Справа № 500/4134/25
06 жовтня 2025 рокум.Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Юзьківа М.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -
Описова частина
Короткий виклад позиції позивача та заперечень відповідача
Головне управління ДПС в Тернопільській області (далі - позивач) звернулося до суду із позовом до фізичної особи ОСОБА_1 (далі - відповідач), у якому просить ухвалити рішення, яким стягнути з ОСОБА_1 податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 236 538,30 грн.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Тернопільській області як платник податків, та згідно з довідкою про наявність податкового боргу у відповідача наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 236 538,30 грн., по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, який не був сплачений добровільно. У зв'язку з цим позивач просить стягнути вказаний податковий борг у судовому порядку.
Відповідач у встановлений судом строк правом на подання відзиву на позов та доказів на його обґрунтування не скористалася.
Рух справи у суді
Ухвалою суду від 15.07.2025 відкрито провадження у справі та вирішено розглядати її за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та виклику учасників адміністративної справи. Встановлено відповідачу 15-денний строк для подання відзиву на позовну заяву.
Судом, при вирішенні питання про відкриття провадження, був направлений запит в Єдиний державний демографічний реєстр. Відповідно до відповіді на запит від 11.07.2025 № 1562658, місцем реєстрації відповідача було встановлене: АДРЕСА_1 .
Копію ухвали про відкриття спрощеного провадження від 15.07.2025 направлено відповідачу 16.07.2025 на адресу зареєстрованого місця проживання відповідача, та була вручена особисто відповідачу 19.07.2025 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, яке міститься в матеріалах справи (арк. справи 56).
Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 241 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), ухвала є різновидом судового рішення.
Відповідно до п. 3. ч. 6 ст. 251 КАС України, днем вручення судового рішення є день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про вручення судового рішення.
Враховуючи не подання відзиву відповідачем, а також ціну позову, суд розглядає справу за наявними матеріалами в порядку статті 263 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України).
Фактичні обставини справи, встановлені судом
Матеріали справи містять копії інтегрованої картки платника податків, акту перевірки від 22.05.2024 року № 6475/19-00-24-10/2628906370, розрахунку штрафних (фінансових) санкцій, податкового повідомлення-рішення від 18.06.2024 року № 000/8086/2410, корінця податкової вимоги форми "Ф" від 04.08.2014 року № 1251-25, розрахунку суми позовних вимог по податку на доходи фізичних, розрахунку пені, довідку про наявність податкового боргу у відповідача, доказів направлення вказаних документів відповідачу.
Відповідно до довідки про наявність податкового боргу у відповідача наявна заборгованість перед бюджетами та державними цільовими фондами по сплаті податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у сумі - 236 538,30 грн., в тому числі: 20 645,15 грн. - штрафні санкції, 215 893,15 грн. - пеня (арк. справи 6).
Контролюючим органом 22.05.2024 року проводилася камеральна перевірка щодо порушення терміну сплати узгодженого податкового зобов'язання по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування за період з 23.06.2014 року по 29.03.2024 року відповідачем - ОСОБА_1 .
Актом перевірки від 22.05.2024 № 6475/19-00-24-10/ НОМЕР_1 , встановлено несвоєчасне перерахування до бюджету суми узгодженого податкового зобов'язання по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 206451,46 грн. згідно декларації про майновий стан і доходи за № 1400008765 від 23.06.2014 року по граничному терміну сплати 01.08.2014 року (арк. справи 34).
Вказаний акт перевірки від 22.05.2024 № 6475/19-00-24-10/2628906370 відповідач отримав 12.06.2024 року, що підтверджується світлокопією інформації з веб-сайту Укрпошти щодо трекінгу поштового відправлення (арк. справи 36).
На підставі акту перевірки від 22.05.2024 № 6475/19-00-24-10/2628906370, відповідачу було винесено податкове повідомлення-рішення від 18.06.2024 року № 000/8086/2410, яким нараховане податкове зобов'язання зі сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 20 645,14 грн. (двадцять тисяч шістсот сорок п'ять гривень п'ятнадцять копійок) (арк. справи 30-31).
Вказане податкові повідомлення-рішення направлялись відповідачу за адресою його офіційної реєстрації, однак повернулось до податкового органу без вручення, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення зі вкладенням, яке міститься в матеріалах справи (арк. справи 32-33).
