Придніпровський районний суд м.Черкаси
Справа № 711/7239/25
Номер провадження 1-кс/711/1789/25
08 серпня 2025 року м.Черкаси
Слідчий суддя Придніпровського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 ,
за участі
секретаря судових засідань - ОСОБА_2 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Придніпровського районного суду м. Черкаси клопотання старшого слідчого відділу Черкаського РУП ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні №42025250000000053 від 23.06.2025, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, -
Старший слідчий відділу Черкаського РУП ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , звернулася до слідчого судді Придніпровського районного суду м. Черкаси з клопотанням, погодженим прокурором відділу Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні №42025250000000053 від 23.06.2025, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю.
В обґрунтування клопотання зазначено, що СУ ГУНП в Черкаській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 42025250000000053, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 23.06.2025 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 , зареєстроване по АДРЕСА_1 ) упродовж 2023-2025 років (станом на 27.01.2025) відобразили у податковій звітності фінансово-господарські операції з м'ясопродуктами та рибою, походження яких встановити не можливо, що може свідчити про ухилення від сплати податку на додану вартість у розмірі 2 408,8 тис. грн, податку на прибуток підприємств - 1 346,7 тис грн, податку з доходів фізичних осіб - 1 346,7 тис. грн, а всього на суму 5 102,3 тис. грн, що є значним розміром.
Так, ІНФОРМАЦІЯ_2 було проведено тематичну позапланову перевірку ІНФОРМАЦІЯ_3 за 2024 рік та січень 2025 року, відповідно до якої було складено акт про результати тематичної позапланової перевірки стану організації роботи ІНФОРМАЦІЯ_3 з окремих напрямів роботи № 534/99-00-02-01-02-14 від 12.03.2025.
Згідно з даним актом встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) перебуває на податковому обліку у ІНФОРМАЦІЯ_3 . Основним видом діяльності підприємства є перероблення та консервування риби, ракоподібних і молюсків.
Протягом 2023-2025 років, станом на 27.01.2025, за даними ЄРПН товариством придбано:
- продуктів переробки (рябчик зі свинини, субпродукти, сало бокове) загальною масою 11 260 кг. При цьому за вказаний період продано консервів зі свинини загальною масою 6 386,10 кг. Орієнтовний залишок свинини у товариства, станом на 27.01.2025 складає 4 873,90 кг. на загальну суму 273,2 тис. грн.;
- тушок курятини загальною масою 80 865,14 кг. При цьому за вказаний період продано консервів із курятини загальною масою 75 153,45 кг. Орієнтовний залишок курятини у товариства, станом на 27.01.2025, складає 5 711,69 кг. на загальну суму 231,7 тис. грн.;
- сардини замороженої загальною масою 20 016 кг. При цьому за вказаний період продано сардини замороженої загальною масою 19 976 кг. Орієнтовний залишок сардини замороженої у товариства, станом на 27.01.2025, складає 40 кг.;
- іншої риби мороженої (салака, кілька, скумбрія, сарган тощо) загальною масою 252 367,60 кг. При цьому за вказаний період продано консервів із риби (кілька консервована та риба дрібна консервована) загальною масою 130 756,29 кг. Орієнтований залишок риби мороженої у товариства, станом на 27.01.2025, складає 121 611,31 кг на загальну суму 4 057,4 тис. грн.
Вказані товари мають обмежений термін придатності та за наявності необхідних умов (морозильних камер) не можуть зберігатися більше 2 років.
Водночас за вказаний період товариством продано консервів яловичих загальною масою 60 556,20 кг. за відсутності, за даними ЄРПН, придбання таких консервів або яловичини для їх виготовлення.
При цьому за вказаний період товариство згідно з поданими податковими розрахунками сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, доходи за 179 ознакою не нараховувало та не сплачувало, однак здійснило нарахування та виплати за 157 ознакою на загальну суму 3 096,3 тис. грн.
Із вказаних виплат:
- на адресу ФОП - платників ПДВ здійсненні виплати в сумі 863,5 тис. грн.;
- на адресу ФОП - неплатників ПДВ, які провадять діяльність із надання послуг, не пов'язаних із оптовою чи роздрібною торгівлею та/або посередництвом у торгівлі (послуги із перевезення, інжинірингу, геології та геодезії, інформаційні, бухгалтерські послуги та послуги із ремонту комп'ютерної техніки і виробництва виробів з бетону, гіпсу та цементу), здійснені виплати в сумі 286, 9 тис. грн.
Решта - 1 945,9 тис. грн. нараховані та виплачені ФОП - неплатниками ПДВ, діяльність яких пов'язана із оптовою чи роздрібною торгівлею та/або посередництвом у торгівлі.
