Справа № 420/18881/25
18 серпня 2025 року м. Одеса
Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Стефанова С.О., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю « 3 В ГРУП ПЛЮС» про стягнення податкового боргу в розмірі 28692 грн. 81 коп.,-
До Одеського окружного адміністративного суду 13 червня 2025 року надійшов позов Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю « 3 В ГРУП ПЛЮС» в якому позивач просить стягнути податкову заборгованість:
- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товаpів (робіт, послуг) на суму 26 652 грн. 81 коп, на бюджетний рахунок UA358999980313090029000015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 14060100, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл. /14060100;
- по податку на прибуток приватних підприємств на суму 2040 грн. 00 коп на бюджетний рахунок UA178999980333129318000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 1102100, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Одеса /11021000.
Адміністративний позов мотивовано наступним
Позивач зазначає, що станом на момент подачі позову, відповідно до інтегрованих карток платника (ІКП), довідки про податкову заборгованість та розрахунку податкового боргу, податкова заборгованість ТОВ « 3 В ГРУП ПЛЮС» складає 28 692 грн. 81 коп., а саме:
Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (КБК - 14060100) на загальну суму 26 652 грн. 81 коп. виникла на підставі нарахування:
- Податкове повідомлення-рішення № 11960/15-32-04-06 від 21.12.2022 року на загальну 1 360,00 грн.;
- Податкове повідомлення-рішення № 21474/15-32-04-06 від 25.08.2023 року на загальну 2040,00 грн.;
- Податкове повідомлення-рішення № 17404/15-32-04-06 від 30.04.2024 року на загальну 1029,00 грн.;
- Податкове повідомлення-рішення № 28049/15-32-04-06 від 03.07.2024 року на загальну 22 232,81 грн.;
Заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств (КБК - 11021000) на загальну суму 2040 грн. 00 коп. виникла на підставі нарахування:
- Податкове повідомлення-рішення № 22886/15-32-04-06 від 28.05.2024 року на загальну 1020,00 грн.;
- Податкове повідомлення-рішення № 40787/15-32-04-06 від 24.09.2024 року на загальну 1020,00 грн.
Таким чином, враховуючи те, що несплата коштів до бюджету завдає шкоди інтересам держави, керуючись пп.191.1.22. п.191.1 ст.191, пп.20.1.34. п.20.1. ст.20, п.95.1, п.95.2, п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України, позивач просить стягнути суму податкового боргу в загальному розмірі 28 692 грн. 81 коп.
Процесуальні дії у справі та клопотання учасників справи
Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 17 червня 2025 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі. Розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами в порядку ст.262 КАС України.
Копію ухвали Одеського окружного адміністративного суду від 17 червня 2025 року про відкриття провадження по справі направлено на поштову адресу відповідача: пр. Героїв України, буд. 13, м. Миколаїв, Миколаївська обл., 54000 та 19.06.2025 року на електронну пошту відповідача: 42683724@gmail.com, проте поштове відправлення повернуто до суду підприємством поштового зв'язку за закінченням терміну зберігання.
Також, ухвала про відкриття провадження по справі оприлюднена в Єдиному державному реєстрі судових рішень.
Відповідач відзив на позовну заяву, будь-яких пояснень, заяв чи клопотань до суду не надіслав. У відповідності до частини 4 статті 159 Кодексу адміністративного судочинства України, подання заяв по суті справи є правом учасників справи.
У разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд вирішує справу за наявними матеріалами.
Станом на 05 серпня 2024 року, інших заяв по суті справи з боку сторін на адресу суду не надходило.
Вивчивши матеріали справи, а також дослідивши обставини, якими обґрунтовувалися позовні вимоги, перевіривши їх доказами, суд встановив наступні факти та обставини.
Обставини справи встановлені судом
Товариство з обмеженою відповідальністю « 3 В ГРУП ПЛЮС» (далі - відповідач), код ЄДРПОУ 42683724 за даними Головного управління ДПС в Одеській області зареєстроване ГУ ДПС у Миколаївській області від 10.12.2018 року за №15561020000068439.
Станом на 01.12.2024 року, відповідно до довідки про суму податкового боргу та розрахунку податкового боргу та інтегрованої картки платника (ІКП) заборгованість перед державою ТОВ « 3 В ГРУП ПЛЮС» становить 28692,81 грн.
Судом встановлено, що заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 26 652 грн. 81 коп. виникла на підставі нарахування за:
- податковим повідомленням-рішенням №11960/15-32-04-06 від 21.12.2022 року на загальну 1 360,00 грн.;
- податковим повідомленням-рішенням №21474/15-32-04-06 від 25.08.2023 року на загальну 2040,00 грн.;
- податковим повідомленням-рішенням №17404/15-32-04-06 від 30.04.2024 року на загальну 1029,00 грн.;
- податковим повідомленням-рішенням №28049/15-32-04-06 від 03.07.2024 року на загальну 22 232,81 грн.;
Також судом встановлено, що заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 2040 грн. 00 коп. виникла на підставі нарахування за:
- податковим повідомленням-рішенням №22886/15-32-04-06 від 28.05.2024 року на загальну 1020,00 грн.;
- податковим повідомленням-рішенням №40787/15-32-04-06 від 24.09.2024 року на загальну 1020,00 грн.
