Справа № 420/2839/25
25 серпня 2025 року м. Одеса
Одеський окружний адміністративний суд у складі
головуючого судді: Юхтенко Л.Р.,
розглянувши в порядку письмового провадження в приміщенні Одеського окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «СВЯТОВИТ-ЕКО» (код ЄДРПОУ 41542596, місце знаходження: 65062, м. Одеса, Французький бульвар, 60в, кв. 513) до Головного управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ ВП 44069166, місцезнаходження: 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-
До Одеського окружного адміністративного суду 28 січня 2025 року надійшла позовна заява Товариства з обмеженою відповідальністю «СВЯТОВИТ-ЕКО» (код ЄДРПОУ 41542596, місце знаходження: 65062, м. Одеса, Французький бульвар, 60в, кв. 513) до Головного управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ ВП 44069166, місцезнаходження: 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5), в якій позивач просить:
Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення від 07.11.2024 року № 48780/15-32-07-07-23, що прийняте ГУ ДПС в Одеській області на суму 1 555 506,93 грн.
Ухвалою суду від 31 січня 2025 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі за вказаним позовом за правилами загального позовного провадження, розпочато підготовче провадження та призначено підготовче засідання.
На обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що ГУ ДПС в Одеській області за результатами проведеної перевірки складено акт № 41117/15-32-07-07-18 від 20.09.2024, яким встановлено порушення п. 1, 2 ст. 13 ЗУ «Про валюту і валютні операції» з урахуванням пункту 14-2 Постанови Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» зі змінами і доповненнями.
За наслідками вищевказаної перевірки, ГУ ДПС в Одеській області прийнято податкове повідомлення - рішення від 07.11.2024 № 48780/15-32-07-07-23, яким застосовано суму штрафних санкцій за період з 21.03.2024 по 17.06.2024 року, а саме пеню за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності на суму 1555506, 93 грн.
Позивач не погоджується з ухваленим податковим повідомленням- рішенням, вважає його незаконним, таким, що суперечать нормам Податкового кодексу України та підлягає скасуванню з таких підстав.
Так, позивач зазначив, що пунктом 14-2 Постанови Національного банку України «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» від 24.02.2022р. №18 (в редакції Постанови Національного банку України від 04.04.2022р. №68) встановлено граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів здійснених з 05.04.2022р. зменшено з 365 днів до 90 календарних днів.
Надалі, граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів здійснених з 05.04.2022р. відповідно до постанови Національного банку України від 07.06.2022р. №113 становили 120 днів, а постанови Національного банку України від 07.07.2022р. №142 - 180 днів.
Представник позивача зазначає, що між ТОВ «СВЯТОВИТ-ЕКО» та ORGANIC TRADE GROUP AG» (Швейцарія) було укладено Контракт № SB10/10-23, від 10.10.2023.
Відповідно до 3.2 Контракту період поставки Товару: з 10 жовтня 2023 до 31 грудня 2023 року.
Відповідно до п. 5.1 Контракту оплата за Товар здійснюється на підставі остаточної загальної кількості поставленого Товару (визначеної відповідно до п. 2.2 Договору) та вже здійснених платежів.
Згідно з п.5.2 Контракту можлива передплата або часткова сплата за Товар.
Постановою Правління НБУ від 10.11.2023 № 145 «Про внесення зміни до постанови Правління Національного банку України від 14 травня 2019 року № 67» внесені зміни до Постанови Правління Національного банку України від 14 травня 2019 року № 67 «Про встановлення винятків та (або) особливостей запровадження граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і внесення змін до деяких нормативно-правових актів», якою змінені граничні строки розрахунків за операціями з експорту товарів, а саме: «Граничні строки розрахунків за операціями з експорту товарів, що класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306, становлять 90 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 11 листопада 2023 року».
На думку представника позивача, враховуючи, що контракт № SB10/10-23, укладений з ORGANIC TRADE GROUP AG» (Швейцарія) від 10.10.2023, то на нього не може розповсюджуватися дія нормативно - правового акту зі змінами від 11.11.2023, тобто розрахунки мали бути проведені до 21.06.2024, тобто в 180-денний граничний строк розрахунків за операціями, що встановлений постановою Національного банку України від 07.07.2022р. №142.