Водночас за інформацією, отримано від ІНФОРМАЦІЯ_4 , земельні ділянки товарного сільськогосподарського призначення у власності та/або користуванні вказаних ФОП не рахується, доходи за 179 ознакою вказаними ФОП не нараховувалися та не сплачувалися.
Згідно з поданими податковими деклараціями з податку на додану вартість за вказаний період загальна сума задекларованих операцій з придбання за нульовою ставкою та/або без ПДВ (сумарне значення графи колонки А рядка 10.4 декларації) склала лише 521,1 тис. грн.
Таким чином, походження 60 556,20 кг. проданих консервів яловичих на загальну суму 7 481,8 тис. грн. встановити не можливо, що, ймовірно, свідчить про закупівлю яловичини у населення за готівку без відображення вказаних операцій у бухгалтерському та податковому обліку і, відповідно, без сплати податків.
З огляду на вище викладене є ймовірний ризик несплати податків на суму 5 102,3 тис. грн. у тому числі:
- ПДВ - 2 408,8 тис. грн. (з них консерви яловичі - 1 496,4 тис. грн., «умовний» продаж свинини, курятини та мороженої риби - 912,4 тис. грн.);
- Податок на прибуток підприємства - 1 346,7 тис. грн. (консерви яловичі);
- ПДФО - 1 346,7 тис. грн. (придбання яловичини у населення).
На теперішній час, з метою повного, всебічного розслідування кримінального провадження, підтвердження реальності та аналізу господарської діяльності, збору доказів та встановлення істини, виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів та дослідженні документів (інформації) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2024 по 31.01.2025, серед якої:
- відомостей про всі банківські рахунки (відкриті, закриті із зазначенням номеру банківського рахунку, назву та код МФО банківської установи в якій він відкритий);
- відомостей про систему оподаткування товариства за вказаний період;
- інформації про доходи та витрати, інформації про звітування по окремих видах діяльності як платника податку;
- інформації щодо наявних основних засобів (майна у власності) на балансі, або об'єктів оподаткування з хронологією змін;
- відомостей з ЄРПН (ПК та ПЗ) щодо господарських операцій з придбання та реалізації (продажу) ТМЦ;
- деклараціїї з ПДВ зі всіма додатками (за наявності);
- звітності (інформацію) щодо працевлаштованих осіб (1ДФ, ЄСВ);
- матеріалів документальних перевірок, зустрічних звірок з додатками;
- відомостей про час та дату реєстрації податкових накладних та податкової звітності;
- засобів зв'язку організації (контактний телефон, Е-mail);
- відомостей про осіб, хто подавав податкову звітність та податкові накладні;
- облікової (реєстраційна та звітна) справи, які містять інформацію про облікові дані платника (реєстраційні дані, відомості про керівника, засновників, про особу відповідальну за ведення бухгалтерського та податкового обліку із змінами);
- інформації щодо ризиковості платника податків (включення/невключення до переліку ризикових платників відповідно до постанов КМУ №1165, №1246) та наявні аналітичні матеріали щодо фінансово-господарської діяльності товариства (у разі наявності);
- акту про результати тематичної позапланової перевірки стану організації роботи ІНФОРМАЦІЯ_3 з окремих напрямів роботи № 534/99-00-02-01-02-14 від 12.03.2025;
- матеріалів, що стали підставою для складення акту (розрахунки, пояснення, аналітичні довідки, таблиці тощо);
- копій або оригіналів рішень (повідомлень-рішень), винесених за результатами зазначеної перевірки.
Вищевказані відомості можливо отримати лише в ході тимчасового доступу до документів та дослідженні документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2024 по 31.01.2025, які знаходяться у володінні посадових осіб ІНФОРМАЦІЯ_5 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_2 .
В судове засідання слідча не з'явилась, оскільки у поданому клопотанні просила здійснювати його розгляд без участі слідчого.
Представник ІНФОРМАЦІЯ_6 в судове засідання не з'явився, проте відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України його неявка не перешкоджає розгляду даного клопотання.
Відповідно до частини четвертої статті 107 КПК України фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов'язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.
Враховуючи вищенаведене, судовий розгляд здійснювався без фіксації процесу технічними засобами.
Вивчивши клопотання та надані слідчим матеріали з кримінального провадження №42025250000000053 від 23.06.2025 слідчий суддя приходить до наступного.
Відповідно до ч.1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до п.п. 4, 8 ч. 1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать зокрема конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю; персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних.
Згідно п. п. 1,2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Відповідно до ст. 132 КПК України, - застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.
Згідно витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань у кримінальному провадженні №42025250000000053 від 23.06.2025, СУ ГУНП в Черкаській області здійснюється досудове розслідування кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за фактом можливого ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ).
