23 вересня 2025 року м. Ужгород№ 260/4357/25
Закарпатський окружний адміністративний суд у складі: головуючої судді Плеханова З.Б., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовною заявою
Головного управління ДПС у Закарпатській області (вул. Августина Волошина, буд. 52, м. Ужгород, Ужгородський р-н, Закарпатська обл.,88000)
до фізичної особи підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 )
про стягнення податкового боргу
Головне управління ДПС у Закарпатській області звернувся до Закарпатського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до фізичної особи підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу.
Позов мотивовано тим, що за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 132391,76 грн., в т.ч. пеня у розмірі 2655,53 грн., за наступними платежами: 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 81 976,01 грн.; 11011001 «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 6 831,33 грн.; 18010300 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості» у розмірі 35 597,26 грн, в т.ч. пеня у розмірі 1813,36 грн.;- 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб» у розмірі 7145,09 грн.; 21081500 «Штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та пального» по пені у розмірі 842.07 грн.
Контролюючим органом було здійснено всі визначені законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу, в тому числі, скеровано на адресу такого платника податків податкову вимогу. Однак, такі дії не призвели до позитивного результату, а тому сума податкового боргу підлягає стягненню в судовому порядку.
04 червня 2025 року ухвалою ЗОАС відкрито спрощене позовне провадження та запропоновано відповідачу надати відзив на позов та докази, які в нього є в термін протягом п'ятнадцяти днів з дня отримання даної ухвали.
Зазначену ухвалу отримано відповідачем 12.06.2025 р., що стверджується рекомендованим повідомленням про вручення.
Станом на 23.09.2025 р. відзиву або доказів, які би спростували позовні вимоги відповідачем не надано.
Обставини встановлені судом
ОСОБА_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 , має реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , внесений до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та перебуває на обліку у податковому органі як фізична особа-підприємець.
За Відповідачем рахується податковий борг у розмірі 132391,76 грн., в т.ч. пеня у розмірі 2655,53 грн., за наступними платежами:
- 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 81 976,01 грн.;
- 11011001 «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 6 831,33 грн.;
- 18010300 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості» у розмірі 35 597,26 грн, в т.ч. пеня у розмірі 1813,36 грн.;
- 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб» у розмірі 7145,09 грн.;
- 21081500 «Штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та пального» по пені у розмірі 842.07 грн.
Вказане вище підтверджується розрахунком податкового боргу та обліковими картками.
Вищевказаний борг виник у зв'язку з наступним.
Працівниками контролюючого органу проведено документальну позапланову невиїзну перевірку, за наслідками якої складено акт перевірки від 16.09.2024 № 13050/07-16-24-07-03/2453418610.
На підставі даного акту винесено наступні податкові повідомлення-рішення:
- за платежем «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» від 17.10.2024 №10945/07-16-24-07-03/2453418610 про збільшення суми грошового зобов'язання на загальну суму 81976,01грн.
- за платежем «Військовий збір, шо сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» від 17.10.2024 №10947/07-16-24-07-03/2453418610 про збільшення суми грошового зобов'язання на загальну суму 6831,33грн.
Вказані податкові повідомлення-рішення направлено на адресу Відповідача засобами поштового зв'язку та отримано адресатом 29.10.2024 (повідомлення №0600974262115).
Відповідно до п. 57.3 ст.57 Податкового кодексу України (далі - ІІКУ) у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, шо настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення. крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Вказані вище податкові повідомлення-рішення відповідачем не були оскаржені ані в адміністративному, ані в судовому порядку і відповідно грошові зобов'язання за податковими повідомленнями-рішеннями є узгодженими.
Сума податкових зобов'язань, донарахована контролюючим органом, сплачується до відповідного бюджету у строки, встановлені цим Кодексом. Сума податкових зобов'язань, донарахована контролюючим органом, сплачується до відповідного бюджету у строки, встановлені цим Кодексом.
