про витребування доказів
14 серпня 2025 рокум. ПолтаваСправа № 440/14822/24
Полтавський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Ясиновського І.Г.,
за участю:
секретаря судового засідання - Семенової А.М.,
представника позивача - Книша М.В.,
представника відповідача - Прокопчука О.О.,
розглянувши у підготовчому засіданні справу за адміністративним позовом Приватного підприємства "Дорсервіс КПК" до Головного управління ДПС у Полтавській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -
10 грудня 2024 року Приватне підприємство "Дорсервіс КПК" звернулось до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Головне управління ДПС у Полтавській області, відповідно до якої просить:
визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 22.11.2024 № 00169000701, винесене Головним управлінням ДПС у Полтавській області про збільшення Приватному підприємству «Дорсервіс КПК» суми грошового зобов'язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств на 1886373,25 грн;
визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 22.11.2024 № 00169010701, винесене Головним управлінням ДПС у Полтавській області про збільшення Приватному підприємству «Дорсервіс КПК» суми грошового зобов'язання за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на 2280091,25 грн;
визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від № 00169020701 винесене Головним управлінням ДПС у Полтавській області, про застосування до Приватного підприємства «Дорсервіс КПК» штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у сумі 632,50 грн.
Ухвалою суду від 30 грудня 2024 року прийнято позовну заяву до розгляду та провадження у справі відкрито. Вирішено розгляд справи проводити за правилами загального позовного провадження.
14 серпня 2025 року до суду надійшло клопотання представника відповідача про витребування доказів у:
- Головного управління Національної поліції в Кіровоградській області копію постанови про закриття кримінального провадження № 42020120000000147 від 03.09.2020;
- Головного управління поліції в Харківській області копію постанови про закриття кримінального провадження № 42017000000004299 від 17.11.2017;
- Центрального апарату ДБР копію постанови про закриття кримінального провадження № 42020000000000364 від 26.02.2020;
- Київської міської прокуратури копію рішення (постанови) яким кримінальне провадження № 22019000000000355 від 23.12.2019 об'єднано у кримінальне провадження № 42018000000001759 від 19.07.2018, копія постанови про закриття відповідного кримінального провадження;
- Полтавської обласної прокуратури копію рішення (постанови) яким кримінальне провадження № 42018170000000297 від 31.10.2018 об'єднано з кримінальним провадженням № 32017170000000027, копія постанови про закриття відповідного кримінального провадження;
- Головного управління Національної поліції у м. Києві копію постанови про закриття кримінального провадження № 32020100000000399 від 06.08.2020;
- Слідчого відділу УСБУ в Запорізькій області інформацію стосовно кримінального провадження № 62019080000000365 від 07.08.2019 та наявних судових рішень за результатами розгляду такого кримінального провадження;
- Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві інформацію стосовно кримінального провадження № 32021100000000263 від 20.05.2021 та наявних судових рішень за результатами розгляду такого кримінального провадження.
В ході підготовчого засідання, призначеного на 14 серпня 2025 року, при вирішенні такого клопотання представник позивача покладався на розсуд суду, а представник відповідача підтримав в повному обсязі.
Вирішуючи клопотання представника відповідача про витребування доказів, суд виходив з такого.
Свої доводи ГУ ДПС у Полтавській області обґрунтовує окрім іншого матеріалами кримінальних проваджень, що були використані під час перевірки.
У відповідному клопотанні зазначено, що в ході перевірки встановлено наявність ряду кримінальних проваджень, які в сукупності з іншими фактами та обставинами можуть свідчити про нереальність здійснення господарських операцій платника зі своїми контрагентами.
Як зазначено в клопотанні, серед іншого, ПП «ДОРСЕРВІС КПК» в перевіряємому періоді в бухгалтерському та податковому обліку відображало відносини з ТОВ «КРІШАНА» на предмет придбання Фракції газойлево-гудронні широкі на загальну суму 115 000,44 грн. в т.ч. ПДВ 19166,74 грн, з ТОВ «КАРІТАН» на предмет придбання Емульсія бітумна дорожна: ЕКШ 60 на загальну суму 25 390,80 грн. в т.ч. ПДВ 4 231,80 грн, з ТОВ «САНБЕРС» на предмет придбання бітум дорожній марки 70/100 на загальну суму 25 080 грн. в т.ч. ПДВ 4180 грн.
ТОВ «КРІШАНА», ТОВ «КАРІТАН» та ТОВ «САНБЕРС» є учасниками кримінального провадження № 42017000000004299 від 17.11.2017 року за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 209, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 358 КК України.
