Справа № 761/35072/25
Провадження № 1-кс/761/22898/2025
28 серпня 2025 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого детектива другого відділу детективів Підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів,
Старший детектив другого відділу детективів Підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 за погодженням із прокурором першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.
Обґрунтовуючи клопотання, зазначив, що другим відділом детективів Підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72024000220000003 від 06.02.2024
за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України , за підозрою ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 , далі - ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») за попередньою змовою з іншими невстановленими досудовим розслідуванням особами, які в тому числі контролювали діяльність резидента України - ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та нерезидента « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (Республіка Кіпр, реєстраційний номер - НОМЕР_2 , далі - компанія-нерезидент « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») у період з 01.01.2017 по 31.12.2022, при виплаті на користь компанії-нерезидента « ІНФОРМАЦІЯ_3 » лізингової плати за користування повітряними суднами, неправомірно скористалися положенням статті 8 «Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи», з метою умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 357 344 240 гривень та з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, вчинили службове підроблення, тобто склали та видали завідомо підроблені офіційні документи, а саме податкові декларації з податку на прибуток підприємства за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 та 2022 роки, шляхом застосування пониженої ставки оподаткування доходів нерезидента у розмірі 0%, замість 10 % та як наслідок занизили податкові зобов'язання з податку на прибуток іноземних юридичних осіб з джерелом їх походження з України в період з 01.01.2017 по 01.03.2023 на загальну суму 357 344 240 гривень.
За результатами проведеного аналітичного дослідження ІНФОРМАЦІЯ_4 від 27.08.2024 за № 131/26-15-08-01-20/14348681 фінансової та господарської діяльності ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », щодо наявності ознак правопорушень, пов'язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму або фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення та/або інших правопорушень, встановлено можливі порушення ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.01.2017 по 31.07.2024 податкового законодавства при виплаті на користь кіпрської компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 за користування повітряними суднами (літаки та двигуни), неправомірно скористалась положеннями ст. 8 «Міжнародний транспорт» Конвенції, що призвело до порушення п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу ПК України № 2755-VI від 02.12.10 (зі змінами та доповненнями): «Особливості оподаткування нерезидентів» в частині не нарахування та як наслідок несплати податку на прибуток іноземних юридичних осіб з джерелом їх походження з України у сумі 357 344 240 грн.
Водночас, за результатом аналізу документів, одержаних від компетентних органів Республіки Кіпр, одержано відомості, що компанія « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (Республіка Кіпр) не здійснює управління повітряними суднами, які перебувають в тимчасовому користуванні ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », не має авіаційного персоналу, менеджерів з продажу авіаквитків та приміщень пов'язаних з експлуатацією, обслуговуванням та зберіганням власних повітряних суден.
Отже, відповідно до «Коментарів Модельної конвенції про уникнення подвійного оподаткування», які застосовуються для тлумачення термінів Конвенції, платежі здійснені ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не підпадають під дію статті 8 Конвенції, оскільки вид діяльності нерезидента не є допоміжним до експлуатації повітряних суден в міжнародних перевезеннях, а є самостійним, окремим видом господарської діяльності компанії.
Таким чином, компанією « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (Республіка Кіпр) було надано ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у користування повітряні судна, то платежі отримані від української авіакомпанії за користування ними, відповідно до статті 12 Конвенції є роялті, та підлягають оподаткуванню за ставкою 10%.
За результатами проведеної судової економічної експертизи, у відповідності до висновку № 1804 від 01.07.2025, встановлено, що у обсязі наданих на дослідження документів, та межах компетенції експерта економіста, висновок аналітичного дослідження № 131/26-15-08-01-20 від 27.08.2024, щодо розрахунку не нарахування та несплати ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податку на прибуток іноземних юридичних осіб з джерелом їх походження з України при виплаті на користь кіпрської компанії « ІНФОРМАЦІЯ_5 » лізингової плати за користування повітряними суднами (літаки та двигуни) внаслідок необґрунтованого застосування положень ст. 8 «Міжнародний транспорт» Конвенції, підтверджується в сумі 344806876,9 гривень.
Однак, за результатами позапланової виїзної перевірки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з питань дотримання вимог податкового законодавства при виплаті доходів із джерелом їх походження з України компанії-нерезиденту « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за період з 01.01.2017 по 31.07.2024, встановлено порушення підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 Податкового кодексу України в частині заниження податку на прибуток іноземних юридичних осіб під час виплати на користь компанії-нерезидента « ІНФОРМАЦІЯ_3 » доходів із джерелом їх походження з України у вигляді роялті на загальну суму 357 344 240 гривень, у зв'язку з чим складено акт № 43292/Ж5/26-15-23-03-21/14348681 від 23.05.2025, та на підставі зазначеного ІНФОРМАЦІЯ_6 винесено податкове повідомлення-рішення від 24.06.2025 № 0583612303.
На даний час, з метою дослідження обставин проведення державної реєстрації ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », зокрема встановлення повного переліку службових осіб та структури власності, встановлення учасників ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », які прямо або опосередковано володіють частками у статутному капіталі зазначеного підприємства, як напряму так і через ряд юридичних осіб резидентів України та нерезидентів, прийнятих рішень засновниками підприємства, виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні належним чином завірених копій документів реєстраційних справ зазначених підприємств.
Відповідно до інформації ресурсу ІНФОРМАЦІЯ_7 «Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» реєстраційна справа ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) перебуває у володінні ІНФОРМАЦІЯ_10 ( АДРЕСА_1 ).
Детектив у судове засідання не з'явився, до суду подано заяву про розгляд справи без його участі та просить клопотання задовольнити.
Представник особи у володіння якої знаходяться такі документи в судове засідання не з'явився. Про дату та час судового засідання повідомлений належним чином.
Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя дійшов наступного висновку.
Судом встановлено, що другим відділом детективів Підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72024000220000003 від 06.02.2024 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, за підозрою ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 366 КК України.
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Частиною 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Абзацом 1 ч. 6 ст. 163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Враховуючи те, що документи самостійно і в сукупності з іншими фактичними даними мають значення для встановлення істини і можуть бути використані як докази у кримінальному провадженні, детективом у клопотанні доведено можливість використання інформації, як доказ по справі та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -
Клопотання старшого детектива другого відділу детективів Підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.
Надати дозвіл старшим детективам та детективам підрозділу детективів із розслідування кримінальних проваджень у податковій сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23
на тимчасовий доступ та вилучення копій документів реєстраційної справи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_10 ( АДРЕСА_1 ), у т.ч., але не виключно, заяв про державну реєстрацію юридичних осіб; рішень засновників юридичних осіб та/або уповноваженого органу управління юридичних осіб (про створення, продаж, реорганізацію, вихід із складу засновників тощо); установчих документів юридичних осіб; договорів, інших документів про перехід чи передачу частки засновника (учасника) у статутному капіталі юридичних осіб; реєстраційних карток; інших документів, що містяться в матеріалах реєстраційних справ юридичних осіб з моменту їх державної реєстрації по день постановлення відповідної ухвали слідчого судді.
Строк дії ухвали становить два місяці з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Cлідчий суддя
Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1