04 вересня 2025 року м. Ужгород№ 260/5741/25
Закарпатський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Іванчулинця Д.В., розглянувши у письмовому провадженні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Закарпатській області (вул. Волошина, буд. 52, м. Ужгород, Закарпатська область, 88000, код ЄДРПОУ ВП 44106694) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу, -
Головне управління ДПС у Закарпатській області (далі - позивач) звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду із адміністративним позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), яким просить:
1) прийняти позовну заяву до провадження суду;
2) розглянути справу в порядку письмового провадження;
3) винести судове рішення, яким стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , що має РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2 , податковий борг у розмірі 206545,01 грн., у т.ч. пеня в розмірі 334,29 грн., за такими платежами:
- 50 18050400 «Єдиний податок з фізичних осіб» у розмірі 69013,04 грн., у т.ч. пеня в розмірі 334,29 грн.;
- 30 11011700 «Військовий збір, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування» в розмірі 13737,75 грн.;
- 50 18010300 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості» в розмірі 26412,32 грн.;
- 50 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб» у розмірі 28588,66 грн.;
- 50 18010900 «Орендна плата з фізичних осіб» пеня в розмірі 68795,24 грн.
Ухвалою судді Закарпатського окружного адміністративного суду було відкрито спрощене позовне провадження у справі, встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позов - п'ятнадцять днів з дня вручення йому копії даної ухвали суду та роз'яснено сторонам, що суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.
Вказана ухвала була скерована рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача та отримана 25.07.2025 року відповідачем, що підтверджується наявним в матеріалах справи рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.
Проте відповідач відзив на позов у встановлений судом строк не подав, про причини неподання суд не повідомив.
Відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
У зв'язку з вищенаведеним, враховуючи положення ч. 6 ст. 162 КАС України, суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до висновку про задоволення адміністративного позову, виходячи з наступного:
Судом встановлено, що Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (далі - відповідач), ІНФОРМАЦІЯ_1 , має реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 , внесений до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та перебуває на обліку у податковому органі як фізична особа-підприємець.
У Відповідача наявний податковий борг у розмірі 206545,01 грн., у т.ч. пеня в розмірі 334,29 грн., за такими платежами:
- 50 18050400 «Єдиний податок з фізичних осіб» у розмірі 69013,04 грн., у т.ч. пеня в розмірі 334,29 грн.;
- 30 11011700 «Військовий збір, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування» в розмірі 13737,75 грн.;
- 50 18010300 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості» в розмірі 26412,32 грн.;
- 50 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб» у розмірі 28588,66 грн.;
- 50 18010900 «Орендна плата з фізичних осіб» пеня в розмірі 68795,24 грн.
Вищевказана заборгованість виникла у зв'язку із таким.
Платіж 50 18050400 «Єдиний податок з фізичних осіб»
Платіж 30 11011700 «Військовий збір, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування».
Відповідачем до податкового органу самостійно подано звітну податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця 3-ої групи № 9086755690 від 03.04.2024 року за перший квартал 2025 року із самостійно задекларованою сумою єдиного податку, яка підлягає сплаті до бюджету в розмірі 68678,75 грн., та самостійно задекларованою сумою військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування в розмірі 13737,75 грн.
Сума зобов'язання залишається не сплаченою.
Згідно із п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Відповідно до п. 300.1. ст. 300 ПК України платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій.
Згідно п. 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Відповідно до п. 57.1 статті 57 ПК України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом. Крім того, відповідно до ст. 129 ПК України з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавірусної хвороби (COVID-19)), Відповідачу було проведено нарахування пені в сумі 362,95 грн., за платежем 50 18050400 «Єдиний податок з фізичних осіб». Відповідачем частково сплачено суму пені у розмірі 28,66 грн., у зв'язку з чим, залишок до сплати по такій складає 334,29 грн.
Згідно пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов'язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Платіж 50 18010300 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості»
Виникнення податкового боргу у відповідача зумовлено несплатою у строки визначені ПКУ податкових зобов'язань, нарахованих за податковими повідомленнями-рішеннями. Так, платежем 18010300 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості» визначено податкове зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням № 0520998-2413-0708-UA21120190000082169 від 26.04.2024 року за період 2023 року в розмірі 26415,42 грн.
Відповідачем частково сплачено за даним податковим повідомленням - рішенням у розмірі 3,10 грн., у зв'язку з чим, залишок до сплати по такому складає 26412,32 грн.
Указане податкове повідомлення-рішення було вручено особисто відповідачу 05.11.2024 року.
Відповідачем вищевказану суми боргу повністю не сплачено, та податкове повідомлення-рішення не оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку. Відтак, грошове зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням є узгодженими.
Згідно підпункту 266.7.2 пункту 266.7 статті 266 ПК України податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).
Згідно статті 266.10.1 ПК України, податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Платіж 50 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб».
Виникнення податкового боргу у відповідача зумовлено несплатою у строки визначені ПК України податкових зобов'язань, нарахованих за податковими повідомленнями-рішеннями.
