Україна
Донецький окружний адміністративний суд
18 серпня 2025 року Справа№640/15985/22
Донецький окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді - Голошивця І.О., розглянув за правилами спрощеного позовного провадження у порядку письмового провадження адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у м. Києві як відокремлений підрозділ ДПС України до Товариства з обмеженою відповідальністю «МІРТА ЮА» про стягнення коштів.
До Окружного адміністративного суду міста Києва надійшов позов Головного управління ДПС у м. Києві до Товариства з обмеженою відповідальністю «МІРТА ЮА» про стягнення коштів.
В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що не дивлячись на конституційний обов'язок щодо сплати податків та зборів, на момент звернення до суду з позовною заявою обліковується податковий борг, що підлягає стягненню в судовому порядку, у розмірі 70 747,58 грн. Товариство з обмеженою відповідальністю «МІРТА ЮА» (код ЄДРПОУ 41571611) (далі відповідач) перебуває на обліку в органах ДПС та є платником податків за основним місцем обліку. Щодо виникнення узгоджених сум грошових зобов'язань у відповідача, позивач зауважив, що у відповідності до інтегрованої картки платника податків, відповідач на момент звернення до суду має заборгованість: з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (14010100) у розмірі 70 747,58 грн. Заборгованість по податку на додану вартість виникла на підставі податкових повідомлень-рішень: (форма "ПС") № 0122100411 від 06.02.2020, донарахування штрафних (фінансових) санкцій на підставі Акта про результати камеральної перевірки від 13.01.2020 №881/26-15-04-11-13 - сума 2 040,00 грн; (форма "Н") № 0026850409 від 15.01.2020, донарахування штрафних санкцій - сума 19 676,62 грн; (форма "ПС") № 0673971213 від 13.08.2019, донарахування штрафних (фінансових) санкцій - сума 3 060,00 грн; (форма "ПС") № 0504561213 від 19.06.2019, донарахування штрафних (фінансових) санкцій - сума 1020,00 грн.; (форма "ПС") № 0295721213 від 05.04.2019, донарахування штрафних (фінансових) санкцій - сума 1020,00 грн.; (форма "ПС") № 0956611213 від 20.12.2018, донарахування штрафних (фінансових) санкцій - сума 1020,00 грн.; (форма "ПС") № 0770061213 від 01.11.2018, донарахування штрафних (фінансових) санкцій - сума 1020,00 грн.; (форма "ПС") № 0867391213 від 26.11.2018, донарахування штрафних (фінансових) санкцій - сума 1020,00 грн.; (форма "ПС") № 0621971213 від 17.09.2018, донарахування штрафних (фінансових) санкцій на підставі Акта про результати камеральної перевірки від 08.02.2018 №14293/26-15-12-13-20/41571611 - сума 170,00 грн.; (форма "ПС") № 670471213 від 02.10.2018, донарахування штрафних (фінансових) санкцій на підставі Акта про результати камеральної перевірки від 10.09.2018 №18407/26-15-12-13-20 - сума 1020,00 грн.; (форма "Н") № 0680931207 від 04.10.2018, донарахування санкцій на підставі Акта про результати камеральної перевірки від 11.09.2018 №15401/26-15-12-07-20/41571611 - сума 39 680,96 грн.; загальний податковий борг по податку на додану вартість становить - 70 747,58 грн. Позивач зазначив, що контролюючим органом було направлено відповідачу податкову вимогу (форми "Ю") від 09.11.2018 № 219425-17, яка згідно з поштовим повідомленням про вручення - повернулась за закінченням терміну зберігання 05.12.2018. Станом на день звернення до суду відповідачем вимога не скасована та не відкликана, а відтак податкова вимога від 09.11.2018 № 219425-17 є чинною. Позивач зауважив, що згідно п.п.20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу передбачено право: звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини. Відповідно до п. 41.2 ст. 41 Податкового кодексу передбачено, що органами стягнення є виключно органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу у межах повноважень. Разом з тим, відповідно до п.п. 95.1, 95.2 та 95.3 ст. 95 Податкового кодексу, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органом у розмірі суми податкового боргу або його частинами.
Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 28.09.2022 року відкрито провадження в адміністративній справі. Ухвалено здійснити розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін.
На підставі п. 2 розділу ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2825 (в редакції Закону № 3863) проведений автоматизований розподіл адміністративних справ, які не розглянуті Окружним адміністративним судом міста Києва, між окружними адміністративними судами України з урахуванням навантаження, за принципом випадковості та відповідно до хронологічного надходження справ відповідно до Порядку передачі судових справ, нерозглянутих Окружним адміністративним судом міста Києва, затвердженому наказом Державної судової адміністрації України від 16 вересня 2024 року № 399.
За результатами автоматизованого розподілу адміністративних справ, які не розглянуті Окружним адміністративним судом міста Києва, між окружними адміністративними судами України, справа № 640/15985/22 передана на розгляд та вирішення Донецькому окружному адміністративному суду.
Згідно з протоколом повторного автоматизованого розподілу судової справи між суддями зазначену справу було передано на розгляд судді Донецького окружного адміністративного суду Голошивець І.О.
Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 24.03.2025 року Адміністративну справу за позовом Головного управління Державної податкової служби у м. Києві як відокремлений підрозділ ДПС України до Товариства з обмеженою відповідальністю «МІРТА ЮА» про стягнення коштів - прийнято до свого провадження. Розгляд справи ухвалено здійснювати в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні). Встановлений відповідачу строк протягом п'ятнадцяти днів з дня отримання ухвали про відкриття провадження у справі, для надання на адресу Донецького окружного адміністративного суду: відзиву на позовну заяву та усіх наявних доказів на підтвердження зазначеного у ньому.
Ухвалу Донецького окружного адміністративного суду про прийняття справи №640/15985/22 до свого провадження було отримано позивачем по справі, враховуючи наявність у нього реєстрації кабінету «Електронний суд» про що свідчить відповідна відмітка де в графі «доставлено» зазначено - 24.03.2025 року.
Відповідач про наявність процесуального документу по справі був повідомлений належним чином шляхом надіслання на його електронну скриньку - kil4en@gmail.com, зазначену позивачем в позовній заяві, а також у відповідності до ідентифікаційних даних при реєстрації юридичної особи, що підтверджується карткою обліку вихідних документів Донецького окружного адміністративного суду від 03.04.2025 року №640/15985/22.
Станом на час розгляду справи по суті від відповідача не було надано на адресу суду ані відзиву на позовну заяву, ані будь-якої заяви чи клопотання по суті справи.
Відповідно до приписів ч.4 ст.159 Кодексу адміністративного судочинства України, подання заяв по суті справи є правом учасників справи. Неподання суб'єктом владних повноважень відзиву на позов без поважних причин може бути кваліфіковано судом як визнання позову.
Відповідно до приписів ч.6 ст.162 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.
З урахуванням вищенаведеного, а також відсутністю відзиву зі сторони відповідача суд вирішив провести розгляд справи за наявними в ній матеріалами.
Розглянувши матеріали справи, вирішивши питання, чи мали місце обставини, якими обґрунтовувалися вимоги, та якими доказами вони підтверджуються, чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, яку правову норму належить застосувати до цих правовідносин, суд, -
Позивач - Головне управління ДПС у м. Києві, як відокремлений підрозділ ДПС є суб'єктом владних повноважень, який в даних правовідносинах реалізує надані йому Податковим кодексом України повноваження, згідно ст. 43 Кодексу адміністративного судочинства України, здатний здійснювати свої адміністративні процесуальні права та обов'язки.
Відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю «МІРТА ЮА» (адреса: 03115, м. Київ, вул. Депутатська, буд. 25, ЄДРПОУ: 41571611) перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у м. Києві та є платником податків за основним місцем обліку, в стані припинення не перебуває.
