Тарутинський районний суд Одеської області
Справа № 514/968/25
Провадження по справі № 1-кп/514/150/25
13 серпня 2025 року с-ще Бессарабське
Тарутинський районний суд Одеської області
у складі головуючого - судді ОСОБА_1 ,
при секретарі - ОСОБА_2 ,
за участю:
прокурора - ОСОБА_3 ,
обвинуваченого - ОСОБА_4 ,
захисника- адвоката - ОСОБА_5 ,
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні обвинувальний акт у кримінальному провадженні №72025161020000015 відомості за яким внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 02.05.2025 року
стосовно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Бессарабка Молдавської СРСР, громадянина України, працюючого директором ТОВ «Тіса» (код ЄДРПОУ 31277957), фактичне місце проживання АДРЕСА_1 , раніше не судимого,
у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,
До Тарутинського районного суду Одеської області 04 липня 2025 року надійшов вказаний обвинувальний акт.
Ухвалою від 9 липня 2025 року у кримінальному провадженні за вказаним обвинувальним актом призначено підготовче засідання на 15 год 30 хв 13 серпня 2025 року, про що повідомлено сторони провадження.
12 серпня 2025 року на адресу суду від захисника - адвоката ОСОБА_5 надійшло клопотання про закриття судом кримінального провадження стосовно ОСОБА_4 на підставі п.1 ч.2 ст. 284 КПК України, оскілки обвинувачений у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України (ухилення від сплати податків зборів (обов'язкових платежів) перерахував у дохід держави несплачену суму податку на прибуток у розмірі 4 563 126 грн за звітний (податковий) період - 2024 рік та завдану шкоду у виді штрафних санкцій у розмірі 136 894 грн.
Вказані суми були сплачені 19 червня 2025 року, тобто до прийняття органом досудового розслідування рішення 24 червня 2025 року про повідомлення ОСОБА_4 про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.
Таким чином, на думку захисника, ОСОБА_4 , як особа, яка обвинувачується у вчиненні діяння, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, підлягає звільненню від кримінальної відповідальності згідно з ч.4 зазначеної статті.
У судовому засіданні адвокат ОСОБА_5 та обвинувачений ОСОБА_4 підтримали клопотання та просили задовольнити його та закрити кримінальне провадження.
На підтвердження факту сплати податку на прибуток та відшкодування завданої державі шкоди у вигляді штрафних санкцій, просили долучити платіжні інструкції від 19 серпня 2025 року.
Прокурор у підготовчому судовому засіданні не заперечував проти звільнення ОСОБА_4 із наведених у клопотанні підстав.
Водночас прокурор просив долучити до матеріалів справи документи стосовно обвинуваченого: довідку із управління інформаційно-аналітичної підтримки ГУНП в Одеській області про те, що ОСОБА_4 не притягувався раніше до кримінальної відповідальності, відповідь КУ «Одеського обласного медичного центру психічного здоров'я» про те, що останній в картотеці обліків установи не значиться.
Також прокурор просив стягнути з обвинуваченого суму судових витрат, пов'язаних із проведенням судово-економічної експертизи у межах кримінального провадження, у розмірі 10 602 грн.
Суд, заслухавши думку учасників провадження, дослідивши обвинувальний акт з додатками та надані документи, дійшов наступних висновків.
Судом встановлено, що ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення за таких обставин.
Товариство з обмеженою відповідальність «ТІСА» (код ЄДРПОУ 31277957) (далі -ТОВ «ТІСА») 08.08.2001 року зареєстровано Тарутинською районною державною адміністрацією Одеської області (№ 04056894Ю00100116).
В Головному управлінні ДПС в Одеській області (Болградська державна податкова інспекція) підприємство взято 22.08.2001 на податковий облік (№ 769). Основним видом діяльності ТОВ «ТІСА» за КВЕД визначено: Оптова торгівля напоями (46.34 ). Податкова адреса підприємства: вул. Шевченка, буд. 52-Ж, с. Євгенівка, Болградський (раніше-Тарутинський) район, Одеська область.
Вказане господарське товариство створене єдиним учасником - ОСОБА_6 .