Так, платежем 50 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб» визначено податкові зобов'язання за податковими повідомленнями-рішеннями:
- № 497203-2414-0708-UA21120190000082169 від 29.12.2023 року за період 2023 року в розмірі 3894,31 грн. Відповідачем частково сплачено за даним податковим повідомленням-рішенням у розмірі 0,79 грн., у зв'язку з чим, залишок до сплати по такому складає 3893,52 грн. Указане податкове повідомлення-рішення було надіслано засобами поштового зв'язку та вручено 05.03.2024 року (№9000003784528);
- № 3661820-2413-0708-UA21120190000082169 від 06.05.2024 року за період 2024 року в розмірі 353,16 грн.;
- № 3661822-2413-0708-UA21120190000082169 від 06.05.2024 року за період 2024 року в розмірі 109,35 грн.;
- № 3661821-2413-0708-UA21120190000082169 від 06.05.2024 року за період 2024 року в розмірі 25,36 грн.;
- № 3661819-2413-0708-UA21120190000082169 від 06.05.2024 року за період 2024 року в розмірі 106,00 грн.
Указані податкові повідомлення-рішення вручені особисто відповідачу 28.06.2024 року;
- № 931692-2413-0708-UA21120190000082169 від 30.07.2024 року за період 2024 року в розмірі 24101,27 грн. Указане податкове повідомлення-рішення було надіслано засобами поштового зв'язку та вручено 23.10.2024 року (№9000003845969).
Відповідачем вищевказані суми боргу не сплачено, та податкові повідомлення-рішення не оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку.
Статтею 269 ПК України передбачено, що платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.
Відповідно до п. 287.5 ст. 287 ПК України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п. 266.10.1 ст. 266 ПК України податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами протягом - 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення. Відтак, грошові зобов'язання за податковими повідомленнями-рішеннями є узгодженими.
Платіж 50 18010900 «Орендна плата з фізичних осіб».
25 листопада 2020 року між Горунською сільською радою та ОСОБА_1 було укладено Договір оренди землі, в якому визначено, що орендодавець надає, а орендар приймає в строкове платне користування земельну ділянку загальною площею 0,3499 га для обслуговування розпилювально-стругального цеху. Виникнення податкового боргу у відповідача зумовлено несплатою у строки визначені ПК України податкових зобов'язань, нарахованих за податковими повідомленнями-рішеннями.
Так, платежем 50 18010900 «Орендна плата з фізичних осіб» визначено податкові зобов'язання за податковими повідомленнями-рішеннями:
- № 00013120716/2414-0708-UA21120190000082169 від 28.02.2024 року за період 2020 року в розмірі 6879,53 грн.;
- № 0001310/0716/-2414-0708-UA21120190000082169 від 28.02.2024 року за період 2021 року в розмірі 61915,71 грн.
Указані податкові повідомлення-рішення були надіслані засобами поштового зв'язку та вручені 05.03.2024 року (№9000003784528).
Відповідачем вищевказані суми боргу не сплачені та податкові повідомлення-рішення не оскаржені ні в адміністративному, ні в судовому порядку.
Відповідно до пп. 269.1.2. п. 269.1. ст. 269 ПК України платниками плати за землю є платники орендної плати - землекористувачі (орендарі) земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди.
Положенням п. 288.2 ст. 288 ПК України передбачено, що платником орендної плати є орендар земельної ділянки.
Згідно із п. 288.3 ст. 288 ПК України об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.
Відповідно до п. 287.1 ст.287 ПК України власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
Згідно п. 286.5 ст.286 ПК України нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку.
Згідно з п. 287.5 ст. 287 ПК України, зазначений податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення. Відтак, грошові зобов'язання за податковими повідомленнями-рішеннями є узгодженими.
Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Статтею 16 ПК України передбачено, що одним із обов'язків платника податків є обов'язок сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
У силу підпункту 14.1.153 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.
У зв'язку з несплатою податку відповідачу на підставі пункту 59.1. статті 59 ПК України, надіслано податкову вимогу від 10.06.2024 року за №0006538-1309-0716 про наявність податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями, яка була направлена на адресу Відповідача засобами поштового зв'язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення та вручена 03.07.2024 року (№ 0600934793738).
Відповідно до пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПК України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до частини першої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
За наведених обставин, позовні вимоги підтверджені належними і допустимими доказами, такі відповідачем не спростовані (відзиву на позов відповідач суду не надав) та підлягають до задоволення повністю.
Згідно ч. 2 ст. 139 КАС України, судові витрати з відповідача не стягуються.
Керуючись ст. ст. 5, 19, 77, 78, 139, 243, 246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
1. Адміністративний позов Головного управління ДПС у Закарпатській області (вул. Волошина, буд. 52, м. Ужгород, Закарпатська область, 88000, код ЄДРПОУ ВП 44106694) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
2. Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , що має РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2 , податковий борг у розмірі 206545,01 грн. (двісті шість тисяч п'ятсот сорок п'ять гривень одну копійку), у т.ч. пеня в розмірі 334,29 грн., за такими платежами:
- 50 18050400 «Єдиний податок з фізичних осіб» у розмірі 69013,04 грн., у т.ч. пеня в розмірі 334,29 грн.;
- 30 11011700 «Військовий збір, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування» в розмірі 13737,75 грн.;
- 50 18010300 «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості» в розмірі 26412,32 грн.;
- 50 18010700 «Земельний податок з фізичних осіб» у розмірі 28588,66 грн.;
- 50 18010900 «Орендна плата з фізичних осіб» пеня в розмірі 68795,24 грн.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або у разі розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення. Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції.
СуддяД.В. Іванчулинець