Справа № 761/32047/25
Провадження № 1-кс/761/21005/2025
04 серпня 2025 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , по кримінальному провадженню № 72025001120000012 від 15.01.2025 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 )
Детектив Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню № 72025001120000012 від 15.01.2025 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України., звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Клопотання обґрунтовується тим, що детективами Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України за процесуального керівництва Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72025001120000012 від 15.01.2025 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.
У ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), діючи умисно, усвідомлюючи протиправний характер свої дій, в період з 01.01.2021 по 01.12.2024 запровадили та втілили протиправну схему з формування штучного податкового кредиту з ПДВ шляхом документального оформлення безтоварних операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) та іншими, таким чином, умисно ухилились від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку в сумі 231 404 433 грн.
Проведеним оглядом облікових, звітних та інших даних встановлено , що підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » являються пов'язаними та підконтрольні спільним особам, зокрема: звітність до контролюючих органів подається із однакової ІР - адреси НОМЕР_9 , спільні адреси здійснення фінансово - господарської діяльності, а саме АДРЕСА_1 .
Вказане свідчить про пов'язаність вказаних суб'єктів господарської діяльності та фактичне керування такою діяльністю одними особами. Зв'язок між платниками податків, може бути використано для того, щоб домогтися для себе більшої вигоди, а подібна взаємозалежність може ґрунтуватися на родинних відносинах, майнових, організаційно-управлінських або договірних відносинах.
Відповідно до інформації, наявної в інформаційно - аналітичних базах БЕБ та отриманої оперативної інформації встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » протягом 2021-2024 років здійснюють операції з ввезення товарів (фрукти, овочі тощо) на митну територію України.
За результатами проведеного аналізу встановлено наявність ризику штучного збільшення ціни реалізації власних імпортованих товарів, а також реалізації товарів (овочі та фрукти) придбаних у фізичних осіб - неплатників ПДВ внаслідок придбання «документального» податкового кредиту на овочі та фрукти у підприємств транзитно - конвертаційної спрямованості, у яких наявні залишки нереалізованої продукції нетривалого зберігання на «умовному складі».
В органу досудового розслідування є підстави вважати, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за рахунок документального оформлення безтоварних операцій з придбання ТМЦ (фрукти, овочі тощо) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » за період 01.01.2021 по 01.12.2024, в порушення п.198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.6 ст. 198 Податкового кодексу, Закону № 996, завищено показники, задекларовані у рядку 10.1 Податкової декларації з податку на додану вартість «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України з основною ставкою», що призвело до завищення податкового кредиту з податку на додану вартість, та до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету за період з 01.01.2022 по 01.12.2024 на загальну суму - 231 404 433 грн., у тому числі: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у сумі 150 683 518 грн., ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у сумі 80 720 915,3 грн..
Встановлено, що контрагенти - постачальники ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » здійснюють ризикову діяльність направлену на декларування господарських операцій із продажу ТМЦ, які мають безтоварний характер та направленні на формування затратної частини та податкового кредиту з ПДВ контрагентам - покупцям (вигодонабувачам) та мають ознаки пов'язаності.
Крім цього, встановлено, що до створення підприємств транзитно - конвертаційної спрямованості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та здійснення протиправної діяльності направленої на ухилення від сплати податків причетні громадяни України ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_9 (РНОКПП НОМЕР_10 ) та ОСОБА_6 ІНФОРМАЦІЯ_10 (РНОКПП НОМЕР_11 )
Також встановлено, що ОСОБА_5 та ОСОБА_6 використовуючи підконтрольні підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ) та інші, здійснюється діяльність пов'язана з реалізацією систем електронного нагріву тютюну у магазинах та кіосках IQOS, тютюнових виробів тощо.
Основним постачальником систем електронного нагріву тютюну IQOS та тютюнових виробів для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ).
Крім цього, згідно податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », встановлено реалізацію послуг «з проведення програми «IQOS 360»», «з проведення програми «АПГРЕЙД»», «з забезпечення достатнього запасу товару, організації інформування споживачів про товар та забезпечення своєчасності та повноти доставки товару», «забезпечення продажів товару, необхідної кількості та кваліфікації персоналу, подання звітів вчасно та правильно, наявності та функціонування внутрішніх електронних, комп'ютерних систем, програмного забезпечення та робочих бізнес-процесів» тощо в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 ».
Також встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) керівником якого є ОСОБА_5 надає пов'язаному підприємству ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » послуги кур'єрської доставки.
Аналізом податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено документальне оформлення безтоварних операцій з придбання фруктів у пов'язаного підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ) протягом 2023 року.
Крім цього, під час здійснення досудового розслідування досліджуються обставини недекларування в повному обсязі виплат заробітної плати працівникам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
З огляду на викладене, виникла необхідність у проведенні тимчасового доступу до речей і документів з можливістю вилучення їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ) за період з 01.01.2021 по 24.07.2025,.