Товариство з обмеженою відповідальністю «МІРТА ЮА» взято на облік - 07.09.2017 року.
Основними видами діяльності за кодом КВЕД є 33.12, 71.20, 23.99, 33.17, 46.69, 71.12, 46.71, 33.11, 63.11, 43.33, 41.20, 46.72, 28.29, 25.99, 46.90, 42.22, 46.73, 25.11, 47.52 та 61.90.
Судом встановлено, що у відповідача обліковується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду у розмірі 70 747,58 грн., який складається з заборгованості по податку на додану вартість яка виникла на підставі податкових повідомлень-рішень:
- (форма "ПС") № 0122100411 від 06.02.2020, донарахування штрафних (фінансових) санкцій на підставі Акта про результати камеральної перевірки від 13.01.2020 №881/26-15-04-11-13 - сума 2 040,00 грн;
- (форма "Н") № 0026850409 від 15.01.2020, донарахування штрафних санкцій - сума 19 676,62 грн;
- (форма "ПС") № 0673971213 від 13.08.2019, донарахування штрафних (фінансових) санкцій - сума 3 060,00 грн;
- (форма "ПС") № 0504561213 від 19.06.2019, донарахування штрафних (фінансових) санкцій - сума 1020,00 грн.;
- (форма "ПС") № 0295721213 від 05.04.2019, донарахування штрафних (фінансових) санкцій - сума 1020,00 грн.;
- (форма "ПС") № 0956611213 від 20.12.2018, донарахування штрафних (фінансових) санкцій - сума 1020,00 грн.;
- (форма "ПС") № 0770061213 від 01.11.2018, донарахування штрафних (фінансових) санкцій - сума 1020,00 грн.;
- (форма "ПС") № 0867391213 від 26.11.2018, донарахування штрафних (фінансових) санкцій - сума 1020,00 грн.;
- (форма "ПС") № 0621971213 від 17.09.2018, донарахування штрафних (фінансових) санкцій на підставі Акта про результати камеральної перевірки від 08.08.2018 №14293/26-15-12-13-20/41571611 - сума 170,00 грн.;
- (форма "ПС") № 0670471213 від 02.10.2018, донарахування штрафних (фінансових) санкцій на підставі Акта про результати камеральної перевірки від 10.09.2018 №18407/26-15-12-13-20 - сума 1020,00 грн.;
- (форма "Н") № 0680931207 від 04.10.2018, донарахування санкцій на підставі Акта про результати камеральної перевірки від 11.09.2018 №15401/26-15-12-07-20/41571611 - сума 39 680,96 грн.
Податкові повідомлення рішення не оскаржувались та не відкликались.
У зв'язку з несплатою платником податків ТОВ «МІРТА ЮА» узгоджених податкових зобов'язань, ГУ ДПС у м. Києві було сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 09.11.2018 року №219425-17, яку спрямовано на адресу товариства рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення та повернено податковому органу із відміткою «за закінченням встановленого строку зберігання» 05.12.2018 року.
Докази оскарження цих податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку, визнання їх протиправними та скасування тощо, суду не надані.
Своєчасно та в повному обсязі відповідач не сплатив застосовані до нього штрафи і штрафні (фінансові) санкції, що мало наслідком виникнення податкового боргу.
У відповідності до даних ІКП відповідача сума податку у розмірі 70 747,58 грн. відповідачем не сплачена.
Доказів погашення боргу станом на час розгляду справи матеріали справи не містять.
Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.
Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України), платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.
Згідно з пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 36.1 ст. 36, п. 38.1 ст. 38 ПК України, платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
За визначенням, наведеним у пп. пп. 14.1.39, 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом; грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Пункт 59.1 ст. 59 ПК України визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
В свою чергу п. 58.2 ст. 58 ПК України передбачено, що форма та порядок надіслання податкового повідомлення-рішення визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
У разі зменшення (збільшення) контролюючим органом суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платнику податків надсилаються (вручаються) окремі податкові повідомлення-рішення.
