Справа № 761/27352/25
Провадження № 1-кп/761/3631/2025
29 серпня 2025 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
при секретарі ОСОБА_2 ,
провівши в приміщенні Шевченківського районного суду м. Києва підготовче судове засідання у кримінальному провадженні № 72024161000000081, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 06.11.2024 відносно
ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Плетений Ташлик Новоукраїнського (Маловисківського) району Кіровоградської області, громадянина України, з середньою освітою, працюючого на посаді головного бухгалтера ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ», реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,
обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,
за участю сторін кримінального провадження:
прокурора ОСОБА_4 ,
захисника ОСОБА_5 ,
обвинуваченого ОСОБА_3 ,
30.06.2025 у провадження до судді Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 з Одеської обласної прокуратури надійшов обвинувальний акт з реєстром матеріалів досудового розслідування у кримінальному провадженні № 72024161000000081, відомості щодо якого внесені до Єдиного реєстру досудового розслідування 06.11.2024, відносно ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Відповідно до висунутого обвинувачення, ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КПК України, за таких обставин.
Так, товариство з обмеженою відповідальністю «ДЕЛФІ СТРОНГ» (код ЄДРПОУ 45170106) (далі - ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ») зареєстровано 16.11.2023 Шевченківською районною в місті Києві державною адміністрацією за № 1000741020000105373.
На податковий облік підприємство взято 16.11.2023 в Головному управлінні ДПС у м. Києві (державна податкова інспекція у Шевченківському районі (далі - ДПІ) за номером № 265923308321.
Основним видом діяльності ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» за КВЕД являється: «Оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин» (_46.21). Податкова адреса підприємства до 09.08.2024: місто Київ, вул. Іллєнка Юрія, 7 (Шевченківський район міста Києва). Податкова адреса ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» з 09.08.2024: місто Київ, вул. Берлінського Максима, 9 (Шевченківський район міста Києва).
Відповідно до наказу директора ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» ОСОБА_6 від 28.03.2024 № 28/03-ДС на посаду фінансового директора ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» з 28.03.2024 призначено ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_2 . У подальшому, наказом директора ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» ОСОБА_7 від 13.06.2025 № 8/06 ОСОБА_3 з 13.06.2025 призначено на посаду головного бухгалтера ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ».
Згідно посадової інструкції фінансового директора, затвердженої директором ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» ОСОБА_6 28.03.2024, ОСОБА_3 , як службова особа ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» відноситься до категорії керівництва, у своїй діяльності фінансовий директор має повний доступ та користується такими електронними системами, як «М.Е.Док», «клієнт-банк» та іншими обліковими системами, а також має в розпорядженні електронний цифровий підпис директора підприємства. Складати, подавати/підписувати та отримувати всі необхідні для здійснення господарської діяльності документи, включаючи документи фінансової та податкової звітності.
Також відповідно до вказаної посадової інструкції та здійснює, у тому числі, наступне:
- Організовує управління рухом фінансових ресурсів підприємства і регулювання фінансових відносин з метою найбільш ефективного використання всіх видів ресурсів в процесі виробництва і реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і отримання максимального прибутку.
- Визначає джерела фінансування виробничо-господарської діяльності підприємства (бюджетне фінансування, короткострокове і довгострокове кредитування, випуск і придбання цінних паперів, лізингове фінансування, залучення позикових, використання власних коштів).
- З метою визначення зовнішнього джерела фінансування організовує діяльність працівників фінансового підрозділу за наступними напрямками: пошук джерел, оцінка вартості джерел, оцінка фінансового ризику, співвідношення власних і залучених джерел фінансування.
- Безпосередньо веде переговори з комерційними банками, іншими кредитними установами та іншими зовнішніми організаціями.
- Координує роботи з проведення аналізу фінансово-економічного стану підприємства (аналіз бухгалтерської звітності, горизонтального, вертикального аналізу, розрахунку фінансових коефіцієнтів і т.д.).