«Досудовим розслідуванням установлено, що в період з 2018 року по теперішній час невстановлені особи, діючи умисно на території м. Києва, Київської, Дніпропетровської та інших областей, в порушення ст.ст. 81, 87, 89 Цивільного Кодексу України, ст.ст. 55-1, 56, 57, 62 Господарського кодексу України та ст.ст. 9, 17 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань», вчинили фіктивне підприємництво, шляхом створення/придбання низки суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), а саме: ТОВ "Карітан" (ЄДРПОУ 42107120), ТОВ "Крішана" (ЄДРПОУ 42207321), ТОВ «САНБЕРС» (ЄДРПОУ 42195730), та інших, з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала у наданні суб'єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки послуг по ухиленню від сплати податків, незаконному переведенню безготівкових коштів в готівку, легалізації коштів отриманих злочинних шляхом, минаючи при цьому систему оподаткування, шляхом документального оформлення, безтоварних операцій з купівлі-продажу товарів, робіт та послуг.
З метою отримання інформації щодо стадії кримінального провадження № 42017000000004299 від 17.11.2017 та наявних судових рішень за результатами розгляду такого провадження, зокрема, ГУ ДПС у Полтавській області направлено лист від 04.06.2025 № 9299/5/16-31-05-01 з метою отримання інформації щодо стадії зазначеного кримінального провадження та наявних судових рішень за результатами розгляду такого провадження до Головного управління поліції в Харківській області.
Головним управлінням Національної поліції в Харківській області листом № 55274- 2025 від 12.06.2025 (122743) повідомлено, що у провадженні відділу розслідування особливо тяжких злочинів СУ ГУНП в Харківській області перебуває кримінальне провадження № 42017000000004299 від 17.11.2017 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 209, ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 358 КК України. У межах зазначеного провадження також досліджувалися обставини, що містили ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України, однак кримінальне провадження за цією статтею було закрите на підставі п. 4 ч. 1 ст. 284 КПК України. У матеріалах провадження згадуються такі юридичні особи, як ТОВ «САНБЕРС» (код ЄДРПОУ 42195730), ТОВ «КРІШАНА» (код ЄДРПОУ 42207321), а також ТОВ «КАРІТАН» (код ЄДРПОУ 42107120), що зазначені у Вашому листі. Водночас відповідно до витягу з ЄРДР, підприємство ПП «Дорсервіс КПК» (код ЄДРПОУ 37948128) у кримінальному провадженні № 42017000000004299 не фігурує.
Також, у клопотанні представника відповідача про витребування наголошено, що ПП «ДОРСЕРВІС КПК» в перевіряємому періоді в бухгалтерському та податковому обліку відображало відносини з ТОВ «КРЕМЕНЧУК ПРОМЖИТЛОБУД» на предмет придбання Бітум БНД 60/90 на загальну суму 86 945,44 грн. в т.ч. ПДВ 14 490,91 грн, з ПП «АЙТЕР» на предмет придбання Щебенево-піщана суміш, Емульсія бітумна ЕКШ-60 на загальну суму 290 231,16 грн. в т.ч. ПДВ 48 371,86 грн, з ПП «СВІАМ» на предмет придбання Бітум БНД 60/90 на загальну суму 38 658,62 грн. в т.ч. ПДВ 6 443,10 грн.
ТОВ «КРЕМЕНЧУК ПРОМЖИТЛОБУД», ПП «АЙТЕР» та ПП «СВІАМ» є учасниками кримінального провадження № 42018170000000297 від 31.10.2018, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України: «Досудовим розслідуванням встановлено, що невстановлені слідством особи, протягом 2017-2019 років, шляхом відображення у податковій звітності безтоварних операцій з використанням реквізитів підконтрольних СГД з ознаками «фіктивності», а саме: ПП «АЙТЕР» (код 41126865), ПП «СВІАМ» (код 32615223), ТОВ «КРЕМЕНЧУК ПРОМЖИТЛОБУД» (код 37965929), створили умови для ухилення від сплати податків підприємствам реального сектору економіки, що призвело до ненадходження до держаного бюджету грошових коштів у особливо великих розмірах.
ГУ ДПС у Полтавській області направлено лист від 04.06.2025 № 9288/5/16-31-05-01- 01 з метою отримання інформації щодо стадії зазначеного кримінального провадження та наявних судових рішень за результатами розгляду такого провадження до Офісу Генерального прокурора (лист з доказами направлення наявний в матеріалах справи).