З врахуванням того, що валютна виручка від Контрагента зайшла 17.06.2024, представник позивача вважає, що ТОВ «СВЯТОВИТ-ЕКО» не було допущено порушень валютного законодавства України.
З наведених підстав представник позивача просить задовольнити позовні вимоги.
До суду 18 лютого 2025 року від відповідача надійшов відзив на позовну заяву, відповідно якого відповідач заперечує проти заявлених позовних вимог, вважає їх безпідставними, посилаючись на те, що ДПС листом від 15.05.2024 № 14210/7/99-00-07-05-02-07 направлена інформація Національного банку України про виявлені факти несвоєчасного надходження в установлені Національним банком України валютних коштів по контракту від 10.10.2023 № SB10/10-23 (дата здійснення операції - 22.12.2023).
Так, ТОВ «СВЯТОВИТ-ЕКО» (Продавець) було укладено контракт від 10.10.2023 №
SB10/10-23 з компанією «ORGANIC TRADE GROUP AG», Швейцарія (Покупець, адреса: Bahnhofstrasse 29 6300, Zug Switzerland. Zapad Banka AD Podqorica. IBAN ME2557000111001236330, SWIFT ZBCGMEPG). Предмет контракту: Продавець зобов'язується поставити, а Покупець прийняти і оплатити сою українського походження, врожаю 2023, яка надалі іменується, як Товар. кількість товару -500 метричних тон. Ціна товару складає 250,00 євро. за метричну тону. валюта контракту і валюта платежу - євро. Умови постачання: СРТ - Ізмаіл, згідно ІНКОТЕРМС 2010. Період поставки товару з 10.10.2023 по 31.12.2023. Контракт набуває чинності після підписання обома сторонами і діє до повного виконання.
На виконання умов контракту від 10.10.2023 № SB10/10-23 ТОВ «СВЯТОВИТ-ЕКО» на
адресу компанії «ORGANIC TRADE GROUP AG», (Швейцарія) за МД від 22.12.2023 року № 23UA500530017349UO (оформленою в режимі ЕК10), уповноважений банк АТ «БАНК ВОСТОК» було відвантажено товар (код товару 12019000 - Соєві боби) загальною вартістю 137 275,00 євро (5 667 343,46 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 20.03.2024.
Валютна виручка по контракту від 10.10.2023 № SB10/10-23 надійшла від компанії «ORGANIC TRADE GROUP AG», (Швейцарія) 17.06.2024 на валютний рахунок ТОВ «СВЯТОВИТ-ЕКО» відкритий в АТ «БАНК ВОСТОК» в загальній сумі 137 275,00 євро (5 968 469,90 грн.) з порушенням законодавчо встановленого терміну отримання валютної виручки за експортними операціями.
Представник відповідача зазначає, що ТОВ «СВЯТОВИТ-ЕКО» до перевірки не надані документи, що підтверджують наявність підстав для призупинення нарахування (не нарахування) пені за порушення пунктів 1,2 ст. 13 Закону України від 21 червня 2018 року № 2473- VIII «Про валюту і валютні операції» із змінами та доповненнями, а саме з підстав визначених п. 4,6,7 вищезазначеного Закону по контракту від 10.10.2023 № SB10/10- 23.
На доводи представника позивача, що на позивача не може розповсюджуватися дія нормативно - правового акту зі змінами від 11.11.2023,тобто розрахунки мали бути проведені до 21.06.2024, тобто в 180-денний граничний строк розрахунків за операціями, що встановлений постановою Національного банку України від07.07.2022р.№142, представник відповідача зазначає, що відповідно до п. 12 постанови правління Національного банку України від 10.11.2023 №145 «Про внесення змін до постанови Правління Національного банку України від 14.05.2019 року № 67» - граничні строки розрахунків за операціями з експорту товарів, що класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306, становлять 90 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 11 листопада 2023 року.