- Забезпечує розробку облікової політики підприємства (визначення: методів списання сировини і матеріалів у виробництво; варіантів списання малоцінних та швидкозношуваних предметів; методів оцінки незавершеного будівництва; можливості застосування прискореної амортизації; форм планування нових виробництв і ділянок, методів обліку готової продукції; пр.).
- Здійснює керівництво роботами по формуванню кредитної політики підприємства, що включають: проведення аналізу структури балансу; визначення рівня співвідношення власних і позикових коштів; прийняття рішення про залучення позикових коштів; визначення потреби в залученні позикових коштів; вивчення кредитних організацій; аналіз договірної документації; складання плану повернення позикових коштів; розрахунок процентних ставок за період кредиту; визначення суми відсотків по проектам кредитних договорів; встановлення джерел виплати суми кредиту і відсотків; розробка планів і схем погашення кредитів; пр.).
- Здійснює управління активами підприємства (фінансування поточної виробничої діяльності; інвестиції, що направляються підприємством на технічний розвиток (реконструкцію, оновлення і ремонт обладнання, випуск нових видів продукції, будівництво будівель і споруд, пр.); фінансові інвестиції (придбання цінних паперів, управління портфелем цінних паперів, створення дочірніх підприємств, ін.); маневрування тимчасово вільними коштами; реорганізація, ліквідація, реалізація окремих об?єктів майнового комплексу підприємства).
- Організовує дослідження і аналіз витрат на закупівлю сировини і матеріалів, споживання електроенергії, транспортних витрат, готово-коштів і інших витрат, витрат на амортизаційні відрахування, відсотків за кредити, витрат на утримання апарату управління, витрат на поточний ремонт обладнання та інші витрати з метою визначення політики управління витратами.
- Здійснює організацію підготовчих робіт з бюджетного планування (підготовки пропозицій щодо формування системи функціональних бюджетів (бюджету погашення кредитів, податкового бюджету, доходного); розробки пропозицій щодо складання зведеного бюджету, визначення структури бюджету, визначення відповідальності за виконання бюджету, встановлення процедур узгодження, затвердження та контролю бюджету).
- Організовує роботи з проведення фінансового аналізу та аналізу надходження коштів на рахунки підприємства від реалізації продукції (товарів) і надані послуги (виконані роботи); досліджує динаміку доходів від фондової діяльності (управління фондовим портфелем), доходів від нових емісій акцій; витрачання виручки від продажів за основними напрямками (закупівля сировини і матеріалів, оплата праці, постійні витрати та інші поточні потреби підприємства; виплата процентів за кредитами; виплата дивідендів; інвестиційна діяльність; пр.).
- За результатами фінансового аналізу забезпечує розробку пропозицій, спрямованих на забезпечення платоспроможності, попередження утворення і ліквідації невикористаних, товарно-матеріальних цінностей, підвищення рентабельності виробництва, збільшення прибутку, зниження витрат на виробництво і реалізацію продукції, зміцнення фінансової дисципліни.
- Забезпечує своєчасне надходження доходів, оформлення у встановлені терміни фінансово-розрахункових і банківських операцій, оплату рахунків постачальників і підрядників, погашення позик, виплати відсотків, заробітної плати робітникам і службовцям, перерахування платежів до банківських установ.
- Забезпечує розробку податкової політики підприємства (формування податкової бази по всіх видах податків і зборів; вибір форм податкового обліку; визначення складу витрат, що відносяться на собівартість продукції (товарів, робіт, послуг) для цілей оподаткування; визначення механізмів використання податкових пільг і т.д.).
- Організовує: розробку податкового бюджету, що дозволяє визначати планове значення прибутку; передбачення рахунків прибутку та податків на прибуток.
- Забезпечує перерахування податків і зборів у державний, регіональний та місцевий бюджети, в державні позабюджетні соціальні фонди в установленому законодавством порядку.