Офісом Генерального прокурора повідомлено, що кримінальне провадження № 42018170000000297 від 31.10.2018 об'єднано з кримінальним провадженням № 32017170000000027, яке розслідувалось слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Полтавській області за процесуального керівництва прокурорів Полтавської обласної прокуратури.
Також, ПП «ДОРСЕРВІС КПК» в перевіряємому періоді в бухгалтерському та податковому обліку відображало відносини з ТОВ «ФЛАЙБАЙТ» на предмет придбання Емульсія бітумна ЕКШ-60 на загальну суму 197 510,40 грн. в т.ч. ПДВ 32 918,40 грн.
ТОВ «ФЛАЙБАЙТ» є учасником кримінального провадження № 22019000000000355 від 23.12.2019 за ознаками злочинів, передбачених ч. 3 ст. 258-5, ч. 2 ст. 364 КК України: «Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи Державної податкової служби України (ДФС) спільно зі службовими особами Офісу великих платників податків ДПС (ДФС), ГУ ДПС (ДФС) у Київській, Львівській, Миколаївській, Волинській та Донецькій областях і місті Києві, зловживаючи службовим становищем, діючи за попередньою змовою з організаторами транзитно-конвертаційних груп, з метою отримання неправомірної вигоди, в період січня - грудня 2019 року створили протиправний механізм направлений на незаконне формування сум податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору через документальне оформлення сумнівних (в т.ч. зареєстрованих на підставних осіб) підприємств по ланцюгу проведення безтоварних операцій шляхом підміни (заміни) номенклатури товарів, робіт та послуг при несанкціонованому втручанні в роботу електронного програмного продукту, що призвело до спотворення процесу обробки інформації та спричинило тяжкі наслідки державним інтересам у вигляді безпідставно сформованого податкового кредиту з ПДВ на суму понад 2,5 млрд. грн.
ГУ ДПС у Полтавській області направлено лист від 04.06.2025 № 9288/5/16-31-05-01- 01 з метою отримання інформації щодо стадії зазначеного кримінального провадження та наявних судових рішень за результатами розгляду такого провадження до Офісу Генерального прокурора (лист з доказами направлення наявний в матеріалах справи).
Офісом Генерального прокурора повідомлено, що кримінальне провадження № 22019000000000355 від 23.12.2019 об'єднано у кримінальне провадження № 42018000000001759 від 19.07.2018, яке розслідувалось Шевченківським УП ГУНП у м. Києві за процесуального керівництва прокурорів Шевченківської прокуратури м. Києва.
Крім того, відповідно до клопотання про витребування, «ДОРСЕРВІС КПК» в перевіряємому періоді в бухгалтерському та податковому обліку відображало відносини з ТОВ «ВІННЕР КОМ» на предмет придбання Фракції газойлево-гудронні широкі на загальну суму 34 329,60 грн. в т.ч. ПДВ 5 721,60 грн. ТОВ «ВІННЕР КОМ» є учасником кримінального провадження № 32021100000000263 від 20.05.2021, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України: «Під час досудового розслідування встановлено, що в період з 01.01.2018 по 31.03.2021, службові особи ТОВ «НМТГрупп» (код ЄДРПОУ 41291098), ОСОБА_4, ОСОБА_5, а також службові особи ТОВ «Альфа Преміум Груп» (код 41291098), ТОВ «Металургбуд» (код 40058344) перебуваючи на території м. Києва та Київської області, під час фінансово-господарських операцій з суб'єктами господарської діяльності, які мають ознаки «ризиковості», які підконтрольні ОСОБА_6 в функції якого входить безпосередній контроль та організація діяльності угрупування, розподіл прибутків від злочинної діяльності між учасниками злочинного угрупування, спілкування з крупними клієнтами, цінова політика, розробка та використання злочинних схем. Розшифровка податкових зобов'язань в розрізі контрагентів» встановлено, що до складу транзитно-конвертаційної групи входять наступні суб'єкти підприємницької діяльності: ТОВ «Віннер Ком» (код 42154207). Також в ході проведення аналізу по ланцюгу постачання ТМЦ, робіт/послуг встановлено, що у зазначених підприємств відсутні необхідні умови для здійснення законної господарської діяльності, відсутні основні фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби та інші ресурси, які б надавали можливість здійснювати господарську діяльність з метою отримання законного прибутку.
