02 жовтня 2025 року ЛуцькСправа № 140/7920/25
Волинський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого-судді Мачульського В.В.,
розглянувши у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДПС у Волинській області (далі - ГУ ДПС у Волинській області, позивач) звернулося із позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_1 , відповідач) про стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в дохід бюджету податковий борг в сумі 166 025,96 грн.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач не виконує вимоги податкового законодавства щодо своєчасності сплати податків в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України (далі - ПК України). Так, зокрема, за відповідачем обліковується податковий борг в загальній сумі 166 025,96 грн. З метою погашення податкового боргу була сформовано та надіслано відповідачу податкову вимоги, проте вказані заходи були проігноровані платником, згідно з даними облікової картки платника податків податковий борг залишається несплаченим. На підставі вищевикладеного, позивач просить стягнути з ФОП ОСОБА_1 в дохід держави податковий борг в сумі 166 025,96 грн.
Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 21.07.2025 відкрито спрощене позовне провадження у справі без проведення судового засідання та виклику сторін.
Копія ухвали від 21.07.2025 про відкриття провадження в адміністративній справі була надіслана відповідачу рекомендованою кореспонденцією за адресою місцезнаходження, проте поштове відправлення повернулося на адресу суду із довідкою відділення поштового зв'язку «За закінченням терміну зберігання» та відбитком календарного штемпеля від 06.08.2025, тобто, в розумінні пункту 5 частини шостої статті 251 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) вказана ухвала є врученою 06.08.2025.
Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Дослідивши письмові докази та перевіривши доводи, викладені у позові, суд дійшов висновку, що позовні вимоги слід задовольнити частково з наступних мотивів та підстав.
Судом встановлено, що ФОП ОСОБА_1 перебуває на обліку як платник податків у ГУ ДПС у Волинській області.
Згідно із підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16, пункту 36.1 статті 36, пункту 38.1 статті 38 ПК України платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
В порушення вищезазначених норм за відповідачем рахується податковий борг.
По штрафних санкціях за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операцій, податковий борг виник:
- згідно податкового повідомлення-рішення №0004690505 від 27.07.2020, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 7 937,00 грн., по терміну сплати 30.09.2020;
- згідно податкового повідомлення-рішення №0005340505 від 25.08.2020, яким платнику, донараховано штрафних санкцій на суму 12,50 грн., по терміну сплати 22.10.2020;
- згідно податкового повідомлення-рішення №0043160705 від 28.07.2021, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 63 174,50 грн., по терміну сплати 20.09.2021;
- згідно податкового повідомлення-рішення №0004720505 від 27.07.2020, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 4 879,00 грн., по терміну сплати 20.01.2022;
- згідно податкового повідомлення-рішення №0025580705 від 17.08.2022, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 17 265,00 грн., по терміну сплати 03.10.2022;
- згідно податкового повідомлення-рішення №0025590705 від 17.08.2022, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 35,00 грн., по терміну сплати 03.10.2022;
- згідно податкового повідомлення-рішення №0030170705 від 14.09.2022, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 5 215,00 грн., по терміну сплати 03.10.2022.
Отже, заборгованість, по даному податку становить 98 518,00 грн.
По адміністративних штрафах та штрафних санкціях за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, податковий борг виник:
- згідно рішення про застосування фінансових санкцій №000366 від 22.12.2020, яким платнику нараховано штраф у розмірі 23 800,00 грн., по терміну сплати 17.03.2021;
- згідно рішення про застосування фінансових санкцій №000006-09 від 06.01.2021, яким платнику нараховано штраф у розмірі 40 800,00 грн., по терміну сплати 29.03.2021.
Отже, заборгованість, по даному податку становить 64 600,00 грн.
По податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, податковий борг виник:
Згідно поданої самостійно за 2021 рік податкової декларації №9430658480 від 09.02.2022 платником не забезпечено сплату податкового зобов'язання в сумі 2 370,42 грн. по терміну сплати 21.02.2022.
Крім того, згідно податкового повідомлення-рішення №001362/03-20-24-06/5028295419 від 10.06.2024, платнику нараховано штрафних санкцій на суму 340,00 грн. по терміну сплати 13.11.2024.