- Здійснює керівництво розробкою стандартів фінансового обліку та взаємозв'язку з бухгалтерським обліком (форм звітності, що не затверджені на нормативно-правовому рівні; термінів; системи інформаційних потоків документів; пр.).
- Забезпечує ведення обліку руху фінансових коштів і складання звітності про результати фінансової діяльності відповідно до стандартів фінансового обліку та звітності, достовірної інформації; контролює правильність складання і оформлення звітної документації.
- Координує роботи по складанню пояснювальних записок (щомісячних, щоквартальних, річних) за формами фінансового обліку і звітності з розрахунковими показниками, з докладним аналізом відхилень (від планових, середньогалузевих показників, показників попереднього року, підприємств-конкурентів, пр.).
- Організовує роботи з підготовки звітів для керівника підприємства (колективного органу правління, загальних зборів засновників (акціонерів)) з фінансових питань.
- Несе відповідальність з фінансових питань нарівні з керівником підприємства і має право другого підпису.
З вказаною посадовою інструкцією ОСОБА_3 ознайомлений під розпис 28.03.2024.
Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004, до обов'язків ОСОБА_3 на ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, він відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов'язань перед державним та місцевим бюджетами.
Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України встановлено, що керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.
У відповідності до вимог ч. 6 ст. 128 Господарського кодексу України на ОСОБА_3 у ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» покладено обов'язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов'язкових платежів, сплачувати податки, збори та інші обов'язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.
Частиною 7 ст. 128 Господарського кодексу України визначено, що ОСОБА_3 на ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» зобов'язаний додержуватися вимог, передбачених статтями 46 і 49 цього Кодексу, а також іншими законодавчими актами, і несе майнову та іншу встановлену законом відповідальність за завдані ним шкоду і збитки.
Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов'язаний:
- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.
Таким чином, ОСОБА_3 , займаючи посаду на ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ», що пов'язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України, наказами про призначення на посаду та право подання податкової звітності останнім, його посадовою інструкцією.
У свою чергу ст. 67 Конституції України визначено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Податок на прибуток підприємств встановлений Податковим кодексом України, є введеним у встановленому законом порядку та входить в систему оподаткування.
Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов?язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов?язаних з визначенням об?єктів оподаткування та/або податкових зобов?язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов?язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
У випадках, передбачених ст. 216 Цивільного кодексу України, платники податків мають право вносити відповідні зміни до податкової звітності у порядку, визначеному ст. 50 Податкового кодексу України.
Відповідно до п. 44.2 ст. 44 Податкового кодексу України для обрахунку об?єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.
Платники податку, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» застосовують міжнародні стандарти фінансової звітності, ведуть облік доходів і витрат та визначають об?єкт оподаткування з податку на прибуток за такими стандартами з урахуванням положень цього Кодексу. Такі платники податку при застосуванні положень цього Кодексу, в яких міститься посилання на положення (стандарти) бухгалтерського обліку, застосовують відповідні міжнародні стандарти фінансової звітності....».
Пунктом 46.1. Податкового кодексу України визначено, що податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов?язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов?язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Митні декларації прирівнюються до податкових декларацій для цілей нарахування та/або сплати податкових зобов'язань.
Відповідно до пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу: Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 цього Кодексу.
Фінансова звітність, що складається та подається відповідно до цього пункту платниками податку на прибуток та неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до податкової декларації з податку на прибуток (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) та її невід?ємною частиною.
Згідно з абзацом першим пунктом 49.2 статті 49 Податкового кодексу України платник податків зобов?язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об?єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.
Відповідно до п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу України платник податку на прибуток (крім платників податку на прибуток, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зобов?язані оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом) подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 цього Кодексу.
Згідно зі статтею 49 Податкового Кодексу, податкові декларації, що подаються за базовий звітний (податковий) період котрий дорівнює календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 п. 49.18. ст. 49 Податкового кодексу України, подаються протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).
Відповідно до підпункту 134.1.1. пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України, об?єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.
Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 Податкового кодексу України, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітній) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового днем податкового (звітного) періоду.
Згідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов?язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов?язаних з визначенням об?єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов?язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Також, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, «датою виникнення податкових зобов?язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з полій. що сталася раніше:
a) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку».
Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України встановлено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб?єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов?язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв?язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб?єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).
У свою чергу, ОСОБА_3 , будучи службовою особою в ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ», достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на нього відповілальність і бажаючи уникнути виконання обов?язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, бажаючи їх настання, діючи самостійно і одноособово, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» за адресою: м. Київ, вул. Берлінського Максима, 9, у 2024 році, шляхом не віднесення до складу доходів підприємства вартості безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції не нарахував та не сплатив до державного бюджету України податок на прибуток вказаного підприємства у загальній сумі 118 720 000 грн за звітний (податковий) період Півріччя 2024 року.
Так, ОСОБА_3 , у вересні 2024 року (більш точний час в ході досудового розслідування не встановлено), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» за вказаною вище адресою, будучи службовою особою в ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» відповідальною за нарахування та сплату податків, діючи умисно, усвідомлюючи покладені на нього обов?язки зі сплати податків і бажаючи їх уникнути, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, маючи єдиний прямий умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про фактичний об?єм (вагу) отриманого та реалізованого товару підприємством, а саме наступної сільськогосподарської продукції: пшениці, м?якої, не насіннєвої у кількості 16 000 000 кг, її фактичну вартість 99 555 556 грн; соєвих бобів, неподрібнених, не для сівби у кількості 40 000 000 кг, їх фактичну вартістю 560 000 000 грн, та загальну вартість товару (сільгосппродукції) 659 555 556 грн, достовірно знаючи про вказані вище вимоги законодавства та діючи в їх порушення, умисно склав і не вніс до податкової декларації з податку на прибуток ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» за звітний (податковий) період Півріччя 2024 року відомості, які відповідають реальним обсягам отриманої за вказаний періол часу сільгосппродукції, а саме:
- у складі рядку 01 «Дохід від будь - якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)» Декларації з податку на прибуток за звітний (податковий) період Півріччя 2024 року не врахував вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції (пшениці, м?якої, не насіннєвої; соєвих бобів, неподрібнених, не для сівби) у сумі 659 555 556 грн;
- у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування» Декларації з податку на прибуток за звітний (податковий період Півріччя 2024 року не врахувала вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції (пшениці, м?якої, не насіннєвої; соєвих бобів, неподрібнених, не для сівби) у сумі 659 555 556 грн.
Після складання зазначеної вище декларації з податку на прибуток ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» за звітний (податковий) період Півріччя 2024 року, з метою завершення та реалізації свого єдиного злочинного наміру, направленого на умисне ухилення від сплати податків, бажаючи уникнути обов?язку сплати податку на прибуток, ОСОБА_3 09.09.2024 (точний час досудовим розслідуванням не встановлено) перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, не ставлячи до відома інших осіб про свої злочинні наміри, маючи в розпорядженні електронний цифровий підпис директора ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» ОСОБА_8 , підписав ним декларацію з податку на прибуток ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» за звітний (податковий) період Півріччя 2024 року, в якій не відображено вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції (пшениці, м?якої, не насіннєвої та соєвих бобів неподрібнених, нормальної товарної якості) загальною вартістю 659 555 556 грн, і яку того ж дня засобами телекомунікаційного зв?язку ОСОБА_3 подано до Головного управління ДПС у м. Києві (ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, Шевченківський район м. Києва), де її 09.09.2024 прийнято до операційного обліку.
У результаті вищевказаних умисних протиправних дій ОСОБА_3 , як службової особи ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ», вчинених шляхом приховування об?єкту оподаткування та його заниження, до бюджету держави не нараховано та не сплачено податок на прибуток вказаного підприємства у загальній сумі 118 720 000 грн (659 555 556 грн *18%) за звітний (податковий) період Півріччя 2024 року, що є коштами в особливо великих розмірах, так як вказана сума більш ніж у 7000 разів перевищує установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.