Відповідно пункту п. 12.1 ст. 12 Статуту ТОВ «ТІСА», затвердженого рішенням від 12.07.2021 №12/07/21 його одноособового учасника - ОСОБА_6 у ТОВ «ТІСА» одноосібним виконавчим органом, який здійснює управління поточною діяльністю Товариства, є директор.
Згідно з наказом єдиного учасника ТОВ «ТІСА» від 27.05.2021 № 5-К, з 28.05.2021 на посаду директора ТОВ «ТІСА» призначений ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 .
Відповідно до ч.3 ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства (одноосібний виконавчий орган) є посадовою особою такого підприємства.
Статтею 62 Закону України «Про господарські товариства» встановлено, що директор вирішує всі питання діяльності товариства за винятком тих, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників.
До завдань та обов'язків директора (керівника) підприємства відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004, серед іншого, віднесено - керування фінансово-економічною діяльністю підприємства, забезпечення виконання усіх зобов'язань перед державним та місцевим бюджетами.
Платник податків - юридична особа, відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України зобов'язана:
- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.
Відповідальність за виконання юридичною особою таких обов'язків покладена на посадових осіб такого підприємства, а у випадку ТОВ «ТІСА» на його одноосібний виконавчий орган в особі його директора - ОСОБА_4 .
Отже згідно з чинним законодавством України ОСОБА_4 , який займає посаду директора ТОВ «ТІСА», як одноосібна посадова особа виконавчого органу підприємства, відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України, наказами про призначення на посаду.
Стаття 67 Конституції України встановлює обов'язок кожного в державі Україна сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно з Податковим кодексом України ( далі - ПК України), який регулює відносини у сфері справляння податків і зборів, визначено, що податок на прибуток підприємств є загальнодержавним податком.
Суб'єкти господарювання, які здійснюють господарську діяльність на території України є платниками податку на прибуток підприємств (п.п. 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 ПК України.
Об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу ( п.п. 134.1.1. п.134.1 ст. 134 ПК України).
Податок нараховується платником самостійно за ставкою від бази оподаткування, які визначені у ПК України (п.137.1 ст. 137 ПК України).
Базою оподаткування є грошове вираження об'єкту оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.
Ставка податку визначається ст. 136 ПК України.
Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 Податкового кодексу України, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітній) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового днем податкового (звітного) періоду.
Згідно з п. 44.1 ст. 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування ( п. 44.2 ст.44 ПК України)
Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 цього Кодексу (п. 46.2 ст. 46 ПК України).
Порядок подання податкової декларації встановлений ст. 49 ПК України, згідно з яким податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
Згідно з абзацом першим п. 49.2 ст. 49 ПК України платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.
Податкові декларації, що подаються за базовий звітний (податковий) період який дорівнює календарному року подаються протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).
ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «ТІСА», достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов'язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, бажаючи їх настання, діючи самостійно і одноосібно, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ТІСА» за адресою: вул. Шевченка, буд. 52-Ж, с. Євгенівка, Болградський (стара назва-Тарутинський) район, Одеська обл, шляхом не віднесення до складу доходів підприємства вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції не нарахував та не сплатив до державного бюджету України податок на прибуток вказаного підприємства за 2024 рік у сумі 4 563 126 грн.
А саме, ОСОБА_4 , 02.03.2025 року (більш точний час в ході досудового розслідування не встановлено), перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ТІСА» за адресою вул. Шевченка Т.Г., буд. 52-Ж, с. Євгенівка Болградського району Одеської області, будучи директором ТОВ «ТІСА», діючи умисно, усвідомлюючи покладені на нього обов'язки зі сплати податків і бажаючи їх уникнути, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, маючи прямий умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про фактичний об'єм (вагу) отриманого та реалізованого товару - пшениця врожаю 2024 року, у кількості 5 630 т, та її фактичну вартість 25 616 500 грн достовірно знаючи про вказані вище вимоги законодавства та діючи в їх порушення, умисно не відобразив в податковій декларації з податку на прибуток ТОВ «ТІСА» за 2024 рік відомості щодо реального обсягу отриманої за вказаний період часу сільгосппродукції, а саме:
- у складі рядку 01 «Дохід від будь - якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)» Декларації з податку на прибуток за звітний (податковий) період рік 2024 року не врахував вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції: пшениця врожаю 2024 року на загальну суму 25 616 500 грн;
- у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування» Декларації з податку на прибуток за звітний (податковий) період півріччя 2024 року не врахував вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції - пшениця врожаю 2024 року на загальну суму 25 616 500 грн.
