Справа № 569/10885/25
17 вересня 2025 року м. Рівне
Суддя Рівненського міського суду Рівненської області Гордійчук Н.О., розглянувши матеріали справи, що надійшли з Рівненської митниці Державної митної служби України відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , директора ТОВ «ТРАК СІСТЕМ» (код ЄДРПОУ 43743581, адреса: вул. Городоцька, буд. 41, м. Львів, Львівська область), про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 485 Митного кодексу України, -
Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення від 13.05.2025 року № 0090/UA204000/2025, 10.01.2025 року в Рівненську митницю надійшов лист Львівської митниці №7.4-5/19-01/7/910, яким направлено матеріали документальної невиїзної перевірки дотримання ТОВ «ТРАК СІСТЕМ» (код ЄДРПОУ 443743581) вимог законодавства України з питань митної справи у частині правильності класифікації товарів згідно з УКТ ЗЕД, визначення бази оподаткування, обгрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від оподаткування та своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів при переміщенні через митний кордон України товарів за митними деклараціями (Акт про результати документальної невиїзної перевірки №56/24/7.4-19/43743581, Податкове повідомлення-рішення №UA20900020251 та Податкове повідомлення-рішення №UA20900020252 від 01.01.2025).
У ході проведення документальної невиїзної перевірки з питань правильності визначення бази оподаткування, своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів ТОВ «ТРАК СІСТЕМ» перевірено митні декларації типу IM 40 ДЕ, від 09.03.2021 №UA204080/2021/005566, від 15.03.2021 №UA204080/2021/006286, від 31.03.2021 №UA204080/2021/008356 наведені у додатку 1 до Акту перевірки №56/24/7.4-19/43743581.
Під час документальної невиїзної перевірки опрацьовано листи Держмитслужби України від 16.06.2022 № 26/26-04/7.13/831 та від 01.08.2022 №26/26-04/7.13/1095 «Про відповідь митних органів Республіки Польща» та Федеративної Республіки Німеччина якими спрямовані відповіді митних органів Республіки Польща та Федеративної Республіки Німеччина від 12.09.2022 № 0201-IGM.541.374.2022.2.RLM тa № Z 4663-2022.UA.800046-DVIII.A22.
За результатами співставлення даних, що містяться у вищезазначених митних деклараціях, та отриманими документами від уповноважених органів Республіки Польща, встановлено наступні розбіжності щодо вартості товарів, а саме:
1. ТОВ «ТРАК СІСТЕМ» за митною декларацією від 09.03.2021 №UA204080/2021/005566 ввезено товар «моторні транспортні засоби для перевезення вантажів - 1 шт: - марка MERCEDES-BENZ, - модель: SPRINTER 319, - номер кузова - НОМЕР_2 ...».
До митного оформлення даного товару подано наступні товаросупровідні документи: інвойс від 05.03.2021 №0084/03/2021, контракт від 04.02.2021 №1, автотранспортну накладну від 05.03.2021, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 05.10.2020 № НОМЕР_3 , декларація-інвойс, складена експортером якщо фактурна вартість партії товару не перевищує 6000 євро від 05.03.2021 №0084/03/2021.
Відповідно до інвойсу від 05.03.2021 №0084/03/2021 фактурна вартість транспортного засобу становила 5 100,00 EUR, що у перерахунку згідно курсу Національного банку України на дату митного оформлення становило 168 682,50 гривень.
Митним органом Республіки Польща листом від 10.05.2022 №0201-IGM.541.374.2022.2.RLM надано експортну декларацію MRN №21PL341010E0071910 з якої вбачається, що автомобіль MERCEDES-BENZ SPRINTER номер кузова - НОМЕР_4 був проданий за суму 68 000,00 польських злотих, що за курсом Національного банку України на момент митного оформлення товару становило 491 272,8 гривень.
При порівнянні відомостей, наданих митним органом Республіки Польща, із відомостями, зазначеними у документах, наданих при митному оформленні товару за митною декларацією від 09.03.2021 №UA204080/2021/005566, виявлено розбіжності щодо вартості товару.