Відповідно до п. п. 1 п.7 розділу II «Валютний нагляд за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків» Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженою Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №7, із змінами та доповненнями (далі - Інструкція №7), банк розпочинає відлік установлених Національним банком граничних строків розрахунків з дати оформлення МД типу ЕК-10 "Експорт", ЕК-11 "Реекспорт" на продукцію, що експортується (якщо продукція згідно із законодавством України підлягає митному оформленню), або підписання акта або іншого документа, що засвідчує поставку нерезиденту товару відповідно до умов експортного договору (якщо товар згідно із законодавством України не підлягає митному оформленню), - за операціями з експорту товарів.
Таким чином першим днем розрахунку граничного строку є 23.12.2023 ( дата оформлення митної декларації типу ЕК-10 «Експорт» -23.12.2023).
Ухвалою, що занесено до протоколу підготовчого засідання від 26.02.2025 року закрито підготовче провадження та призначено розгляд справи по суті.
На судовому засіданні заслухано вступні слова представників сторін, досліджено письмові докази, та за згодою представників сторін, ухвалою, що занесено до протоколу судового засідання від 10 квітня 2025 року продовжено розгляд у письмовому провадженні.
Вивчивши матеріали справи, а також обставини, якими обґрунтовуються вимоги, докази, якими вони підтверджуються, суд встановив таке.
Суд встановив, що між ТОВ «СВЯТОВИТ-ЕКО» (Продавець) та ORGANIC TRADE GROUP AG» (Швейцарія) (Покупець) укладено Контракт № SB10/10-23 від 10.10.2023 (далі, - Контракт).
Відповідно до п. 1 Контракту Продавець зобов'язується поставити, а Покупець прийняти і оплатити сою українського походження, врожай 2023 р. (Товар).
Відповідно до 3.2 Контракту період поставки Товару: з 10 жовтня 2023 до 31 грудня 2023 року.
Згідно з п. 5.1 Контракту оплата за Товар здійснюється на підставі остаточної загальної кількості поставленого Товару (визначеної відповідно до п. 2.2 Договору) та вже здійснених платежів.
Відповідно до п.5.2 Контракту можлива передплата або часткова сплата за Товар.
Матеріалами справи підтверджено, що на виконання умов контракту від 10.10.2023 № SB10/10-23 ТОВ «СВЯТОВИТ-ЕКО» на адресу компанії «ORGANIC TRADE GROUP AG», (Швейцарія) за МД від 22.12.2023 року № 23UA500530017349UO (оформленою в режимі ЕК10), уповноважений банк АТ «БАНК ВОСТОК» було відвантажено товар (код товару 12019000 - Соєві боби) загальною вартістю 137 275,00 євро (5 667 343,46 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 20.03.2024.
Валютна виручка по контракту від 10.10.2023 № SB10/10-23 надійшла від компанії «ORGANIC TRADE GROUP AG», (Швейцарія) 17.06.2024 на валютний рахунок ТОВ «СВЯТОВИТ-ЕКО» відкритий в АТ «БАНК ВОСТОК» в загальній сумі 137 275,00 євро (5 968 469,90 грн.) з порушення законодавчо встановленого терміну отримання валютної виручки за експортними операціями.
Суд встановив, що на підставі направлення від 09.09.2024 № 17759/15-32-07-07-16, виданого Головним управлінням ДПС в Одеській області, відповідно до п.п. 19-1.1.4 п. 19-1. 1 ст. 19-1, п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст.78 Податкового Кодексу України, та податкової інформації Національного банку України, що свідчить про порушення ТОВ «СВЯТОВИТ-ЕКО» валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютних виручки за експортними операціями, надісланої ДПС листом від 15.05.2024 № 14210/7/99-00-07-05-02-07, на підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 06.09.2024 № 8884-п, проведена документальна позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «СВЯТОВИТ-ЕКО», код за ЄДРПОУ 41542596 з питань дотримання вимог валютного законодавства за зовнішньоекономічним контрактом від 10.10.2023 № SB10/10-23 за період з 10.10.2023 року по дату закінчення документальної позапланової виїзної перевірки, відповідно до затвердженого плану (переліку питань).
