиться (за адресними даними): ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ,РНОКПП НОМЕР_1 ) - вручено особисто 20.11.2024 року.
03.12.2024 року на адресу Головного управління ДПС у Чернівецькій області надійшла відповідь гр. ОСОБА_1 (вх. Головне управління ДПС у області від 03.12.2024 № 28304/6), у якоій, зокрема, але не виключно, останній надав письмові пояснення.
Про походження грошових коштів та недекларування доходів, неподання податкової декларації про майновий стан та доходи гр. ОСОБА_1 у наданій відповіді, зокрема, зазначив наступне (Витяги з наданої відповіді: «... Фінансові операції здійснювалися мною за допомогою платформи криптовалютної біржі Віnаnсе....», «Моя діяльність, пов'язана з використанням цього сервісу, стосується виключно управління активами, і вона не отворах об'єктів оподаткування відповідно до чинного законодавства України...»).
«Згідно з чинним податковим законодавством України, податки сплачуються лише з доходів, тобто для криптовалют це, наприклад, може бути продаж криптовалюти за фіатпі гроші або обмін криптовалюти на товари чи послуги, однак таких операцій мною 111 було здійснено....»
До письмових пояснень гр. ОСОБА_1 також додано «копія паспорту та РІЮКІІ і і ОСОБА_1 , фотопідтвердження акаунту Віnаnсе»,
При цьому, гр. ОСОБА_1 , на запит контролюючого органу не надано документального підтвердження (відомості про рух грошових коштів на банківських рахунках), будь - яку іншу інформацію, що може спростувати вказані вище факти (невідповідності обсягів переказів між рахунками та доходами згідно відомостей з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб-платників податків ДПС України).
З метою підтвердження інформації щодо отримання платниками податків фізичними (громадянами) доходів, які підлягають оподаткуванню, на адресу фінансової установи /VI КЬ «ПРИВАТБАНК» направлено запит від 10.12.2024 № 20304/6/24-13-24-06-04. Однак, банком надано інформацію не в повному обсязі, відмовлено Головному управлінню ДІІС Чернівецькій області в наданні запитуваної інформації в частині, що містить банківську таємницю.
Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області, керуючись п.п.20.1.4, п.20.1 ст.20 . п.п.75.1.2 п.75.1, п.п.78.1.1, п.78.1.2 п. 78.1 п.78.4 ст.788, п.79.1 ст.79, п.82.2 ст.8. п.н. 69.351 п.69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ. відповідно до наказу № 943-п від 24.04.2025 року. призначено проведення документальної позапланової перевірки платника податків фізичної особи ОСОБА_1 (код РНОКПП НОМЕР_1 ) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на доходи з фізичних осіб та військового збору за період з 01.01.2016 року по 31.12.2024 року тривалістю 10 робочих днів з 22.10.2025 року., який направлено ОСОБА_1 листом № 8061/6/24-13-24- 06-04 від 24.04.2025 року.
Відповідно до статті 67 Конституції України. кожен громадянин зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан і доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.
Пунктом 49.1 статті 49 Кодексу. податкова декларація подається за звітний період в установлені Кодексу строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
Якщо платником податків не подано в установлений законом строк Декларацію або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом, контролюючий орган у відповідності ю підпункту 78.1.2 пункту 78.1 статті 78 Кодексу має право проводити документальні позапланові перевірки.
Відповідно до норм п. п. 78.1.1, 78.1.2 п. 78.1 ст. 78 Кодексу. не надання пояснень та їх документальних підтверджень протягом п'ятнадцяти робочих днів з дня. з дня наступного за днем отримання запиту є підставою для проведення документальної позапланової перевірки платника податків.
Підпункту 54.3.1 пункту 54.3 статті 54 Кодексу. контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, якщо, зокрема, платник податків не подає в установлені строки Декларацію.
Відповідно до підпункту 20.1.5 пункту 20.1 статті 20 Кодексу. контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від Національного банкл України, банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей довідки у порядку та на підставах, визначених Кодексом, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття зазначеними особами інформації, то містить банківську таємницю, таємницю надавача платіжних послуг, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів / електронних грошей на рахунках у банку небанківському надавачу платіжних послуг, електронних гаманцях, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб'єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржник) н майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.
Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності, а також документального підтвердження виконання вимог податкового та іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на контролюючі органи, визначено статтею 44 Кодексу.
