вул. Симона Петлюри, 16/108, м. Київ, 01032, тел. (044) 235-95-51, е-mail: inbox@ko.arbitr.gov.ua
про визнання / відхилення вимог кредитора
"10" вересня 2025 р. Справа № 911/464/25
Господарський суд Київської області у складі судді Гребенюк Т.Д., за участю секретаря судового засідання Шульги Т.С., розглянувши матеріали за заявою Головного управління ДПС у Київській області з грошовими вимогами (вх.№ 6630 від 18.07.2025 року)
у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю «Біг Траст»
За участі:
Арбітражний керуючий: Забродін О.М.
У провадженні Господарського суду Київської області перебуває справа про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю «Біг Траст» (боржник).
Ухвалою Суду від 11.03.2025, зокрема, відкрито провадження у справі № 911/464/25 про банкрутство ТОВ «Біг Траст» та призначено розпорядником майна боржника арбітражного керуючого Забродіна Олексія Михайловича.
Офіційне оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство ТОВ «Біг Траст» здійснено 11.03.2025.
18.07.2025 до суду від Головного управління ДПС у Київській області (кредитор) надійшла заява з грошовими вимогами до боржника, в якій просить суд визнати грошові вимоги у розмірі 4 299 476,18 грн.
Ухвалою Суду від 21.07.2025, вказану заяву було прийнято до розгляду та призначено судове засідання.
03.09.2025 до Суду від арбітражного керуючого надійшла заява про результати розгляду вимог кредитора.
У судовому засіданні взяв у участь арбітражний керуючий, який визнав грошові вимоги кредитора у повному обсязі.
Розглянувши заяву та заслухавши пояснення сторін, зазначає наступне.
Заява з грошовими вимогами кредитора до боржника обґрунтована неналежним виконанням боржником податкових зобов'язань, у зв'язку з чим просить суд визнати грошові вимоги у розмірі 4 299 476,18 грн (з яких: 1 077 112,00 грн - основний платіж, 324 525,95 - штрафні санкції та 2 897 838,23 грн - пеня).
Арбітражний керуючий визнає вимоги і включає до реєстру: - 1 077 112,00 грн - основний платіж, до 3 черги. - 324 525,95 - штрафні санкції, до 6 черги. - 2 897 838,23 грн - пеня, до 6 черги. - 4 844,80 грн. - судовий збір, до 1 черги.
Відповідно до п. 18 податкової декларації боржника з податку на додану вартість №J0200123 від 20.05.2021 за 4 місяць 2021 року позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету складає 660 862,00 грн /ас.20/.
Відповідно до п. 9 уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість боржника у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок різниця складає 416 250,00 грн. Сума штрафу нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки складає 12 488,00 грн /ас. 21-22/.
У податковому повідомленні-рішенні від 26.02.2024 №7019/0411 вказано, що на підставі Акта 4463/10-36-04-11 від 30.01.2024 встановлено порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов'язання/ порушення строку зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом України «Про платіжні послуги», з вини банку, органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, небанківського надавача платіжних послуг з податку на додану вартість та кредитором застосовано штрафні санкції до боржника у сумі 11 997,95 грн /ас.23/.
У податковому повідомленні-рішенні від 28.12.2021 №0326141813 вказано, що на підставі Акта перевірки №15688/10-36-18-13/43435479 від 20.09.2021 встановлено порушення боржником гл.2 ст.120 п. 120.1 ПК України та кредитором застосовано штрафні санкції до боржника у сумі 340,00 грн /ас.24/.
У податковому повідомленні-рішенні від 29.09.2022 №0079150708 вказано, що на підставі Акта перевірки №7018/10/36/07/43435479 від 14.09.2022 встановлено порушення боржником п.п.54.3.3 п. 54.3 ст. 54 розд. 2 ПК України та кредитором застосовано штрафні санкції до боржника у сумі 47 660,00 грн /ас.25/.
У податковому повідомленні-рішенні від 29.09.2022 №0079160708 вказано, що на підставі Акта перевірки 7018/10/36/07/43435479 від 14.09.2022 встановлено порушення боржником .п.54.3.3 п. 54.3 ст. 54 розд. 2 ПК України та кредитором застосовано штрафні санкції до боржника у сумі 1020,00 грн. /ас.26/.
У податковому повідомленні-рішенні від 29.09.2022 №0079170708 вказано, що на підставі Акта перевірки 7018/10/36/07/43435479 від 14.09.2022 встановлено порушення боржником .п.54.3.3 п. 54.3 ст. 54 розд. 2 ПК України та кредитором застосовано штрафні санкції до боржника у сумі 250 000,00 грн. /ас.27/.
У податковому повідомленні-рішенні від 02.02.2023 №0020810411 вказано, що на підставі Акта перевірки 15801/10-36-04-11/43435479 від 20.12.2022 кредитором застосовано штрафні санкції до боржника у сумі 1020,00 грн. /ас.28/.
Відповідно до довідки розрахунку податкового боргу у боржника наявна заборгованість у сумі 4 299 476,18 грн, з яких: 1 077 112,00 грн - основний платіж, 324 525,95 - штрафні санкції та 2 897 838,23 грн - пеня /ас.29-31/.
Надаючи правову оцінку правовідносинам, які виникли сторонами, Суд керується таким.
Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) встановлює, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або інше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.
Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.
Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Згідно з пунктом 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Згідно з положеннями статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Враховуючи вказані положення ПК України, а також відомості про самостійно обчислені боржником суми податкових зобов'язань у податковій декларації та уточнюючому розрахунку, суд доходить до висновку про наявність підстав для визнання грошових вимог у сумі 1 077 112,00 грн (основний платіж) (660 862,00 + 416 250,00).
Також згідно положень ст. 54 ПК України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо:
- платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об'єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;
- дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;
- згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;
- дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом;
- результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов'язань, визначених платником податків у митних деклараціях.
Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.
Згідно з пунктом 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Пунктом 57.3 статті 57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.
Пунктом 56.1 статті 56 ПК України визначено, що рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.
Матеріали справи не містять доказів оскарження боржником податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку, у зв'язку з чим нараховане на підставі них грошове зобов'язання є узгодженим.
Встановлені вище фактичні обставини правовідносин між боржником та кредитором свідчать, що строк повернення коштів є таким, що настав, однак, матеріали справи не містять доказів повернення кредитору грошових коштів у розмірі 4 299 476,18 грн.
Відповідно до положень частини 2 статті 47 КУзПБ, у попередньому засіданні господарський суд розглядає всі вимоги кредиторів, що надійшли протягом строку, передбаченого частиною першою статті 45 цього Кодексу, у тому числі щодо яких були заперечення боржника або розпорядника майна.
Відповідно до абз. 2 ч.2 ст.47 КУзПБ, за результатами розгляду вимог окремого кредитора господарський суд постановляє ухвалу про їх визнання чи відхилення (повністю або частково).
З огляду на наведене, вимоги Кредитора до Боржника, які виникли з договірних правовідносин між ними у розмірі 4 299 476,18 грн., будучи правомірними, підлягають визнанню Судом, з віднесенням:
1 077 112,00 грн. податкового боргу, до третьої черги задоволення вимог кредиторів,
324 525,95 грн. штрафних санкцій, до шостої черги задоволення вимог кредиторів.
2 897 838,23 грн. пені, до шостої черги задоволення вимог кредиторів.
Щодо сплачених 4844,80 грн. судового збору за подачу заяви кредиторів, які звертаються з грошовими вимогами до боржника після оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство, Суд зазначає таке.
Відповідно до ст. 123 ГПК України, судові витрати складаються з судового збору та витрат, пов'язаних з розглядом справи.
Згідно зі ст. 64 КУзПБ, витрати, пов'язані з провадженням у справі про банкрутство в господарському суді, які понесені і не сплачені до відкриття ліквідаційної процедури, задовольняються у першу чергу.
Таким чином, понесені кредитором витрати на оплату судового збору у розмірі 4844,80 грн. пов'язані з провадженням у справі про банкрутство підлягають визнанню Судом з віднесенням до першої черги задоволення вимог.
Конкурсні кредитори, заінтересовані стосовно боржника, не мають права вирішального голосу на зборах (комітеті) кредиторів (абз. 13 ч. 2 ст. 47 КУзПБ)
Так, кредитор у заяві з грошовими вимогами повідомив, що не є заінтересованою особою щодо боржника.
Згідно з ч. 2 ст. 47 КУзПБ, у попередньому засіданні господарський суд розглядає всі вимоги кредиторів, що надійшли протягом строку, передбаченого частиною першою статті 45 цього Кодексу, у тому числі щодо яких були заперечення боржника або розпорядника майна.
За змістом ст. 45 КУзПБ конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов'язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Оскільки офіційне оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про неплатоспроможність боржника здійснено 11.03.2025, граничним строком для подання відповідних заяв є 10.04.2025 (включно).
Отже, оскільки кредитор звернувся до суду з заявою з грошовими вимогами до боржника 18.07.2025 такі вимоги кредитора є конкурсними, однак не мають права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів, відповідно до абз. 3 ч. 4 ст. 45 КУзПБ.
Конкурсні кредитори, заінтересовані стосовно боржника, не мають права вирішального голосу на зборах (комітеті) кредиторів (абз. 13 ч. 2 ст. 47 КУзПБ)
Так, кредитор у заяві з грошовими вимогами повідомив, що не є заінтересованою особою щодо боржника.
Керуючись статтями 1, 45, 47, 67 Кодексу України з процедур банкрутства та статтями 73-79, 86, 234 Господарського процесуального кодексу України, Суд
1. Визнати кредиторські вимоги Головного управління ДПС у Київській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Біг Траст» у розмірі 4 299 476,18, з яких:
1 077 112,00 грн. податкового боргу, третя черга задоволення вимог кредиторів,
324 525,95 грн. штрафних санкцій, шоста черга задоволення вимог кредиторів.
2 897 838,23 грн. пені, шоста черга задоволення вимог кредиторів.
2. Включити до витрат, пов'язаних з провадженням у справі про банкрутство понесені витрати Головного управління ДПС у Київській області на оплату судового збору у розмірі 4844,80 грн., перша черга задоволення вимог кредиторів.
Ухвала набирає законної сили з моменту її прийняття та може бути оскаржена в порядку, передбаченому статтями 255-257 Господарського процесуального кодексу України, з урахуванням особливостей, передбачених Кодексом України з процедур банкрутства.
Повний текст ухвали складено 11.09.2025 року.
Суддя Т.Д. Гребенюк