ГУ ДПС у Полтавській області на лист до Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві про надання інформації щодо стану розслідування кримінального провадження № 32021100000000263 від 20.02.2021 отримано відповідь від 04.07.2025 № 257502-2025, де зазначено, що: «орган досудового розслідування у своїй діяльності під час проведення досудового розслідування у кримінальних провадженнях керується чинним кримінальним процесуальним кодексом України. Повідомляємо, що запитувана ГУ ДПС у Полтавській області інформація та копії документів, являється відомостями досудового розслідування кримінального провадження, яка у відповідності до положень ст. 222 КПК України розголошенню не підлягає. Враховуючи вищевикладене, у органу досудового розслідування відсутні підстави у наданні інформації та копій документів з матеріалів кримінального провадження № 32021100000000263 від 20.05.2021».
Зважаючи на викладене, суд вважає клопотання представника відповідача про витребування доказів в цій частині обґрунтованим та, як наслідок, витребувати докази у цій частині у перелічених суб'єктів владних повноважень.
Натомість в іншій частині клопотання про витребування доказів стосується господарських відносин контрагентів позивача з третіми особами, а відповідачем не доведено належними доказами, що витребувані матеріали належним чином підтвердять обставини справи та встановлені контролюючим органом порушення, що послугували для винесення спірних податкових повідомлень-рішень.
Відтак, суд не знаходить підстав для задоволення клопотання про витребування доказів в іншій частині.
Згідно з ч.4 ст. 9 КАС України суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.
В силу частин другої та третьої статті 79 відповідач, третя особа, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору, повинні подати суду докази разом із поданням відзиву або письмових пояснень третьої особи.
Якщо доказ не може бути поданий у встановлений законом строк з об'єктивних причин, учасник справи повинен про це письмово повідомити суд та зазначити: доказ, який не може бути подано; причини, з яких доказ не може бути подано у зазначений строк. Учасник справи також повинен надати докази, які підтверджують, що він здійснив усі залежні від нього дії, спрямовані на отримання відповідного доказу.
Згідно із частиною першої статті 80 КАС України учасник справи, у разі неможливості самостійно надати докази, вправі подати клопотання про витребування доказів судом. Таке клопотання повинно бути подане в строк, зазначений в частинах другій та третій статті 79 цього Кодексу. Якщо таке клопотання заявлено з пропуском встановленого строку, суд залишає його без задоволення, крім випадку, коли особа, яка його подає, обґрунтує неможливість його подання у встановлений строк з причин, що не залежали від неї.
Відповідно до частин третьої, шостої та сьомої тієї ж статті про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.
Будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.
Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов'язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п'яти днів з дня вручення ухвали.
Зважаючи на вищевикладені обставини, суд вважає наявними підстави для часткового задоволення клопотання представника Головного управління ДПС у Полтавській області та витребування наведених вище доказів.
Керуючись статтями 9, 79, 80, 181, 243, 248 Кодексу адміністративного судочинства України, -
Клопотання представника Головного управління ДПС у Полтавській області про витребування доказів у справі № 440/14822/24 за адміністративним позовом Приватного підприємства "Дорсервіс КПК" до Головного управління ДПС у Полтавській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - задовольнити частково.
Витребувати у:
- Головного управління Національної поліції в Харківській області (61002, вул. Жон Мироносець, 13, м. Харків Харківська область) копію постанови про закриття кримінального провадження № 42017000000004299 від 17.11.2017;
- Київської міської прокуратури (03150, вул. Предславинська, 45/9, м. Київ) копію рішення (постанови) яким кримінальне провадження № 22019000000000355 від 23.12.2019 об'єднано у кримінальне провадження № 42018000000001759 від 19.07.2018, копія постанови про закриття відповідного кримінального провадження;
- Полтавської обласної прокуратури (36000, вул. 1100-річчя Полтави, 7, м. Полтава) копію рішення (постанови) яким кримінальне провадження № 42018170000000297 від 31.10.2018 об'єднано з кримінальним провадженням №32017170000000027, копія постанови про закриття відповідного кримінального провадження;
- Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві (01010, вул. Князів Острозьких, 30, м. Київ) інформацію стосовно кримінального провадження № 32021100000000263 від 20.05.2021 та наявних судових рішень за результатами розгляду такого кримінального провадження та/або постанов про закриття кримінального провадження.
Документи надати до суду у строк до 05 вересня 2025 року.
В іншій частині клопотання залишити без задоволення.
Підготовче засідання відкласти на 10:00 16 вересня 2025 року, що відбудеться в приміщенні Полтавського окружного адміністративного суду за адресою: 36039, Полтавська область, м. Полтава, вул. Пушкарівська, 9/26.
Копію ухвали надіслати переліченим вище адресатам.
Ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили негайно після її проголошення.
Повний текст ухвали складено 19 серпня 2025 року.
Суддя І.Г. Ясиновський