Так, відповідно до абзацу першого пункту 44.1 статті 44 Кодексу. для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на піде і ані первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим пункту 44.1 статті 44 Кодексу
У випадках, передбачених статтею 216 Цивільного кодексу України, платники податків мають право вносити відповідні зміни до податкової звітності у порядку, визначеному статтею 50 цього Кодексу.
Платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки (пункт 85.2 статті 85 Кодексу).
У зв'язку викладеним, з метою недопущення втрат бюджетів в умовах дії воєнною стане, проведення документальної позапланової перевірки у відповідності до вимін визначених ст. 79 Кодексу, необхідно отримати інформацію та підтверджуючі документи про суми отриманих платником податків - фізичною особою (громадянином) ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) коштів на розрахункові рахунки, відкриті в АТ АБ "ПРИВАТБАНК" код за ЄДРПОУ 14360570 (лист від 03-01-2025 р. № 20.1.0.0.0/7. 241223/1539-БТ), а саме:
- НОМЕР_2 за період з 18.09.2017 року по 30.06.2021 року;
- НОМЕР_3 за період з 21.02.2023 року по 30.06.2023 року ;
- НОМЕР_4 за період з 03.02.2022 року по 28.02.2023 року ;
- НОМЕР_5 за період з 18.09.2022 року по 26.06.2023 року.
Згідно з частиною 1 статті 60 Закону України «Про банки і банківську таємницю.- інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк є банківською таємницею.
Зі змісту частини 1 статті 62 Закону України «Про банки і банківську таємницю вбачається те, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, за рішенням суду.
Розгляд судом справ про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб регулюється нормативно-правовими положеннями глави 12 Цивільного процесуального кодексу України.
Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність проведення аналізу щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб'єктом господарської діяльності.
Відповідно до пункту 4 частини 1 статті 348 Цивільного процесуального кодексу України (далі - ЦПК України), у заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.
Згідно роз'яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 13 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30.09. 2011 року, визначено, що при розгляді справ про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, за заявою органу державної податкової служби суду слід звертати увагу, зокрема, на таке.
Відсутність у справі рішення (наказу) керівника відповідного органу державної податкової служби про проведення документальної планової або позапланової, виїзної або невиїзної перевірки платника податку не є безумовною підставою для відмови в задоволенні заяви (за винятком випадків, коли за обставинами справи це є необхідним і є підставою заяви), оскільки ці документи, як докази у справі, оцінюються судом за правилами статті 212 ЦПК поряд з іншими наданими суду доказами.
З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації.
У відповідності до частини 3 статті 350 та пункту 6 частини 1 статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.
На підставі наведеного та керуючись ст. ст. 3, 8, 21, 55, 67 Конституції України, ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. ст. 20, 73, 78 Податкового кодексу України, ст.ст. 1-19, 23, 76-81, 95, 263-265, 268, 272, 293, 294, 349, 350, 354, 430 Цивільного процесуального кодексу України, суд, -
Заяву Головного управління Державної податкової служби у Чернівецькій області, заінтересовані особи: Акціонерне товариство Комерційний Банк «Приватбанк», ОСОБА_1 про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю - задовольнити.
Зобов'язати Акціонерне товариство «ПРИВАТБАНК» (01001. м. Київ, вул. Грушевського, 1-Д, код ЄДРПОУ 14360570) надати Головному управлінню ДПС у Чернівецькій області інформацію, що містить банківську таємницю відносно ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) шляхом надання в паперовому або електронному вигляді інформацію про обсяг та обіг коштів по наступних рахунках, що належать вказаній фізичній особі, в розрізі контрагентів із зазначенням дат проведення операцій, сум платежів, призначень платежів, найменування, кодів ЄДРІІОУ:
- НОМЕР_2 за період з 18.09.2017 року по 30.06.2021 року;
- НОМЕР_3 за період з 21.02.2023 року по 30.06.2023 року ;
- НОМЕР_4 за період з 03.02.2022 року по 28.02.2023 року ;
- НОМЕР_5 за період з 18.09.2022 року по 26.06.2023 року.
Рішення підлягає негайному виконанню, його оскарження не зупиняє виконання.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів. Заявник має право у п'ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку.
Повний текст судового рішення складено 07.10.2025
Суддя Тетяна ІЛЬЄВА