Відомості, що містяться в документах використовуватимуться як докази, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що підлягають доказуванню, встановлення причетних до кримінального правопорушення осіб, а також з метою надання документам належної правової оцінки, всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.
Детектив судове засідання не з'явився, проте подав до суду заяву про розгляд справи без його участі, в якій клопотання про тимчасовий доступ підтримав в повному обсязі, просив задовольнити з підстав викладених в ньому.
На підставі ч.2 ст. 163 КПК України розгляд клопотання проведено без виклику особи, у володінні якої знаходяться документи.
Відповідно до ч. 2, 4, 5 ст. 132 КПК України, клопотання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження на підставі ухвали слідчого судді подається до місцевого загального суду, у межах територіальної юрисдикції якого знаходиться орган досудового розслідування. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Згідно з ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Частиною 6 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Слідчий суддя приходить до висновку, що у клопотанні доведено можливість використання як доказів документів та інформації у цьому кримінальному провадженні за попередньою правовою кваліфікацією кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.
У клопотанні доведено наявність достатніх підстав вважати, що відомості, які містяться в документах та перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), мають значення для встановлення обставин кримінального правопорушення і можуть бути доказами під час судового розгляду.
Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
При цьому, подане до суду клопотання слідчого не в повній мірі відповідає вимогам, регламентованим, зокрема, п.7 ч. 2 ст. 160 КПК України, а саме: слідчим у клопотанні не обґрунтувано необхідності вилучення оригіналів всіх документів, враховуючи попередню правову кваліфікацію кримінального правопорушення, зазначену в Єдиному реєстрі досудових розслідувань.
За таких обставин, слідчий суддя вважає, що у клопотанні доведено достатніх підстав вважати, що є необхідність тимчасового доступу та вилучення оригіналів документів, які містять підпис керівників або осіб, які діють в їх інтересах та від їх імені, та копій всіх інших документів, оскільки вони самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами мають суттєве значення для встановлення важливих обставин, а саме у кримінальному провадженні з правовою кваліфікацією кримінальних правопорушень передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.
Проте, слідчим в переліку документів, до яких необхідно надати тимчасовий доступ, зазначено «тощо» без будь-якої конкретизації даного поняття, що є грубим порушенням вимог, які ставляться до зазначеного заходу забезпечення кримінального провадження, та позбавляють суд можливості визначити обсяг інформації та документів, які будуть надані за ухвалою слідчого судді, а тому клопотання в цій частині не підлягає задоволенню.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 159,161-166, 309 КПК України, слідчий суддя, -
клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , по кримінальному провадженню № 72025001120000012 від 15.01.2025 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх оригіналів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ),-задовольнити частково.
Надати детективу Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 право тимчасового доступу до документів (інформації) , які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ) за період з 01.01.2021 по 24.07.2025, а саме: договори (угоди, контракти), додатки до них, специфікації, додаткові угоди, акти приймання-передачі товарів (послуг), видаткові накладні, вантажно-супровідні документи, товарно-транспортні накладні, документи по переміщенню (надходженню, видачі, використанню) придбаної продукції, документи щодо передачі продукції матеріально-відповідальним особам, оборотно - сальдових відомостей, аналізів рахунків та карток рахунків 70 «Доходи від реалізації», 79 «Фінансові результати», 31 «Рахунки в банках», 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 644 «Податковий кредит», 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», 90 «Собівартість реалізації», Дт281 «Товари на складі», рахунок 07 «Списані активи», субрахунок 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей», синтетичний та аналітичний бухгалтерський облік (журнали-ордери та відомості, оборотні відомості, картки рахунків, обороти по рахунку) з розшифровкою дебетових та кредитових оборотів по рахунках 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» із зазначенням кореспондуючих бухгалтерських рахунків, дати та суми операції, реквізитів первинного документу, за яким господарська операція проведена в обліку, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, договори про відступлення права вимоги, договори переуступки права вимоги, договори поворотної фінансової допомоги, договори безповоротної фінансової допомоги, копії посадових інструкцій керівника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_5 , копії статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у всіх редакціях з 2021 року з можливістю вилучення оригіналів документів, які містять підпис керівників або осіб, які діють в їх інтересах та від їх імені, та копій усіх інших документів.
Службовим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) забезпечити слідчому реалізувати право тимчасового доступу шляхом надання оригіналів/копій вищевказаних документів (інформації).
Строк дії ухвали - 2 місяці з дня її постановлення.
При виконанні даної ухвали слідчий в порядку ч.1, ч.2 ст.165 КПК України зобов'язаний пред'явити ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) її та залишити опис документів, які були вилучені, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) (їх службові особи) в порядку ч.4 ст. 165 КПК України має право вимагати залишення копій вилучених документів.
У разі невиконання цієї ухвали слідчий суддя в порядку ст. 166 КПК України має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку.
Ухвали про тимчасовий доступ до речей та документів оскарженню не підлягають, крім ухвал про тимчасовий доступ до речей і документів, яким дозволено вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.
Слідчий суддя: ОСОБА_1