За результатами перевірки складено Акт перевірки від 20.09.2024 №41117/15-32- 07-07-18, яким зафіксовано встановлені перевіркою такі порушення ТОВ «СВЯТОВИТ-ЕКО»:
- порушення пунктів 1,2 статті 13 Закону України від 21 червня 2018 року № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції», з урахуванням пункту 12 постанови Правління Національного банку України від 14 травня 2019 року № 67 «Про встановлення винятків та (або) особливостей запровадження граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і внесення змін до деяких нормативно- правових актів», із змінами і доповненнями, по контракту від 10.10.2023 № SB10/10- 23, укладеному з компанією «ORGANIC TRADE GROUP AG», (Швейцарія), в частині дотримання законодавчо встановленого строку розрахунків - несвоєчасне надходження валютної виручки в сумі 137 275,00 євро, в результаті чого сума заборгованості, на яку нараховується пеня складає 137 275,00 євро за період з 21.03.2024 по 17.06.2024 (89 днів).
На підставі акту від 20.09.2024 №41117/15-32- 07-07-18 Головним управління ДПС у Одеській області прийнято податкове повідомлення - рішення від 07.11.2024 р. № 48780/15-32-07-07-23, яким нараховано пеню за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності та за невиконання зобов'язань та порушення вимог валютного законодавства в розмірі 1 555 506,93 грн..
Не погоджуючись з прийнятим відповідачем податковим повідомленням-рішенням позивач звернувся до суду з цим позовом.
Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши норми матеріального права, що регулюють спірні правовідносини, суд дійшов висновку, що позовні вимоги не належать задоволенню, з огляду на таке.
Спірні правовідносини врегульовано нормами Податкового кодексу України, Митного кодексу України, Закону України «Про валюту і валютні операції», Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 5, із змінами і доповненнями.
Відповідно до п.п.20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.
Згідно з п. 75.1 ст. 75 ПК України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.
Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Суд встановив, що на підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 06.09.2024 № 8884-п, була проведена документальна позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «СВЯТОВИТ-ЕКО», код за ЄДРПОУ 41542596 з питань дотримання вимог валютного законодавства за зовнішньоекономічним контрактом від 10.10.2023 № SB10/10-23 за період з 10.10.2023 року по дату закінчення документальної позапланової виїзної перевірки, відповідно до затвердженого плану (переліку питань).
За результатами перевірки складено Акт перевірки від 20.09.2024 №41117/15-32- 07-07-18, яким зафіксовано встановлені перевіркою такі порушення ТОВ «СВЯТОВИТ-ЕКО»:
- порушення пунктів 1,2 статті 13 Закону України від 21 червня 2018 року № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції», з урахуванням пункту 12 постанови Правління Національного банку України від 14 травня 2019 року № 67 «Про встановлення винятків та (або) особливостей запровадження граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і внесення змін до деяких нормативно- правових актів», із змінами і доповненнями, по контракту від 10.10.2023 № SB10/10- 23, укладеному з компанією «ORGANIC TRADE GROUP AG», (Швейцарія), в частині дотримання законодавчо встановленого строку розрахунків - несвоєчасне надходження валютної виручки в сумі 137 275,00 євро, в результаті чого сума заборгованості, на яку нараховується пеня складає 137 275,00 євро за період з 21.03.2024 по 17.06.2024 (89 днів).
Надаючи оцінку доводам та запереченням сторін з порушеного спірного питання, суд застосовуючи норми права, що регулюють спірні правовідносини, доходить такого висновку.
Так, відповідно до п. 1 ст. 13 Закону України «Про валюту та валютні операції» Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.
Згідно з ч. 2 ст. 13 цього Закону, у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених Національним банком України. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав - з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.
Відповідно до п. 21 розділу ІІІ Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 5 граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 365 календарних днів.
Згідно з п. 22 розділу ІІІ зазначеного Положення, граничні строки розрахунків, зазначені в пункті 21 розділу II цього Положення:
1) не поширюються на операцію з експорту, імпорту товарів (уключаючи незавершені розрахунки за операцією), сума якої (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на дату здійснення операції) є меншою, ніж розмір, передбачений статтею 20 Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" (далі - незначна сума), крім дроблення операцій з експорту товарів або дроблення валютних операцій;
2) застосовуються з урахуванням установлених Національним банком за поданням Кабінету Міністрів України, відповідно до абзацу другого частини першої статті 13 Закону України "Про валюту і валютні операції" (далі - Закон про валюту), винятків та (або) особливостей для окремих товарів, та (або) галузей економіки.