Також, у зв'язку із несплатою податкового зобов'язання у встановлені законодавством строки відповідачу було нараховано пеню на загальну суму 215 893,15 грн. (двісті п'ятнадцять тисяч вісімсот дев'яносто три гривні п'ятнадцять копійок), (арк. справи 8-27), зокрема:
- на суму 9 545,45 грн. нарахована пеня в сумі - 9 045,74 грн., за період з 30.10.2014 року по 16.11.2022 року;
- на суму сплати 29 000,00 грн. нарахована пеня в сумі - 29 192,44 грн., за період з 30.10.2014 року по 04.10.2023 року;
- на суму сплати 89 796,37 грн., нарахована пеня в сумі - 92 458,78 грн., за період з 30.10.2014 року по 20.11.2023 року;
- на суму сплати 12 272,73 грн., нарахована пеня в сумі - 12 901,76 грн., за період з 30.10.2014 року по 10.01.2024 року;
- на суму сплати 61 493,72 грн., нарахована пеня в сумі - 65 880,47 грн., за період з 30.10.2014 року по 28.02.2024 року;
- на суму сплати 4 343,19 грн., нарахована пеня в сумі - 4 705,53 грн., за період з 30.10.2014 року по 29.03.2024 року;
- на суму сплати 200,00 грн., нарахована пеня в сумі - 231,36 грн., за період з 26.05.2015 року по 29.03.2024 року;
- на суму сплати 200,00 грн., нарахована пеня в сумі - 231,36 грн., за період з 26.05.2015 року по 29.03.2024 року;
- на суму сплати 600,00 грн., нарахована пеня в сумі - 694,01 грн., за період з 26.05.2015 року по 29.03.2024 року;
- на суму сплати 200,00 грн., нарахована пеня в сумі - 231,36 грн., за період 26.05.2015 року по 29.03.2024 року;
- на суму сплати 1013,04 грн., нарахована пеня в сумі - 320,34 грн., за період з 23.11.2020 року по 11.03.2025 року;
Доказів щодо скасування та оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень матеріали справи не містять, а тому грошові зобов'язання, визначені в них, вважаються узгодженими.
Відповідачу виставлялась податкова вимога форми "Ф" від 04.08.2014 року № 1251-25, з часу виставлення якої податковий борг відповідача не переривався, яка надсилалась Головним управлінням ДПС у Тернопільській області на місце проживання відповідача, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення зі вкладенням, яке міститься в матеріалах справи (арк. справи 29).
Доказів щодо скасування та оскарження вказаної податкової вимоги матеріали справи не містять, як і не містять доказів погашення податкового боргу на час вирішення справи судом.
Мотивувальна частина
Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений ПК України строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Виконанням податкового обов'язку згідно з п.38.1. ст.38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Згідно п. 179.7 ст. 179 ПК України фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.
Як передбачено п.1 ст. 124 ПК України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання (крім грошового зобов'язання у вигляді штрафних (фінансових) санкцій, застосованих до нього на підставі цього Кодексу чи іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, а також пені, застосованої до нього на підставі цього Кодексу чи іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 5 відсотків погашеної суми податкового боргу, при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Сума податкових зобов'язань, донарахована контролюючим органом, сплачується до відповідного бюджету у строки, встановлені цим Кодексом.
Відповідно до пункту 129.1 статті 129 ПК України після закінчення встановлених Кодексом строків погашення грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов'язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (підпункт 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).
Згідно п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податковим органом відповідачу виставлялась та була надіслана на місце проживання відповідача податкова вимога про сплату податкового боргу, з часу виставлення якої податковий борг не переривався, який у добровільному порядку сплачена не була, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення зі вкладенням, яке міститься в матеріалах справи.
Відповідно до ст. 45 ПК України, платник податків - фізична особа зобов'язана визначити свою податкову адресу.
Податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.
Згідно з п. 42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
На момент розгляду справи у суді податкова вимога та податкове повідомлення-рішення не оскаржувалися, а тому вважаються належним чином вручені та є узгодженими.
Пунктом 87.1 ст. 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.
Відповідно до п. 102.4 ст. 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу.
З даним позовом податковий орган звернувся до суду 10.07.2025 а тому, враховуючи вказані норми законодавства, суд вважає що позивачем не пропущено строк давності, визначений статтею 102 ПК України .
Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.
Висновки за результатами розгляду справи
Відповідно до ч.1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Згідно з ч.1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
З урахуванням встановлених у справі обставин, позивач довів суду правомірність заявлених вимог, а тому позов підлягає задоволенню повністю.
Судові витрати
У відповідності до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 6, 9, 14, 72, 73, 77, 90, 241, 250, 257 КАС України, суд
Адміністративний позов Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.
Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 236 538,30 грн (двісті тридцять шість тисяч п'ятсот тридцять вісім гривень тридцять копійок).
Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.
Повне судове рішення складено 06 жовтня 2025 року.
Реквізити учасників справи:
позивач:
- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, Тернопільський р-н, Тернопільська обл., 46003 код ЄДРПОУ 44143637);
відповідач:
- ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 РНОКПП НОМЕР_1 ).
Головуючий суддя Юзьків М.І.