27 серпня 2025 р. № 400/4473/25
м. Миколаїв
Миколаївський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Дерев'янко Л.Л., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження в письмовому провадженні адміністративну справу
за позовомГоловного управління ДПС у Миколаївській області, вул. Героїв Рятувальників, 6,м. Миколаїв,54005,вул. Героїв Рятувальників, 6,м. Миколаїв,54005
до відповідачаФермерського господарства "ЕЛИЗАВЕТА", с. Інгулка,Баштанський р-н, Миколаївська обл.,56170,
простягнення податкового боргу у сумі 126 755,32 грн,
До Миколаївського окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Миколаївській області (далі позивач) до фермерського господарства "ЕЛИЗАВЕТА" (далі - відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг в сумі 126 755,32 грн., а саме : з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників в сумі 100918,28 грн.; з орендної плати з юридичних осіб в сумі 25837,04 грн., з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих фермерське господарство "ЕЛИЗАВЕТА" (код ЄДРПОУ 20885874)..
В обґрунтування позовних вимог, позивач, зокрема, зазначив, що податковий борг відповідача виник в зв'язку з несплатою нарахованих позивачем відповідними податковими повідомленнями -рішеннями зобов'язань з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників і орендної плати з юридичних осіб за землю. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить позов задовольнити.
Ухвалою суду від 07.05.2025 відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи, встановлено строки для подання сторонами заяв по суті.
В зв'язку з відсутністю у відповідача зареєстрованого кабінету у підсистемі «Електронний суд» ухвала про відкриття провадження у справі направлена відповідачу за допомогою поштового зв'язку.
На адресу суду повернулась судова кореспонденція, яка направлялась відповідачу за місцем реєстрації, з відміткою поштового відділення: «адресат відсутній за вказаною адресою».
Згідно з пунктом 5 частини 6 статті 251 КАС України днем вручення судового рішення є день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, що зареєстровані у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси.
Водночас до повноважень адміністративних судів не віднесено установлення фактичного місцезнаходження юридичних осіб або місця проживання фізичних осіб - учасників судового процесу на час вчинення тих чи інших процесуальних дій. Тому примірники повідомлень про вручення рекомендованої кореспонденції, повернуті органами зв'язку з позначками за закінченням терміну зберігання, адресат вибув, адресат відсутній і т. п., з врахуванням конкретних обставин справи можуть вважатися належними доказами виконання адміністративним судом обов'язку щодо повідомлення учасників судового процесу про вчинення цим судом певних процесуальних дій.
Враховуючи, що судом вчинено дії для з'ясування місця реєстрації відповідача та повідомлення його про судовий розгляд даної справи, наявні підстави вважати, що відповідач вважається таким, що повідомлений про судовий розгляд належним чином.
Відзив на позовну заяву до суду не надходив.
Відповідно до частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Частиною п'ятою статті 262 КАС України встановлено, що суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін; з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.
Враховуючи зазначені приписи справа розглядалася за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи(у письмовому провадженні).
Дослідивши наявні матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини справи та об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.
За відомостями інтегрованої картки платника податків за 2024-2025 роки , у відповідача наявна податкова заборгованість з єдиного податку сільськогосподарських виробників та орендної плати за землю з юридичних осіб.
Заборгованість з єдиного податок з с/г товаровиробників (50 18050500 місцевий бюджет), у сумі 100918,28 грн виникла на підставі:
податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи №9035169216 від 20.02.2024, за період 3 кв. 2024 року, строк сплати 30.10.2024, нараховано 6508,66 грн., сплачено 6403,62 грн., сума боргу 105,04 грн.;
податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи №9035169216 від 20.02.2024, за період 4 кв. 2024 року, строк сплати 30.01.2025, нараховано 3 905,18 грн., сплачено 0,00 грн., сума боргу 3 905,18 грн;
податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи №9035311694 від 20.02.2024, за період 1 кв. 2024 року, строк сплати 30.10.2024, нараховано 66 764,69 грн., сплачено 753,91 грн., сума боргу 66010,78 грн.;
податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи №9035311694 від 20.02.2024, за період 2 кв. 2024 року, строк сплати 30.07.2024, нараховано 3371,20 грн., сплачено 0,00 грн., сума боргу 3371,20 грн.;
податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи №9035311694 від 20.02.2024, за період 3 кв. 2024 року, строк сплати 30.10.2024, нараховано 16856,00 грн., сплачено 0,00 грн., сума боргу 16856,00 грн.;
податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи №9035311694 від 20.02.2024, за період 4 кв. 2024 року, строк сплати 30.01.2025, нараховано 10113,51 грн., сплачено 0,00 грн., сума боргу 10113,51 грн.;
донарахування штрафних санкцій за невчасну сплату відповідно до податкового повiдомлення-рiшення (форма 'Ш') №00166920407 від 06.08.2024, за період 2022, 2023 роки, строк сплати 20.08.2024, нараховано 553,82 грн., сплачено 0,00 грн., сума боргу 553,82 грн.; нарахування пені на податкову декларацію платника єдиного податку четвертої групи №9035311694 від 20.02.2024, за період 30.07.2024 по 12.08.2024, строк сплати 12.08.2024, нараховано 2,75 грн., сплачено 0,00 грн., сума боргу 2,75 грн.