Отже, заборгованість, по даному податку становить 2 710,42 грн.
По військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, податковий борг виник:
Згідно поданої самостійно за 2021 рік податкової декларації №9430658480 від 09.02.2022 платником не забезпечено сплату податкового зобов'язання в сумі 197,54 грн. по терміну сплати 21.02.2022.
Отже, заборгованість, по даному податку становить 197,54 грн.
Відтак, загальний борг, що підлягає до стягнення на думку позивача становить 166 025,96 грн.
Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України, сума грошового зобов'язання, самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання, визнається сумою податкового боргу платника податків.
З врахуванням викладеного, несплачені у встановлені законодавством строки суми податкового зобов'язання набули статусу податкового боргу.
Пунктом 59.1 статті 59 ПК України визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п.п. 42.2. Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
На виконання вищезазначених норм з метою погашення податкового боргу ФОП ОСОБА_1 на його податкову адресу була сформована та надіслана рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкова вимога від 20.09.2017 №14145-17, а також податкові повідомлення-рішення, проте вжиті заходи не спричинили погашення податкового боргу.
Відповідно до пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно із пунктами 95.1, 95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктами 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до пункту 87.11 статті 87 цього Кодексу орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.
Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Поряд з цим суд зауважує, що в частині позовних вимог про стягнення з відповідача податкового боргу по адміністративних штрафах та штрафних санкціях за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, який виник згідно рішень ГУ ДПС у Волинській області №000366-09 від 22.12.2020 та №000006-09 від 06.01.2021 про застосування фінансових санкцій, якими платнику нараховано штраф у розмірі 23 800,00 грн., по терміну сплати 17.03.2021 та у розмірі 40 800,00 грн., по терміну сплати 29.03.2021 слід відмовити з огляду на таке.
Як встановлено судом із програмного комплексу «Діловодство спеціалізованого суду» ГУ ДПС у Волинській області у листопаді 2021 року зверталось до суду із позовом щодо стягнення з ФОП ОСОБА_1 фінансових санкцій в розмірі 64 600,00 грн., застосованих згідно рішень ГУ ДПС у Волинській області №000366-09 від 22.12.2020 та №000006-09 від 06.01.2021. Ухвалою суду від 16.02.2022 у справі №140/12751/21 позов залишено без розгляду, у зв'язку із пропуском строку звернення до суду. ГУ ДПС у Волинській області правом подачі апеляційної скарги на ухвалу суду від 16.02.2022 не скористався, ухвала набрала законної сили.
Відповідно до частини четвертої статті 78 КАС України обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.
Згідно з частиною 2 статті 14 КАС України судові рішення, що набрали законної сили, є обов'язковими до виконання всіма органами державної влади, органами місцевого самоврядування, їх посадовими та службовими особами, фізичними і юридичними особами та їх об'єднаннями на всій території України.
А тому, вимоги про стягнення податкового боргу в сумі 64 600,00 грн застосованих згідно рішень ГУ ДПС у Волинській області №000366-09 від 22.12.2020 та №000006-09 від 06.01.2021 є безпідставними, та не підлягають до задоволення.
Таким чином, оскільки за відповідачем рахується заборгованість у сумі 101 425,96 грн, щодо наявності та розміру якої відповідачем не подано відзиву на позов, не надано доказів її погашення, тому суд дійшов висновку, що позовні вимоги про стягнення зазначеної заборгованості у вказаному розмірі підлягають задоволенню.
Відповідно до частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Враховуючи наведене, витрати позивача - суб'єкта владних повноважень зі сплати судового збору за звернення до суду із даним позовом із відповідача не стягуються.
Керуючись статтями 72-77, 139, 243-246, 255, 262, 295 КАС України, суд
Позов Головного управління ДПС у Волинській області (43010, Волинська область, місто Луцьк, Київський майдан, будинок 4, код ЄДРПОУ 43143484) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , паспорт НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу, задовольнити частково.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в дохід держави податковий борг в розмірі 101 425,96 грн (сто одна тисяча чотириста двадцять п'ять гривень 96 копійок).
В задоволенні решти позовних вимог відмовити.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Головуючий
Суддя В.В. Мачульський