У зв'язку з несплатою відповідачем заборгованості податковим органом було винесено
податкову вимогу форми «Ю» №0026491-1305-1532 від 04.12.2023 року, яку було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення на адресу ТОВ « 3 В ГРУП ПЛЮС».
Судом встановлено, що згідно наданих позивачем наявних в матеріалах справи доказів, а саме довідок про повернення/досилання Ф.20, рекомендованих повідомлень про вручення поштового відправлення кореспонденції позивача із актами перевірок, податковими повідомленнями рішеннями та вимога відбулось повернення за закінченням терміну зберігання.
Судом встановлено, що податкова вимога форми «Ю» №0026491-1305-1532 від 04.12.2023 року, відповідачем не оскаржувалася, не є скасованою, зміненою або відкликаною, а тому - є узгодженою.
У встановлений Податковим кодексом України строк, відповідачем самостійно узгоджену суму податкового зобов'язання не сплачено, у зв'язку з чим, Головне управління ДПС в Одеській області звернулось до суду з даною позовною заявою.
Релевантні джерела права та висновки суду
Спірні правовідносини регулюються нормами Конституції України та Податкового кодексу України (в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин) (далі - ПК України).
Відповідно до п.14.1.137 ст.14 ПК України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Контролюючий орган має право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджету та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу.
Згідно п.15.1. ст.15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Пунктом 16.1.4. п.16.1. ст.16 ПК України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до п.54.1. ст.54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Відповідно до п.56.11. ст.56 ПК України, не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.
Згідно п.57.1. ст.57 ПК України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
У відповідності до пп.14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України, «грошове зобов'язання платника податків» - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Правовими положенням пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України передбачено, що податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень, у відповідності до положень пункту 41.2 статті 41 ПК України.
Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.
Також податкова вимога надсилається (вручається) коли платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п.59.4 ст.59 Податкового кодексу України).
Підпунктом 14.1.153 п.14.1 ст.14 ПК України визначено, що податкова вимога - це письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.
Пунктом 59.5 ст.59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Згідно з п.95.1 ст.95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі, однак не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Джерела погашення податкового боргу платника податку визначені нормами ст.87 ПК України. Крім того, в силу приписів п.87.9 ст.87 цього Кодексу у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до ст.95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.
Підпунктом 20.1.34. п.20.1 ст.20 ПК України визначено право контролюючих органів у випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг.
Відповідно до абз.1 п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Згідно з п.95.4 ст.95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Враховуючи, що з дня надіслання контролюючим органом відповідачу податкової вимоги минуло 30 календарних днів, в першу чергу вживаються заходи щодо погашення податкового боргу платника податків за рахунок стягнення коштів, які перебувають у його власності, з рахунків платника податків у банках за рішенням суду.
Таким чином, враховуючи положення ст. 251 КАС України, яка визначає порядок вручення судового рішення, беручи до уваги, що відповідачем доказів погашення податкового боргу у сумі 28692,81 грн. до суду не надано та, в цілому, не визначено у будь-який зручний спосіб власну позицію щодо заявлених позовних вимог, суд вважає позов Головного управління ДПС в Одеській області обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.
Відповідно до ч.1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
Розподіл судових витрат
З огляду на задоволення позовних вимог та згідно з вимогами статті 139 КАС України, судові витрати на користь позивача не підлягають стягненню, оскільки він є суб'єктом владних повноважень.
Керуючись ст.ст.2, 6-10, 77, 90, 139, 250, 251, 255, 257, 258, 263, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до товариства з обмеженою відповідальністю « 3 В ГРУП ПЛЮС» про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю спільне підприємство « 3 В ГРУП ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42683724), податкову заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товаpів (робіт, послуг) у розмірі 26 652 грн. 81 коп., на бюджетний рахунок UA358999980313090029000015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 14060100, отримувач коштів ГУК в Од.обл./Одеська обл. /14060100 та по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 2040 грн. 00 коп., на бюджетний рахунок UA178999980333129318000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 1102100, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Одеса /11021000.
Рішення може бути оскаржено, згідно ст.295 КАС України, протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляд справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Позивач: Головне управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166).
Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю « 3 В ГРУП ПЛЮС» (пр. Героїв України, буд. 13, м. Миколаїв, Миколаївська обл., 54000, код ЄДРПОУ 42683724).
Суддя С.О. Cтефанов