При співставленні зазначених показників вартості встановлено, що фактурна вартість товару задекларованого за митною декларацією від 09.03.2021 №UA204080/2021/005566 була менше від її вартості, зазначеній у інформації митного органу Республіки Польща.
2. ТОВ «ТРАК СІСТЕМ» за митною декларацією від 15.03.2021 №UA204080/2021/006286 ввезено товар «моторні транспортні засоби для перевезення вантажів - 1 шт: - марка MERCEDES-BENZ, - модель: SPRINTER 319, - номер кузова - НОМЕР_5 ».
До митного оформлення даного товару подано наступні товаросупровідні документи: інвойс від 12.03.2021 №0112/03/2021, контракт від 04.02.2021 №1, автотранспортну накладну від 12.03.2021, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 09.01.2021 № НОМЕР_6 , декларація-інвойс, складена експортером якщо фактурна вартість партії товару не перевищує 6000 євро від 12.03.2021 №0112/03/2021.
Відповідно до інвойсу від 12.03.2021 №0112/03/2021 фактурна вартість транспортного засобу становила 5 100,00 EUR, що у перерахунку згідно курсу Національного банку України на дату митного оформлення становило 168 727,89 гривень.
Митним органом Республіки Польща листом від 10.05.2022 №0201-IGM.541.374.2022.2.RLM надано експортну декларацію MRN №21PL402010E0340431 з якої вбачається, що автомобіль MERCEDES-BENZ SPRINTER номер кузова - НОМЕР_5 був проданий за суму 66 000,00 польських злотих, що за курсом Національного банку України на момент митного оформлення товару становило 476 084,4 гривень.
При порівнянні відомостей, наданих митним органом Республіки Польща, із відомостями, зазначеними у документах, наданих при митному оформленні товару за митною декларацією від 15.03.2021 № UA204080/2021/006286, виявлено розбіжності щодо вартості товару.
При співставленні зазначених показників вартості встановлено, що фактурна вартість товару задекларованого за митною декларацією від 15.03.2021 №UA204080/2021/006286 була менше від її вартості, зазначеній у інформації митного органу Республіки Польща.
3. ТОВ «ТРАК СІСТЕМ» за митною декларацією від 31.03.2021 №UA204080/2021/008356 ввезено товар «сідельний тягач для перевезення напівпричепів на дорогах загального призначення марки «MAN» модель TGS 18.440, ідентифікаційний номер (номер шасі) - НОМЕР_7 ».
До митного оформлення даного товару подано наступні товаросупровідні документи: інвойс від 29.03.2021 №0186/03/2021, контракт від 04.02.2021 №1, автотранспортну накладну від 29.03.2021, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу від 13.01.2014 №EE385698, декларація-інвойс, складена експортером якщо фактурна вартість партії товару не перевищує 6000 євро від 29.03.2021 №0186/03/2021.
Відповідно до інвойсу від 29.03.2021 №0186/03/2021 фактурна вартість транспортного засобу становила 5 950,00 EUR, що у перерахунку згідно курсу Національного банку України на дату митного оформлення становило 194 703,64 гривень.
Крім цього, митним органом Республіки Польща листом від 31.05.2022 №0201-IGM.541.482.2022.6.BM надіслано реквізити експортної митної декларації MRN №21DE810147466661E4 на підставі якої зазначений транспортний засіб було експортовано з території Європейського Союзу.
Так, з експортної декларації MRN №21DE810147466661E4 вбачається, що фактурна вартість «MAN» TGS 18.440 (VIN- НОМЕР_7 ) була 12 500,00 EUR, що за курсом Національного банку України на момент митного оформлення товару становило 409 041,25 гривень.
При порівнянні відомостей, наданих митними органом Федеративної Республіки Німеччина та Республіки Польща, із відомостями, зазначеними у документах, наданих при митному оформленні товару за митною декларацією від 31.03.2021 №UA204080/2021/008356, виявлено розбіжності щодо вартості товару.
При співставленні зазначених показників вартості встановлено, що фактурна вартість товару задекларованого за митною декларацією від 31.03.2021 №UA204080/2021/008356 була менше від її вартості, зазначеній у інформації митного органу Республіки Польща на 6 550,00 EUR, що у перерахунку згідно курсу Національного банку України на дату митного оформлення становить 214 337,61 гривень.
