Справа № 761/35715/25
Провадження № 1-кс/761/23252/2025
29 серпня 2025 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання детектива відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів,
Детектив відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 за погодженням із прокурором третього відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.
Обґрунтовуючи клопотання, зазначив, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва прокурорів Офісу Генерального прокурора України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72025001110000041 від 11.06.2025, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Відповідно до матеріалів досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), діючи у період з 01.01.2018 по 09.04.2025, з метою ухилення від сплати податку на прибуток, шляхом безпідставного застосування звільнень від оподаткування податком на прибуток за рахунок неправомірного застосування спрощеної системи оподаткування (єдиний податок 4 групи) та укладання договорів відступлення права вимоги з пов'язаними суб'єктами, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ( НОМЕР_6 ), в порушення п. 44.1, п. 44.2, п. 44.6, ст. 44, п.п. 134.1.1, п. 134.1, ст. 134, п. 135.1 ст. 135, п. 137.1 ст. 137, п.п 140.4.4, 140.5.10, п. 140.5 ст. 140 Податкового Кодексу України , ст. 9 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» занизили суму податку на прибуток, внаслідок чого ухилились від сплати податку на прибуток в сумі 289 411 480 грн, що є особливо великим розміром.
Вищезазначені обставини підтверджуються актом «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 )» № 6273/19-00-07-01/37347453 від 07.05.2025, яка проводилася співробітниками ІНФОРМАЦІЯ_7 .
Згідно аналітично-інформаційних відомостей, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 , перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_7 . Основний вид діяльності за КВЕД: _01.11 Вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур. Керівник підприємства: ОСОБА_5 . Засновники: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ОСОБА_5 .
Згідно матеріалів досудового розслідування встановлено , що основний вид діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » _01.11 Вирощування зернових культур (крiм рису), бобових культур i насiння олiйних культур. В 2018 році платник перебував на загальній системі оподаткування, при цьому основні засоби для здійснення діяльності у сфері сільського господарства (с/г техніка, кваліфіковані спеціалісти, наймані працівники) відсутні. Загальна кількість найманих працівників - 2 особи. 25.05.2018 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » укладено з пов'язаною особою - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) договори суборенди земельних ділянок площею 28 га строком дії до 31.12.2018 (зареєстровано в Державному реєстрі речових прав 01.06.2018). Одночасно, 01.06.2018року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » уклало з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » Договір купівлі-продажу незавершеного виробництва від 01.06.2018 та згідно акта приймання-передачі від 01.06.2018, який є додатком до Договору, придбало незавершене виробництво (готові посіви кукурудзи площею 28 га) розташоване на вищезгаданих земельних ділянках що розташовані на території Хмельницької області, одержаних в суборенду згідно акта приймання-передачі незавершеного виробництва.
Для вирощування та збору урожаю кукурудзи придбавало сторонні послуги, добрива та ЗЗР у підприємств агрохолдингу, зокрема, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » ( НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » ( НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_8 ). В результаті в 2018 році зібрано урожай кукурудзи в кількості 210,6 т, який реалізовано пов'язаній особі - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » на суму 509727 грн.
За підсумками вищевказаних операцій суму отриманого доходу від реалізації кукурудзи враховано при визначенні питомої ваги доходу реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва (76,49%), як наслідок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 2019 році перейшло на спрощену систему оподаткування та стало платником єдиного податку 4 групи.
Наявні в користуванні на праві оренди земельні ділянки, укладені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з власниками - фізичними особами (орендодавцями) площею 577 га були передані по договору інвестування від 07.05.2018 №07/05/2018-ГЛК-В за винагороду пов'язаній особі - ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) та не використовувалися у вирощуванні с/г продукції. Враховуючи викладене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в 2018 році не здійснювало вирощування сільськогосподарської продукції на земельних ділянках, які належали ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на праві оренди земельних ділянок сільськогосподарського призначення згідно укладених договорів з власниками -фізичними особами (орендодавцями) площею 577 га. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », придбавши незавершене виробництво - посіви кукурудзи на земельних ділянках площею 28 га, здійснило формальний перехід на єдиний податок 4 групи в 2019 році.
