08 жовтня 2025 року м. Ужгород№ 260/4344/25
Закарпатський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Гебеш С.А., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощеного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у Закарпатській області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -
Позивач - Головне управління Державної податкової служби у Закарпатській області звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу у розмірі 8280,70 грн по платежу:
50 18050400 "єдиний податок з фізичних осіб» у розмірі 7217,95 грн, в тому числі пеня 83,75 грн;
85 11010500 "податкок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" в розмірі 981,00 грн;
30 11011700 "військовій збір, що підлягає сплаті фізичними особами - підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування" у розмірі 81,75 грн.
Позов обґрунтовано тим, що відповідач має податковий борг, проте всупереч вимогам чинного законодавства він є не погашеним.
Ухвалою Закарпатського окружного адміністративного суду від 09.06.2025 року відкрито спрощене позовне провадження без виклику сторін.
Вказана ухвалу суду відповідач отримав, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.
Відповідач відзив на позов не подав.
Частиною 5 ст. 262 КАС України визначено, що суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.
Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється відповідно до вимог ч. 4 ст. 229 КАС України.
Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.
Судом встановлено, фізична особа ОСОБА_2 (далі - Відповідач), ІНФОРМАЦІЯ_1 , має реєстраційний номер картки платника податків НОМЕР_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .
Відповідач був зареєстрований як фізична особа - підприємець та припинив підприємницьку діяльність фізичної особи - підприємця 02.08.2021 року
Відповідно до вимог пп. 97.4.3 п. 97.4 ст. 97 ПК України у разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи особою, відповідальною за погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу платника податків, є стосовно фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність - така фізична особа.
Як вбачається із матеріалів справи, за відповідачем рахується податковий борг у сумі 8280,70 грн, у т. ч. пеня в розмірі 83,75 грн за платежами:
50 18050400 "єдиний податок з фізичних осіб» у розмірі 7217,95 грн, в тому числі пеня 83,75 грн;
85 11010500 "податко на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" в розмірі 981,00 грн;
30 11011700 "військовій збір, що підлягає сплаті фізичними особами - підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування" у розмірі 81,75 грн.
Щодо платежу 50 18050400 "єдиний податок з фізичних осіб».
Згідно з п. 299.1 ст. 299 ПКУ реєстрація суб'єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку.
Відповідно до п. 293.1 ст. 293 ПКУ, ставки єдиного податку для платників 1 групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об'єднаних територіальних громад, ідо створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб-підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць, для другої групи платників єдиного податку - у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (пп. 293.2.2 п. 293.2 ст. 293 ПКУ).
Відповідно до п. 295.2 ст. 295 ПКУ нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої та другої груп здійснюється контролюючим органом на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.
Відповідач у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування від 14.06.2019 року №28502/м/56-60 обрав ставку податку у розмірі 20% до розміру мінімальної заробітної плати.
Таким чином, з врахуванням вищенаведеного, ставка єдиного податку становить 20% до розміру мінімальної заробітної плати станом на 01.01.2019 року - 834,60 грн (4173,00 х 20%), станом 01.01.2020 - 944,60 грн (4723,00 х 20%).
Як вбачається із матеріалів справи, Відповідачу проведено нарахування єдиного податку:
за грудень 2019 року у розмірі 834,60 грн;
за січень - березень 2020 року у розмірі 2833,80 грн;
Всього на загальну суму 3668,40 грн.
Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем частково сплачено єдиний податок у розмірі302,60 грн, у зв'язку з чим, залишок до сплати по такому складає 3365,80 грн.
Згідно п. 295.1. ст. 295 ГІКУ, платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
Відповідно до пункту 300.1 статті 300 ПКУ, платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій.
Разом з тим, відповідно до ст. 129 ПКУ відповідачу нараховано пеню в сумі 83,75 грн за платежем 50 18050400 "єдиний податок з фізичних осіб".
Відповідно до вимог пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПКУ пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов'язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Щодо платежів 85 11010500 "податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" та 30 11011001 "військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування".
Як вбачається із матеріалів справи, відповідачем до податкового органу самостійно подано звітні податкові декларації про майновий стан і доходи:
- № 9580270 від 10.02.2021 року за звітний податковий період 2019 рік із самостійно задекларованою сумою податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 477,00 грн та самостійно задекларованою сумою військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 39,75 грн;
- № 9581900 від 10.02.2021 року за звітний податковий період 2020 рік із самостійно задекларованою сумою податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 504,00 грн та самостійно задекларованою сумою військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 42,00 грн.
Декларація про майновий стан і доходи подається відповідно до ст. 179 ПК України.
Відповідно до п. 49.18. ст. 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених ПК України подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV ПК України (пп.49.18.4. п. 49.18. ст. 49).
Відповідно до п. 179.7. ст. 179 ПК України фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.
Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Статтею 16 ПКУ передбачено, що одним із обов'язків платника податків є обов'язок сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПКУ податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до ст. 59 ПКУ у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
В силу пп. 14.1.153 п. 14.1 ст. 14 ПКУ податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.
У зв'язку з несплатою узгоджених сум, Відповідачу на підставі п.59.1 ст.59 ПКУ, надіслано податкову вимогу №208611-56 від 27.05.2020 року про наявність податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, яку відповідач отримав 11.06.2020 року.
Відповідно до пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПКУ органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПКУ орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
За загальним правилом, що випливає з принципу змагальності, кожна сторона повинна подати докази на підтвердження обставин, на які вона посилається, або на спростування обставин, про які стверджує інша сторона.
Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. Згідно ч. 1 ст. 72 КАС України, доказами у справі є будь які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Позивачем доведено та наявними в матеріалах справи підтверджено податковий борг відповідача у сумі 8280,70 грн. та правомірність звернення до суду з зазначеним позовом, у зв'язку з чим вимоги позовної заяви є обґрунтованими, підтверджені належними та допустимими доказами, відповідачем не спростовані (відзив проти позову відповідач до суду не надав) та підлягають до задоволення повністю.
Згідно з ч. 2 ст. 139 КАС України, судові витрати з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст. 5, 19, 77, 78, 139, 243, 246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Закарпатській області до фізичної особи ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП - НОМЕР_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 податковий борг у розмірі 8280,70 гривень (вісім тисяч двісті вісімдесят гривень сімдесят копійок) за платежами:
50 18050400 "єдиний податок з фізичних осіб" у сумі 7217,95 грн, у тому числі пеня в розмірі 83,75 грн;
85 11010500 "податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" в розмірі 981,00 грн;
30 110117 "військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування" у розмірі 81, 75 грн.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
Рішення суду може бути оскаржене до Восьмого апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
СуддяС.А. Гебеш