3 огляду на зазначене, вбачається факт надання документів, що містять недостовірні відомості щодо вартості товару при митному оформленні за митними деклараціями типу IM 40 ДЕ, які наведені в додатку 1.
За результатами опрацювання документів, отриманих від уповноважених органів Республіки Польща з відомостями, що містяться в документах, поданих ТОВ «ТРАК СІСТЕМ» до митного оформлення товарів за митними деклараціями, від 09.03.2021 №UA204080/2021/005566, від 15.03.2021 №UA204080/2021/006286 встановлено порушення повноти декларування платником податків складових митної вартості, а саме: заниження ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті покупцем оцінюваних товарів.
ТОВ «ТРАК СІСТЕМ» подано митним органам документи, що містять неправдиві відомості з метою несплати митних платежів в повному обсязі, що підтверджується експортними деклараціями MRN №21PL341010E0071910, MRN №21PL402010E0340431 MRN №21DE810147466661EA, які були надіслані листами Держмитслужби України від 16.06.2022 №26/26-04/7.13/831 та від 01.08.2022 №26/26-04/7.13/1095 «Про відповідь митних органів Республіки Польща» та Федеративної Республіки Німеччина.
Розрахунок заниження податкового зобов'язання по видам митних платежів, кожного товару, в розрізі вищезазначених митних декларацій наведено у Додатку 1, який є невід?ємною частиною акта.
Документальною невиїзною перевіркою дотримання ТОВ «ТРАК СІСТЕМ» (код ЄДРПОУ 443743581) вимог законодавства України з питань митної справи у частині правильності класифікації товарів згідно з УКТ ЗЕД, визначення бази оподаткування, обгрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від оподаткування та своєчасності, достовірності, повноти встановлено порушення вимог:
- частини 2 статті 46, статті 49, пункту 2 частини 2 статті 52, частин 1 та 8 статті 257, статті 278, пункту 1 частини 1 статті 279 Митного кодексу України, статті 15 Доповнення 1 до Регіональної конвенції, Правил №1, №6 Основних правил інтерпретації класифікації товарів Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності, викладеній у додатку до Закону України «Про Митний тариф України від 04.06.2020 № 674-IX (в редакції, чинній на час здійснення митних оформлень), в результаті чого занижено податкове зобов?язання по сплаті ввізного мита за митними деклараціями, зазначеними в Додатку №1 до Акта перевірки, на загальну суму 129 204,59 грн.;
- підпункту в) пункту 185.1 статті 185, пункту 187.8 статті 187, пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України України, в результаті чого занижено податкове зобов?язання по сплаті податку на додану вартість за митними деклараціями, зазначеними в Додатках №1 до Акта перевірки, на загальну суму 194 697,80 грн.
Таким чином, громадянин України ОСОБА_1 , директор ТОВ «ТРАК СІСТЕМ» (код ЄДРПОУ 43743581) з метою неправомірного зменшення розміру митних платежів: надав митним органам України документи, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів транспортних засобів; подав з цією ж метою митним органам України документи, що містять неправдиві відомості та є недійсними.
Вчинення таких дій директором ТОВ «ТРАК СІСТЕМ» (код ЄДРПОУ 43743581) ОСОБА_1 призвело до неправомірного зменшення розміру митних платежів на загальну суму 323 902,39 грн. Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 485 МК України.
Представник Рівненської митниці Пастушенко Н.А. під час розгляду справи вказав, що протокол про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 складений правомірно, у ньому викладені всі обставини справи, що підтверджують винуватість останнього у вчиненні порушення передбаченого ст. 485 МК України. Просив застосувати до порушника стягнення передбачене санкцією ч. 1 ст. 485 МК України.
Представник ОСОБА_1 адвокат Крючков В.О. просив закрити провадження у справі на підставі п.7 ст. 247 КУпАП, у зв'язку з закінченням строків накладення адміністративного стягнення, оскілки день виявлення митним органом правопорушення є 17 липня 2022 року, справа для розгляду надійшла до суду 29 травня 2025 року, тобто з моменту виявлення порушення митних правил до моменту направлення справи до суду минуло 2 роки 10 місяців 13 днів (1048 днів).