Досудовим розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в 2018 році не здійснювало безпосередньо сільськогосподарську діяльність з вирощення кукурудзи, в зв'язку з відсутністю основних засобів для здійснення діяльності у сфері сільського господарства (с/г техніка, кваліфіковані спеціалісти, наймані працівники). Товариство придбало у пов'язаної з ним юридичної особи засіяні кукурудзою площі (біологічні активи) та придбало послуги зі збору кукурудзи (внесення добрив, обробіток гербіцидами, пряме комбайнування, агрономічні послуги тощо) у третіх осіб, таким чином вирощення та збір урожаю 100% здійснювався третіми особами. Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в 2018 році не відповідало вимогам, встановленим підпунктом 14.1.235 пункту 14.1 статті 14, статтями 291 та 299 ПК України, не було сільськогосподарським товаровиробником, а отже, не мало права перебувати на спрощеній системі оподаткування в 2019 році, незважаючи на самостійно визначену ним в 2019 році частку сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік в розмірі 76,49%.
В 2019 році ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » отримано 1 307 713 тис. грн. (1,3 млрд. грн.) доходу, з яких основну суму становили доходи, отримані від ПАП " ІНФОРМАЦІЯ_11 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) - 1 138 млн. грн, в тому числі: - безповоротна фінансова допомога - 481 550 тис. грн., прощення боргу по договору відступлення права вимоги - 520 000 тис. грн., безоплатне відступлення права вимоги заборгованості - 136 000 тис. грн. Відповідно до звіту про фінансові результати за 2019 рік загальна сума доходу складає 1 307 713 тис. грн (1,3 млрд. грн.), сума витрат - 32 448 тис. грн, чистий фінансовий результат (прибуток) склав 1 275 265 тис. грн.
Таким чином, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » неправомірно застосували звільнення від оподаткування податком на прибуток, за рахунок неправомірного застосування спрощеної системи оподаткування (єдиний податок 4 групи).
В діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2019 рік відсутній необхідний критерій сільськогосподарського товаровиробництва - отримання власної сільськогосподарської продукції. Господарська діяльність полягала виключно у наданні фінансових послуг, поворотної та безповоротної фінансової допомоги, операцій з відступлення права вимоги та прощення боргу, а не у виробництві с/г продукції. Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в 2019 році не було сільськогосподарським товаровиробником в розумінні пп.14.1.235 п.14.1 ст.14 ПКУ, та всупереч вимогам статей 291, 299 Податкового Кодексу України неправомірно перебувало на спрощеній системі оподаткування в 2019 році (єдиний податок четвертої групи для сільськогосподарських товаровиробників), і як наслідок, умисно не сплатило податок на прибуток підприємств. Підсумовуючи вищенаведене - єдиною метою діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2018 рік було формальне здійснення переходу на спрощену систему оподаткування з метою пільгового оподаткування, надання фінансових послуг пов'язаним ообам, які полягали в закритті (списанні) кредиторської заборгованості та ухилення від сплати податку на прибуток за «схемними операціями».
Слід зазначити, що оскільки річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2019 рік перевищив 40 мільйонів гривень і склав 1 307 712 324 грн., то відповідно до пп.134 .1 .1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України у Товариства виникає обов'язок коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці за 2020 рік. Неправомірне перебування в 2019 році ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на спрощеній системі оподаткування - платником Єдиного податку ІУ групи дало право в наступному 2020 році, перебуваючи на загальній системі оподаткування, сформувати витрати в сумі 800 000 тис. грн. від безкоштовно відступленого права вимоги заборгованості підприємствам Агрохолдингу, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ( НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » ( НОМЕР_6 ), - пов'язаним особам, платникам єдиного податку, та не відобразити цю ж суму в різницях, які збільшують фінансовий результат до оподаткування відповідно до вимог п.п 140.5.10 п140.5 ст. 140 ПКУ.
Внаслідок виникнення обов'язку коригування фінансового результату на різниці, визначені ПКУ досудовим розслідуванням встановлено завищення різниць, які зменшують фінансовий результат до оподаткування за 2021 рік в сумі 789956414 грн., І квартал 2022 року в сумі 467423055 грн., за півріччя 2022 року в сумі 467423055грн., за три квартали 2022 року в сумі 467423055 грн., за 2022 року в сумі 467423055 грн., за 2023 рік в сумі 467423055 грн..
Враховуючи викладене, в ході досудового розслідування встановлено заниження податку на прибуток службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в сумі 289 411 480 грн., що призвело до ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.