Також, платежем 18010300 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості» визначено податкове зобов'язання за:
- податковим повідомленням-рішенням від 20.04.2021 №0211890-2409-0715 за період 2020 року в розмірі 929,09 гри, яке отримано Відповідачем 29.06.2021;
- податковим повідомленням-рішенням від 20.04.2021 №0211891-2409-0715 за період 2020 року в розмірі 564,56 гри, яке отримано Відповідачем 29.06.2021;
- податковим повідомленням-рішенням від 20.04.2021 №0211892-2409-0715 за період 2020 року в розмірі 3028,43 гри, яке отримано Відповідачем 29.06.2021;
- податковим повідомленням-рішенням від 27.10.2022 №1692685-2414-0715 за період 2021 року в розмірі 1287,60грн, яке надіслане засобами поштового зв'язку та отримано адресатом 24.1 1.2022 (повідомлення №9040003561555);
- податковим повідомленням-рішенням від 27.10.2022 №1692686-2414-0715 за період 2021 року в розмірі 782,40грн, яке надіслане засобами поштового зв'язку та отримано адресатом 24.11.2022 (повідомлення №9040003561555);
- податковим повідомленням-рішенням від 27.10.2022 №1692687-2414-0715 за період 2021 року в розмірі 4197грн, яке надіслане засобами поштового зв'язку та отримано адресатом 24.11.2022 (повідомлення №9040003561555);
- податковим повідомленням-рішенням від 02.05.2023 №0307535-2414-0715 за період 2022 року в розмірі 1394,90грн, яке отримано Відповідачем 30.06.2023;
- податковим повідомленням-рішенням від 02.05.2023 №0308881-2414-0715 за період 2022 року в розмірі 9093,50грн, яке отримано Відповідачем 30.06.2023;
- податковим повідомленням-рішенням від 02.05.2023 №0308055-2414-0715 за період 2022 року в розмірі 1695,20грн, яке отримано Відповідачем 30.06.2023;
- податковим повідомленням-рішенням від 02.05.2024 №0218740-2414-0715 за період 2023 року в розмірі 1437,82грн, яке отримано Відповідачем 30.08.2024;
- податковим повідомленням-рішенням від 02.05.2024 №0218741-2414-0715 за період 2023 року в розмірі 9373,30грн, яке отримано Відповідачем 30.08.2024.
Згідно підпункту 266.7.2 пункту 266.7 статті 266 ІІКУ податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової га/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).
Згідно підпункту 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПКУ, податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Відповідачем вищевказану суму боргу за податковими повідомленнями рішеннями не сплачено, та не оскаржено такі ні в адміністративному, ні в судовому порядку.
Відтак, грошові зобов'язання за податковими повідомленнями-рішеннями є узгодженими.
Платежем 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб» визначено податкове зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням від 05.11.2024 №1022457-2413-0715 за період 2024 року в розмірі 7145,09грн. яке отримано Відповідачем 05.11.2024.
Статтею 269 ПКУ передбачено, що платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.
Відповідно до п. 287.5 ст. 287 ІІКУ податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Відповідачем вищевказану суму боргу не сплачено та податкове повідомлення-рішення не оскаржено ні в адміністративному, ні в судовому порядку.
Відтак, грошові зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням є узгодженими.
Крім цього, у відповідності до ст. 129 ПКУ, Відповідачу було проведено нарахування пені в загальній сумі 2655,53грн, а саме:
- за платежем «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості» розмірі 1 813,46грн;
- за платежем «Штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та пального» у розмірі 842,07 грн.
Згідно підпункту 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ГІК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.
Погашення сум нарахованої та несплаченої гієні здійснюється у загальному порядку, установленому для погашення податкового боргу.
Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Статтею 16 ІІКУ передбачено, що одним із обов'язків платника податків є обов'язок сплачувати податки та збори в строки га у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (пгі. 16.1.4. п. 16.1.).
Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ІІКУ податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно з ст. 59 ІІКУ у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлсння-рішення.
В силу пп. 14.1.153 п. 14.1 ст. 14 ПКУ податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.
У зв'язку з несплатою узгоджених сум Відповідачу на підставі п. 59.1 ст. 59 ІІКУ, виставлено податкову вимогу від 15.01.2018 №591-17 про наявність податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями, яку направлено на адресу Відповідача засобами поштового зв'язку та отримано 27.01.2018 (повідомлення №9040008826145).
Відповідно до гш. 20.1.19 гт. 20.1 ст. 20 ПКУ органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених ним Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до п. 87.1 1 ст. 87 ПКУ орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.
Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПКУ, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Ураховуючи встановлені у справі обставини та положення законодавства, що регулюють спірні правовідносини, суд дійшов висновку про обґрунтованість заявлених позовних вимог та наявність підстав для їх задоволення.
Керуючись статтями 242-246 КАС України, суд,
1.Позов Головного управління Державної податкової служби у Закарпатській області (88000, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Волошина, 52 код ЄДРПОУ ВП 44106694 ) до фізичної особи підприємця ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 , АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.
2. Стягнути з фізичної особи підприємця ОСОБА_1
податковий борг у розмірі 132391,76 грн., в т.ч. пеня у розмірі 2655,53 грн.,
за наступними платежами:
- 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 81 976,01 грн.;
- 11011001 «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 6 831,33 грн.;
- 18010300 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості» у розмірі 35 597,26 грн, в т.ч. пеня у розмірі 1813,36 грн.;
- 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб» у розмірі 7145,09 грн.;
- 21081500 «Штрафні санкції, що застосовуються відповідно до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах та пального» по пені у розмірі 842.07 грн.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення до Восьмого апеляційного адмінсуду.
СуддяЗ.Б.Плеханова