Заслухавши представника Рівненської митниці, захисника ОСОБА_1 адвоката Крючкова В.О., дослідивши матеріали справи, суд приходить до такого висновку.
Стаття 485 МК України, передбачає відповідальність за дії, спрямовані на неправомірне звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру, а також інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів.
Винуватість ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України підтверджується матеріалами справи, які, відповідно до ст. 495 МК України, є доказами у справі про порушення митних правил, зокрема протоколом про порушення митних правил №0090/UA204000/2025 від 13.05.2025 року; Актом від 13.12.2024 року №56/24/7.4-19/43743581 про результати документальної невиїзної перевірки дотримання ТзОВ «ТРАК СІСТЕМ» (ЄДРПОУ 43743581) вимог законодавства України з питань митної справи у частині правильності класифікації товарів згідно з УКТ ЗЕД, визначення бази оподаткування, обґрунтованості та законності надання (отримання) пільг і звільнення від оподаткування та своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів при переміщенні через митний кордон України товарів за митними деклараціями; листом Державної митної служби України від 16.06.2022 року № 26/26-04/7.13/831 про відповідь митних органів Республіки Польща №0201-1GM.541.374.2022.2RLM від 10.05.2022 року; листом Державної митної служби України від 14.07.2022 року №13548/11 про відповідь іноземних митних органів Федеративної Республіки Німеччина №Z4663-2022.UA.800046-DVIII.А.22 від 13.07.2022 року; копіями експортних митних декларацій №21PL402010E0340431 від 12.03.2021 року, №21PL341010E0071910 від 05.03.2021 року; №21DE810147466661E4 від 29.03.2021 року; копіями митних декларацій типу IM 40 ДЕ, №UA204080/2021/005566 від 09.03.2021 року, №UA204080/2021/006286 від 15.03.2021 року, №UA204080/2021/008356 від 31.03.2021 року; копіями інвойсів № 0084/03/2021 від 05.03.2021 року, № 0112/03/2021 від 12.03.2021 року.
Згідно зі згаданим протоколом про адміністративне правопорушення, матеріалів справи, Державною митною службою України, отримано відповіді Республіки Польща та Федеративної Республіки Німеччина щодо перевірки документів, на підставі яких здійснено митне оформлення товарів, що ввезені на територію України за митними деклараціями від 09.03.2021 року №UA204080/2021/005566 та від 31.03.2021 року №UA204080/2021/008356 ТОВ «ТРАК СІСТЕМ», а саме №Z4663-2022.UA.800046-DVIII.А.22 від 13.07.2022 року та №0201-1GM.541.374.2022.2RLM від 10.05.2022 року.
Справа про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 надійшла до Рівненського міського суду Рівненської області 29 травня 2025 року.
Згідно з ч.1 ст. 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно достатті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.
Пунктом 7 ч. 1 ст. 567-1 МК України визначено, що провадження у справі про порушення митних правил не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у разі закінчення на момент розгляду справи про порушення митних правил строків, передбачених статтею 467 цього Кодексу.
Відповідно до п.7 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку з закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.
Відтак, строк накладення адміністративного стягнення на даний час закінчився, Державною митною службою України відповіді митних органів Республіки Польща №0201-1GM.541.374.2022.2. RLМ від 10.05.2022 року - отримано 16.06.2022 року, митних органів Федеральної Республіки Німеччини №Z4663-2022.UA.800046-DVIII.A.22 від 13.07.2022 - отримано 14.07.2022 року, митних органів Республіки Польща №0201-IGM.541.482.2022.6.ВМ від 31.05.2022 року - отримано 20.06.2022 року.
За наведеного, провадження у справі відносно ОСОБА_1 підлягає закриттю у зв'язку з закінченням строків накладення адміністративного стягнення.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 247, 283, 284 КУпАП, ст. 467, 485 МК України, -
Провадження по справі про притягнення ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 485 МК України, закрити, на підставі п.7 ст. 247 КУпАП, у зв'язку з закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.
Постанова може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником протягом десяти днів з дня винесення постанови до Рівненського апеляційного суду через Рівненський міський суд Рівненської області.
Суддя Н.О. Гордійчук