Таким чином, сукупний аналіз наведених норм права доводить, що загальні граничні строки розрахунків належать застосуванню за відсутністю окремих особливостей для окремих видів товарів та або галузей економіки.
Позивач вважає, що до його операцій має бути застосовано граничний строк розрахунків - 180 днів з дати митного оформлення відповідно до п. 14-2 Постанови НБУ № 18.
Так, відповідно до статті 7 Закону України «Про Національний банк України» з метою забезпечення надійності та стабільності функціонування банківської системи, Правлінням Національного банку України прийнято Постанову від 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (далі - Постанова НБУ № 18).
Пунктом 14-2 Постанови НБУ № 18 встановлено, що граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 180 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05 квітня 2022 року.
Пунктом 14-3 Постанови № 18 встановлено, що граничні строки розрахунків, зазначені в пункті 14-2 цієї постанови:
1) не поширюються на операцію з експорту, імпорту товарів (уключаючи незавершені розрахунки за операцією), сума якої (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком України на дату здійснення операції) є меншою, ніж розмір, передбачений статтею 20 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» (далі - незначна сума), крім дроблення операцій з експорту товарів або дроблення валютних операцій;
2) застосовуються з урахуванням установлених Національним банком України за поданням Кабінету Міністрів України відповідно до абзацу другого частини першої статті 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» винятків та (або) особливостей для окремих товарів та (або) галузей економіки.
Пунктом 14-4 Постанови № 18 встановлено, що розрахунки за операціями резидентів з експорту та імпорту товарів здійснюються не пізніше строку, визначеного в пункті 14-2 цієї постанови, з урахуванням вимог пункту 14-3 цієї постанови в повному обсязі, з урахуванням вимог пункту 14-3 цієї постанови стосовно операцій з експорту, імпорту товарів у незначній сумі (уключаючи незавершені розрахунки за операцією). Грошові кошти від нерезидента за операціями резидента з експорту товарів підлягають зарахуванню на рахунок резидента в банку в Україні.
Своєю чергою відповідач наполягає на тому, що граничний строк для розрахунків за спірними операціями є 90 календарних днів з дати митного оформлення, посилаючись на те, що винятки та (або) особливості запровадження граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів установлені Постановою Національного банку України від 14.05.2019 №67 «Про встановлення винятків та (або) особливостей запровадження граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і внесення змін до деяких нормативно-правових актів» (далі, - Постанова НБУ № 67).
Так, Постановою Правління Національного банку України від 10.11.2023 №145 «Про внесення зміни до постанови Правління Національного банку України від 14 травня 2019 року № 67», яка набрала чинності з 11.11.2023, Постанову НБУ № 67 доповнено новим пунктом 12 такого змісту:
“12. Граничні строки розрахунків за операціями з експорту товарів, що класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306, становлять 90 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 11 листопада 2023 року.»
Постановою Правління Національного банку України від 09.07.2024 № 84 «Про внесення змін до постанови Правління Національного банку України від 14 травня 2019 року № 67» внесені зміни до цієї постанови, зокрема пункт 12 викладено в такій редакції:
“12. Граничні строки розрахунків за операціями з експорту товарів, що класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД: 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306, становлять:
90 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 11 листопада 2023 року до 11 липня 2024 року включно;
120 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 12 липня 2024 року.»
Суд встановив, що за митною декларацією від 22.12.2023 року № 23UA500530017349UO (оформленою в режимі ЕК10), уповноважений банк АТ «БАНК ВОСТОК» було відвантажено товар (код товару 12019000 - Соєві боби) загальною вартістю 137 275,00 євро (5 667 343,46 грн.), законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки - 20.03.2024.