Таким чином, ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
У судовому засіданні захисник обвинуваченого ОСОБА_3 - адвокат ОСОБА_5 заявив клопотання про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, у зв'язку із повною сплатою податків та відшкодуванням завданої державі шкоди, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Обвинувачений ОСОБА_3 підтримав позицію захисника та просив звільнити його від кримінальної відповідальності.
Прокурор ОСОБА_4 не заперечував стосовно задоволення заявленого клопотання у зв'язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі, просив його задовольнити.
Вислухавши думку учасників судового провадження, дослідивши надані в розпорядження суду матеріали кримінального провадження, суд прийшов до наступного висновку.
Відповідно до положень ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Як убачається з наявних в розпорядженні суду матеріалів, 26 червня 2025 року у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72024161000000081 від 06.11.2024, ОСОБА_3 повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
Відповідно до долученої платіжної інструкції № 1 від 09 вересня 2024 року, ОСОБА_3 сплачено податок у повному обсязі, тобто до притягнення його до кримінальної відповідальності.
Таким чином, судом встановлено, що до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_3 останнім сплачено у повному обсязі податок у розмірі 118 720 000, 00 гривень, у зв'язку з чим він підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Крім того, суд враховує, що ОСОБА_3 згідно довідки № 74-23062025/51210 від 23.06.2025 раніше не судимий, також відповідно до довідок КНП «Обласна клінічна лікарня Кіровоградської обласної ради» від 13.06.2025 на обліку у лікаря-нарколога та лікаря-психіатра не перебуває.
Цивільний позов у кримінальному провадженні не пред'являвся.
Процесуальні витрати за проведення судової-економічної експертизи від 14.05.2025 №4/1, що становить 14 842 (чотирнадцять тисяч вісімсот сорок дві) гривні 80 копійок, слід стягнути з обвинуваченого.
Долю речових доказів необхідно вирішити у порядку, встановленому ст. 100 КПК України.
Керуючись ст.ст. 285-288, 369-372 КПК України, ч. 4 ст. 212 КК України, суд
Клопотання захисника обвинуваченого ОСОБА_3 - адвоката ОСОБА_5 про звільнення від кримінальної відповідальності - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження щодо ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за обвинуваченням останнього у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72024161000000081- закрити.
Стягнути з обвинуваченого ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , процесуальні витрати за проведення судової-економічної експертизи від 14.05.2025 №4/1, що становить 14 842 (чотирнадцять тисяч вісімсот сорок дві) гривні 80 копійок, в дохід держави.
Речові докази:
- наказ № 28/03-ДС «Про прийняття на роботу ОСОБА_3 » від 28.03.2024 на 01 арк., посадову інструкцію директора фінансового ТОВ «Делфі Стронг» від 28.03.2024 на 04 арк. - зберігати в матеріалах кримінального провадження;
- копію рішення №12/2025 єдиного учасника ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» від 12.06.2025 на 02 арк., платіжну інструкцію №1 від 09.09.2024 на 01 арк., завірену копію наказу № 8/06 від 13.06.2025 на 01 арк. - зберігати в матеріалах кримінального провадження;
- картку підприємства ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» код за ЄДРПОУ 45170106 на 08 арк., податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» код за ЄДРПОУ 45170106 за звітній (податковий) 2024 рік на 03 арк., фінансову звітність малого підприємства ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» код за ЄДРПОУ 45170106 за 1 Півріччя 2024 року на 02 арк. - зберігати в матеріалах кримінального провадження;