Податкові зобов'язання з орендної плати з юридичних осіб у сумі 25837,04 грн виникли на підставі:
податкової декларації з плати за землю №9034831848 від 20.02.2024, за період 11.2024, строк сплати 30.12.2024, нараховано 9134,94 грн., сплачено 7778,01 грн., сума боргу 1356,93 грн.; податкової декларації з плати за землю №9034831848 від 20.02.2024, за період 12.2024, строк сплати 30.01.2025, нараховано 9134,97 грн., сплачено 0,00 грн., сума боргу 9134,97 грн.;
податкової декларації з плати за землю №9038468344 від 20.02.2025, за період 01.2025, строк сплати 03.03.2025, нараховано 15345,14 грн., сплачено 0,00 грн., сума боргу 15345,14 грн.
Контролюючим органом вживалися заходи щодо стягнення податкового боргу з відповідача у встановленому законодавством порядку, а саме на адресу відповідача 22.05.2024 була направлена податкова вимога від 14.05.2024 № 0009500-1304-1429 яку повернуто поштою за закінченням терміну зберігання - 19.06.2024.
У зв'язку з несплатою відповідачем протягом граничних строків податкового боргу, ГУ ДПС у Миколаївській області звернулось з даним позовом до суду на виконання наданих Податковим кодексом України повноважень.
Вирішуючи спірні правовідносини, суд враховує наступні приписи законодавства.
Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в строки та у розмірах, встановлених законом.
У силу п.36.1 ст.36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.
Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 ПК України).
Для платника податків, у якого частка сільськогосподарського товаровиробництва за податковий (звітний) рік, розрахована відповідно до підпункту 14.1.262 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, становить менше 75 відсотків, різниця між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок обчислюється шляхом віднімання від загального мінімального податкового зобов'язання загальної суми сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок згідно пп. 141.9.3 п. 141.9 ст. 141 ПК України. Відповідно до п. 295.9 ст. 295 ПК України передбачено, що платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу; Сплачують податок щоквартально протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу згідно п.п.295.9.2 п. 295.9 ст. 295 ПК України.
Відповідно до п. 286.2. ст. 286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі. Відповідно до п. 286.3. ст. 286 платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов'язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним. Строки сплати плати за землю закріплені статтею 287 ПК України.
Враховуючи, що відповідачем не сплачено у встановлені законодавством строки зобов'язання з єдиного податку сільськогосподарських виробників та орендної плати за землю з юридичних осіб, податкове зобов'язання перетворилось на податковий борг платника у розумінні підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України.
Статтею 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Податковим кодексом України строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Отже, узгоджене грошове зобов'язання, проте не сплачене платником податків у добровільному порядку в строки визначені законодавством набуває статусу податкового боргу, з метою стягнення якого контролюючий орган має право звертатись з відповідним позовом до суду.
Відповідно до положень ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового
зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Судом встановлено, що контролюючим органом була сформована податкова вимога від 14.05.2024 № 0009500-1304-1429, яка була направлена відповідачу та повернена за закінченням терміну зберігання.
Позивач стверджує, що податковий борг відповідача з моменту винесення податкової вимоги не переривався і не був погашений. Відповідач це твердження не спростував.
Відповідно до п.59 ст.59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Отже, суд доходить висновку, що податковим органом дотримана процедура визначення податкового зобов'язання відповідача та повідомлення останнього про наявність податкового боргу. Однак вказані дії позивача не призвели до погашення відповідачем податкового боргу.
Підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право, крім іншого, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Згідно із пп. 20.1.34. п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами (п. 87.2 статті 87 ПК України).
Відповідно до п. 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно ч.1 ст.9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Частиною 1 статті 90 КАС України встановлено, що суд оцінює докази, які є справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.
Відповідно до ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Враховуючи вищевикладене, судом з'ясовано, що відповідач на час розгляду справи має узгоджений податковий борг у розмірі 126775,32 грн. У зв'язку з цим, суд доходить до висновку, що вказана сума заборгованості повинна бути стягнута з відповідача, а тому позов є обґрунтованим та підлягає задоволенню.
Відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
Позивачем не надано доказів понесення витрат, пов'язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв'язку з чим розподіл судових витрат не здійснюється.
Керуючись ст. 2, 19, 139, 241, 244, 242 - 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
1. Позов Головного управління ДПС у Миколаївській області (вул. Героїв Рятувальників, 6,м. Миколаїв,54005 ЄДРПОУ 44104027) до Фермерського господарства "ЕЛИЗАВЕТА" (с. Інгулка,Баштанський р-н, Миколаївська обл.,56170 ЄДРПОУ 20885874) задовольнити повністю.
2. Стягнути з ФЕРМЕРСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА "ЕЛИЗАВЕТА" (код ЄДРПОУ 20885874) в дохід відповідного місцевого бюджету України, згідно із бюджетною класифікацією, податковий борг в сумі 126755,32 грн (сто двадцять шість тисяч сімсот п'ятдесят п'ять гривень 32 коп): з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників в сумі 100918,28 грн.; з орендної плати з юридичних осіб в сумі 25837,04 грн., з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих ФЕРМЕРСЬКЕ ГОСПОДАРСТВО "ЕЛИЗАВЕТА" (код ЄДРПОУ 20885874).
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Апеляційна скарга може бути подана до П'ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.
Датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.
Суддя Л.Л. Дерев'янко