Валютна виручка по контракту від 10.10.2023 № SB10/10-23 надійшла від компанії «ORGANIC TRADE GROUP AG», (Швейцарія) 17.06.2024 на валютний рахунок ТОВ «СВЯТОВИТ-ЕКО» відкритий в АТ «БАНК ВОСТОК» в загальній сумі 137 275,00 євро (5 968 469,90 грн.).
Відповідно до вказаної митної декларації код товару: 12019000 - Соєві боби.
Таким чином, враховуючи, що операція стосувалась з експорту товару, що класифікуються за кодом згідно з УКТ ЗЕД: 1201, стосовно яких встановлено НБУ особливості запровадження граничних строків розрахунків за операціями з експорту, суд доходить висновку, що до спірних правовідносин належить застосування положень Постанови Правління Національного банку України від 09.07.2024 № 84 «Про внесення змін до постанови Правління Національного банку України від 14 травня 2019 року № 67».
Посилання представника позивача на те, що враховуючи, що контракт № SB10/10-23, укладений з ORGANIC TRADE GROUP AG» (Швейцарія) від 10.10.2023, то на нього не може розповсюджуватися дія нормативно - правового акту зі змінами від 11.11.2023, тобто розрахунки мали бути проведені до 21.06.2024, тобто в 180-денний граничний строк розрахунків за операціями, що встановлений постановою Національного банку України від 07.07.2022р. №142, відхиляються судом, оскільки відповідно до ч. 2 ст. 13 Закону України № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав - з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.
Відповідно до п. п. 1 п.7 розділу II «Валютний нагляд за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків» Інструкції про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, затвердженою Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №7, із змінами та доповненнями (далі - Інструкція №7), банк розпочинає відлік установлених Національним банком граничних строків розрахунків з дати оформлення МД типу ЕК-10 "Експорт", ЕК-11 "Реекспорт" на продукцію, що експортується (якщо продукція згідно із законодавством України підлягає митному оформленню), або підписання акта або іншого документа, що засвідчує поставку нерезиденту товару відповідно до умов експортного договору (якщо товар згідно із законодавством України не підлягає митному оформленню), - за операціями з експорту товарів.
Таким чином, відповідачем правильно визначено, що першим днем розрахунку граничного строку є 23.12.2023 (дата оформлення митної декларації типу ЕК-10 «Експорт» -23.12.2023).
Відповідно до частини 5 статті 13 Закону України № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).
З урахуванням встановлених судом обставин, суд доходить висновку, що контролюючий орган правомірно нарахував пеню за порушення строку розрахунків, встановлених ст. 13 Закону України «Про валюту та валютні операції».
Враховуючи вищевикладене, суд доходить висновку, що позовні вимоги - визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення - рішення від 07.11.2024 року № 48780/15-32-07-07-23, що прийняте ГУ ДПС в Одеській області на суму 1 555 506,93 грн., є безпідставними та не належать задоволенню.
Відповідно до ч. 2 ст. 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено).
Відповідно до ч.ч.1, 2 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.
Згідно з ч.1 ст.90 цього ж Кодексу, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.
Таким чином, враховуючи вище встановлені судом обставини, суд доходить висновку, що позовні вимоги є безпідставними та не належать задоволенню.
Щодо судового збору, то відповідно до ч.1 ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України, оскільки у задоволенні позову відмовлено, сплачений позивачем судовий збір поверненню не підлягає.
У зв'язку з тим, що судові витрати пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз в цій справі відсутні, жодні судові витрати не належать стягненню з позивача на користь відповідача.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 6, 12, 72, 77,90, 139, 246, 255,295,297 КАС України, суд
У задоволенні позовних вимог за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «СВЯТОВИТ-ЕКО» (код ЄДРПОУ 41542596, місце знаходження: 65062, м. Одеса, Французький бульвар, 60в, кв. 513) до Головного управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ ВП 44069166, місцезнаходження: 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,- відмовити.
Рішення суду може бути оскаржено в порядку та в строки, встановлені ст. ст. 295,297 КАС України, з урахуванням п.п.15.5 п. 15 ч. 1 Перехідних положень КАС України.
Рішення суду набирає законної сили в порядку та в строки, встановлені ст. 255 КАС України.
Суддя Л.Р. Юхтенко
.