- заяву щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) від 15.11.2023 на 7 арк., рішення №1 одноосібного засновника ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» від 15.11.2023 на 1 арк., моніторинг застосування санкцій на 2 арк., модельний статут на 8 арк., структуру власності ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» на 2 арк., відомості щодо зниклих громадян на 2 арк., відомості з ДМС щодо перевірки недійсних документів на 2 арк., повний витяг з Державного реєстру актів цивільного стану громадян про відсутність актового запису цивільного стану на 1 арк., заяву щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) від 15.11.2023 на 7 арк., заяву щодо державної реєстрації зміни учасника юридичної особи, вимоги нотаріального засвідчення/посвідчення на 4 арк., Акт № 07/08/2024 приймання-передачі частки статутного капіталу ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» від 07.08.2024 на 1 арк., Рішення №07/08/2024 учасника від 07.08.2024 на 1 арк., Довіреність від 22.04.2024 на 2 арк., Платіжну інструкцію від 07.08.2024 на 1 арк., Заяву щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) на 6 арк., Рішення одноосібного учасника №07/08/2024 ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» від 07.08.2024 на 2 арк., структура власності ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» від 08.08.2024 на 2 арк., копію паспорту гр. України ОСОБА_8 на 6 арк., платіжну інструкцію від 07.08.2024 на 1 арк., заяву щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) на 4 арк., рішення одноосібного учасника № 24/04/2025 ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» від 24.04.2025 на 1 арк., Інформаційну довідку з Єдиного реєстру спеціальних бланків нотаріальних документів від 07.05.2025 на 1 арк., Витяг з Державного реєстру санкцій від 07.05.2025 на 1 арк., квитанції про оплату від 07.05.2025 на 10 арк., заяву щодо державної реєстрації зміни учасника юридичної особи, вимоги нотаріального засвідчення/посвідчення на 4 арк., Акт приймання-передачі частки у статутному капіталі ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» від 24.04.2025 на 1 арк., Інформаційну довідку з Єдиного реєстру спеціальних бланків нотаріальних документів від 22.05.2025 на 1 арк., повний витяг з Державного реєстру актів цивільного стану громадян про відсутність актового запису цивільного стану від 22.05.2025 на 2 арк., Інформацію з єдиного реєстру боржників від 22.05.2025 на 1 арк., Витяги з Державного реєстру санкцій від 22.05.2025 на 3 арк., Витяги з Державного реєстру обтяжень рухомого майна від 22.05.2025 на 2 арк., квитанції на оплату від 22.05.2025 на 2 арк., заяву щодо державної реєстрації юридичної особи (крім громадських формувань та органів влади) на 4 арк., структуру власності ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ» на 1 арк., відомості з ДМС щодо перевірки недійсних документів на 3 арк., відомості щодо осіб, які переховуються від органів влади на 2 арк., повний витяг з Державного реєстру актів цивільного стану громадян про відсутність актового запису цивільного стану від 03.06.2025 на 1 арк., Витяги з Державного реєстру санкцій від 03.06.2025 на 2 арк., квитанції на оплату від 03.06.2025 на 2 арк., - зберігати в матеріалах кримінального провадження;
- митну декларацію 24UA500050009939U0EK10PP, митну декларацію 24UA500050009993U3EK10PP, митну декларацію 24UA500050009175U5EK10PP, зовнішньоекономічний контракт SB-ODS-20240904VT, зовнішньоекономічний контракт UW20240902 від 02.09.2024, зовнішньоекономічний контракт SB20240902ODS від 02.09.2024, договір комісії з ТОВ «ВЕТ ТРЕЙД» 30/08-1 від 30.08.2024, довідку ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ», лист походження №6 від 02.09.2024, лист походження №8 від 04.09.2024, лист походження №7 від 02.09.2024, довідку по рахунку 284 ТОВ «ДЕЛФІ СТРОНГ», специфікацію № 1 від 30.08.2024 до Договору комісії, специфікацію № 2 від 30.08.2024 до Договору комісії, специфікацію № 3 від 30.08.2024 до Договору комісії - зберігати в матеріалах кримінального провадження.
Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення через Шевченківський районний суд м. Києва.
Ухвала набирає законної сили на наступний день після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку не подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Суддя Шевченківського
районного суду м. Києва ОСОБА_1