Досудовим розслідуванням встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_2 було проведено тематичну позапланову перевірку ІНФОРМАЦІЯ_3 за 2024 рік та січень 2025 року, відповідно до якої було складено акт про результати тематичної позапланової перевірки стану організації роботи ІНФОРМАЦІЯ_3 з окремих напрямів роботи № 534/99-00-02-01-02-14 від 12.03.2025.
Згідно з даним актом встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) перебуває на податковому обліку у ІНФОРМАЦІЯ_3 . Основним видом діяльності підприємства є перероблення та консервування риби, ракоподібних і молюсків.
В ході перевірки було встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 , зареєстроване по АДРЕСА_1 ) упродовж 2023-2025 років (станом на 27.01.2025) відобразили у податковій звітності фінансово-господарські операції з м'ясопродуктами та рибою, походження яких встановити не можливо, що може свідчити про ухилення від сплати податку на додану вартість у розмірі 2 408,8 тис. грн, податку на прибуток підприємств - 1 346,7 тис грн, податку з доходів фізичних осіб - 1 346,7 тис. грн, а всього на суму 5 102,3 тис. грн, що є у значним розміром.
Враховуючи викладене, слідчий суддя погоджується з тим, що з метою повного, всебічного та об'єктивного розслідування кримінального провадження, підтвердження реальності та аналізу господарської діяльності товариства, органу досудового розслідування необхідно дослідити документи, які подавало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2024 по 31.01.2025, у зв'язку з чим виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_6 , що за адресою: АДРЕСА_2 .
Слідчим доведено, що:
- вказані документи перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_6 , що за адресою: АДРЕСА_2 , та мають важливе значення для досудового розслідування, а відомості, які містяться у вказаних документах, можуть бути доказами під час судового розгляду, а також використовуватися для проведення інших слідчих та процесуальних дій;
- іншими способами, окрім тимчасового доступу до документів неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.
На підставі викладеного, керуючись ст. 159, 162-164 КПК України, -
Клопотання старшого слідчого відділу Черкаського РУП ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Черкаської обласної прокуратури ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні №42025250000000053 від 23.06.2025, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю - задовільнити.
Надати старшому слідчому СВ Черкаського РУП ГУНП в Черкаській області ОСОБА_3 ; старшим слідчим СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 ; старшим слідчим в ОВС СУ ГУНП в Черкаській області ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_6 , що за адресою: АДРЕСА_2 , з можливістю вилучити на паперовому та/або електронному носії документи (інформацію) щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2024 по 31.01.2025, серед якої:
- відомості про всі банківські рахунки (відкриті, закриті із зазначенням номеру банківського рахунку, назву та код МФО банківської установи в якій він відкритий);
- відомості про систему оподаткування товариства за вказаний період;
- інформація про доходи та витрати, інформації про звітування по окремих видах діяльності як платника податку;
- інформація щодо наявних основних засобів (майна у власності) на балансі, або об'єктів оподаткування з хронологією змін;
- відомості з ЄРПН (ПК та ПЗ) щодо господарських операцій з придбання та реалізації (продажу) ТМЦ;
- декларації з ПДВ зі всіма додатками (за наявності);
- звітність (інформація) щодо працевлаштованих осіб (1ДФ, ЄСВ);
- матеріали документальних перевірок, зустрічних звірок з додатками;
- відомості про час та дату реєстрації податкових накладних та податкової звітності;
- засоби зв'язку організації (контактний телефон, Е-mail);
- відомості про осіб, хто подавав податкову звітність та податкові накладні;
- облікова (реєстраційна та звітна) справи, які містять інформацію про облікові дані платника (реєстраційні дані, відомості про керівника, засновників, про особу відповідальну за ведення бухгалтерського та податкового обліку із змінами);
- інформація щодо ризиковості платника податків (включення/невключення до переліку ризикових платників відповідно до постанов КМУ №1165, №1246) та наявні аналітичні матеріали щодо фінансово-господарської діяльності товариства (у разі наявності);
- акт про результати тематичної позапланової перевірки стану організації роботи ІНФОРМАЦІЯ_3 з окремих напрямів роботи № 534/99-00-02-01-02-14 від 12.03.2025;
- матеріали, що стали підставою для складення акту (розрахунки, пояснення, аналітичні довідки, таблиці тощо);
- копії рішень (повідомлень-рішень), винесених за результатами зазначеної перевірки.
Строк дії цієї ухвали один місяць з дня її постановлення.
Роз'яснити уповноваженим особам ІНФОРМАЦІЯ_6 , що відповідно до вимог ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали суду, слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на отримання вказаної інформації, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей та документів.
Ухвала набирає законної сили з моменту її винесення та оскарженню в апеляційному порядку не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1