Проведеним оглядом встановлені відомості щодо банківських рахунків суб'єктів господарювання та фізичних осіб-підприємців, які використовувались під час вчинення кримінального правопорушення та які відкриті в банківській установі АТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (МФО НОМЕР_12 ):
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ).
Детектив у судове засідання не з'явився, до суду подано заяву про розгляд справи без його участі та просить клопотання задовольнити.
Слідчий суддя на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України розглянув клопотання про тимчасовий доступ без виклику особи у володінні якої перебувають речі та документи.
Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя дійшов наступного висновку.
Судом встановлено, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва прокурорів Офісу Генерального прокурора України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72025001110000041 від 11.06.2025, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» - інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею.
Банківською таємницею, зокрема, є:
1) відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України;
2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди;
3) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності.
Відповідно до ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» - інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Відповідно до п. 5 ст. 162 Кримінального процесуального кодексу України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах та документах належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.
Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до абз. 1 ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Враховуючи те, що інформація, яка перебуває у володінні в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (МФО НОМЕР_12 ) може мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, детективом у клопотанні доведено можливість використання як доказу інформації, яка знаходиться в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (МФО НОМЕР_12 ) та іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою даної інформації неможливо, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -
Клопотання детектива відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.
Надати слідчим у кримінальному провадженні № 72025001110000041 від 11.06.2025 - детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України: ОСОБА_3 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю вилучення завірених належним чином їх копій, що знаходяться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (МФО НОМЕР_12 ), щодо: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), а саме:
документів справ з юридичного оформлення рахунків;
довіреностей на розпорядження рахунками, касові операції, отримання та внесення грошових коштів, подання/отримання документів;
кредитної та депозитної справи;
договорів щодо надання послуг «клієнт банк», заявок на надання зазначеної послуги та документів щодо встановлення (перевірки) зазначеної послуги;
заяв на зняття грошових коштів (переведення на корпоративний рахунок), видаткових касових ордерів на отримання готівки, грошових з контрольною маркою чеків на отримання готівки, доручень на отримання готівкових коштів, інших документів щодо зняття/внесення готівки;
договорів еквайрингу, актів надання послуг з еквайрингу та прийому - передачі обладнання;
з можливість вилучення копій:
фото, відео матеріалів з пристроїв фіксації (камери фото та відео спостереження встановлені на фасадах, в приміщеннях, банківських терміналах, банкоматах банківської установи, на яких зображено осіб, що використовували банківські рахунки;
адрес та місця розташування банківських відділень, банківських терміналів, банкоматів банківської установи у яких здійснювались поповнення рахунків та зняття грошових коштів;
лог файлів, журналів, відомостей про обладнання, програмних комплексів, користувачів, електронних скриньок, ІР-адрес, номерів телефонів, даних місцезнаходження, геопозицій та геолокацій під час сеансів використання інтернет банкінгу та з яких здійснювався вхід до інтернет банкінгу, здійснювалось віддалене керування рахунками та забезпечувалась робота системи віддаленого доступу типу «клієнт банк» з дня відкриття рахунків та по дату постановлення ухвали слідчим суддею в електронному вигляді;
зовнішньо - економічних контрактів з додатками, інвойсами, специфікаціями та ВМД, заявки на купівлю та конвертацію валюти;
банківських виписок (інформації щодо банківських рахунків клієнта та операцій, проведених ним чи на його користь) по рахункам в електронному вигляді (файли текстового формату з роздільниками полів - CSV (Comma-Separated Values) сформованими згідно із загальним описом формату RFC 4180 відповідно до Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці у редакції чинної постанови Правління Національного банку України) із зазначенням номера документа, дати документа, суми операції, суми операції (UAH), валюти операції, номера рахунку платника, унікальних ідентифікаторів та/або номерів емісійних платіжних інструментів платника, коду ID НБУ банку платника, банку платника, найменування платника, номера/коду платника, IP-адреси платника, коду ID НБУ надавача платіжних послуг отримувача, надавача платіжних послуг отримувача, найменування отримувача, номера рахунку отримувача, унікальних ідентифікаторів та/або номерів емісійних платіжних інструментів отримувача, номера/коду отримувача, призначення платежу, дати проведення операції, часу здійснення операції, залишку коштів на рахунку, за період з 01.01.2018 по 09.04.2025.
Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Cлідчий суддя
Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1