Згідно з п. 58.3 ст. 58 ПК України, податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному ст. 42 цього Кодексу.
Стаття 42 ПК України регламентує листування платників податків та контролюючих органів.
Відповідно до п. 42.1 ст. 42 ПК України, податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті.
Пунктом 42.2 ст. 42 ПК України визначено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).
При цьому, відповідно до п. 42.3 ст. 42 ПК України, якщо платник податків у порядку та у строки, визначені ст. 66 цього Кодексу, повідомив контролюючий орган про зміну податкової адреси, він на період з дня державної реєстрації зміни податкової адреси до дня внесення змін до облікових даних такого платника податків звільняється від виконання вимог документів, надісланих йому контролюючим органом за попередньою податковою адресою та в подальшому повернених як таких, що не знайшли адресата.
Згідно з п. 42.5 ст. 42 ПК України, у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).
У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв'язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.
Суд встановив, що внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (штрафи і штрафні (фінансові) санкції), у ТОВ «МІРТА ЮА» виник податковий борг в сумі 70 747,58 грн.
Позивач вживав заходи з метою погашення податкового боргу, а саме надіслав ТОВ «МІРТА ЮА» за його податковою адресою податкову вимогу форми «Ю» від 09 листопада 2018 року № 219425-17 про наявність у нього податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).
Однак, ці заходи не спричинили погашення платником податків податкового боргу.
Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Згідно з п. п. 95.1, 95.3 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
На час звернення позивача до суду з цим позовом податковий борг ТОВ «МІРТА ЮА» становив 70 747,58 грн.
Докази повного або часткового погашення заборгованості, стягнення якої є предметом спору, суду не надані.
Враховуючи те, що сума податкового боргу позивача складає 70 747,58 грн., підтверджується матеріалами справи, не сплачена відповідачем в добровільному порядку, доказів скасування податкової вимоги відповідачем не подано, суд вважає позовні вимоги правомірними, обґрунтованими і такими, що підлягають задоволенню.
Відповідно до положень статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Відповідно до статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.
З огляду на встановлені фактичні обставини та правове регулювання спірних правовідносин суд дійшов висновку про наявність підстав для стягнення до бюджету коштів платника податків - ТОВ «МІРТА ЮА» з усіх рахунків у банках, що обслуговують такого платника, на суму податкового боргу з податку в розмірі 70 747,58 грн.
При цьому суд наголошує, що питання правомірності податкових повідомлень-рішень, якими визначені відповідні суми штрафів та штрафних (фінансових) санкцій, не є предметом спору у справі, що розглядається.
Таке правозастосування відповідає висновкам Верховного Суду, викладеним в постанові від 13 лютого 2025 року у справі № 580/871/24.
Щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.
Відповідно до ч.2 ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.
З урахуванням наведеного підстави для розподілу судового збору відсутні.
Керуючись ст.ст. 2, 5-10, 72-90, 139, 242-246, 205, 250, 255, 257-263, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у м. Києві як відокремлений підрозділ ДПС України (адреса: 04116, м. Київ, вул. Шолуденка, буд.33/19, ЄДРПОУ: 44116011) до Товариства з обмеженою відповідальністю «МІРТА ЮА» (адреса: 03115, м. Київ, вул. Депутатська, буд. 25, ЄДРПОУ: 41571611) про стягнення коштів, - задовольнити повністю.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «МІРТА ЮА» (адреса: 03115, м. Київ, вул. Депутатська, буд. 25, ЄДРПОУ: 41571611) з рахунків у банках, що обслуговують такого платника, кошти на суму податкового боргу у розмірі 70 747 (сімдесят тисяч сімсот сорок сім) гривень 58 копійок.
Повний текст рішення виготовлено та підписано 18 серпня 2025 року.
Апеляційна скарга подається до Шостого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Суддя І.О. Голошивець