Після складання вказаної декларації з податку на прибуток
ТОВ «ТІСА» за звітний (податковий) період - 2024 рік, з метою завершення та реалізації свого єдиного злочинного наміру, направленого на умисне ухилення від сплати податків та бажаючи уникнути обов'язку сплати податку на прибуток, ОСОБА_4 , 02.03.2025 (точний час досудовим розслідуванням не встановлено) перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ТІСА» за адресою: вул. Шевченка Т.Г., буд. 52-Ж, с. Євгенівка Болградського району Одеської області, не доводячи до відома інших осіб про свої злочинні наміри, підписав електронним-цифровим підписом, зареєстрованим на його ім'я, як директора підприємства, декларацію з податку на прибуток ТОВ «ТІСА» за звітний (податковий) період - 2024 рік, в якій невідображена вартість безоплатно отриманої сільськогосподарської продукції - пшениця врожаю 2024 року на загальну суму 25 616 500 грн, і яку того ж дня засобами телекомунікаційного зв'язку подав до Головного управління ДПС в Одеській області (Болградська державна податкова інспекція), де її 02.03.2025 прийнято до операційного обліку.
В результаті наведених вище умисних протиправних дій директора ТОВ «ТІСА» ОСОБА_4 , спрямованих на приховування об'єкта оподаткування та його заниження, до бюджету держави не нараховано та не сплачено податок на прибуток вказаного підприємства у загальній сумі 4 563 126 грн за звітний (податкові) період - 2024 рік, що є значним розміром коштів не сплачених до бюджету у вигляді податку, оскільки сума більш ніж у 3000 разів перевищує установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.
Таким чином, ОСОБА_4 обвинувачується у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
Пунктом 1 ч. 2 ст. 284 України встановлено, що кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність (ч.1 ст. 285 КПК України).
Статтею 44 КК України передбачено, що особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.
Частинами 1 та 4 ст. 286 КПК України передбачено, що звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. У разі, якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.
Серед рішень, які суд має право ухвалити в межах підготовчого провадження ст. 314 КПК України передбачає і рішення про закриття кримінального провадження згідно з ч. 2 ст. 284 КПК України.
Суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність ( ч.3 ст. 288 КК України).
Статтею 212 ч.4 КК України встановлено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Судом у підготовчому судовому засіданні встановлено, що податок на прибуток, за ухилення від несплати якого, обвинувачується ОСОБА_4 , як директор ТОВ «ТІСА», а також завдану державі шкоду у вигляді фінансових санкцій, сплачено, що підтверджується платіжними інструкціями № 1 та № 2 від 19.06.2025 з призначенням платежу: «101 31277957 Сплата податку на прибуток за 2024 р., відшкодування збитків по КП №72025161020000015 від 02.05.2025, без ПДВ», та «101 31277957 Сплата податку на прибуток за 2024 р., штрафна санкція по КП №72025161020000015 від 02.05.2025, без ПДВ».
Із реєстру матеріалів досудового розслідування кримінального провадження №72025161020000015 убачається, що ОСОБА_4 було повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - 24.06.2025 року.
Таким чином, судом встановлено, що ОСОБА_4 до притягнення його до кримінальної відповідальності сплатив податки, збори (обов'язкові платежі) та відшкодував завдану державі несвоєчасною сплатою таких податків шкоду, що є підставою для його звільнення від кримінальної відповідальності згідно з КК України.
У судовому засіданні обвинуваченому ОСОБА_4 судом були роз'яснені підстави закриття кримінального провадження, процесуально-правові наслідки звільнення від кримінальної відповідальності за нереабілітуючою підставою, право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.
ОСОБА_7 у судовому засіданні повідомив, що розуміє та не оспорює пред'явлене йому обвинувачення за обставин викладених в обвинувальному акті та правову кваліфікацію своїх дій за ч. 1 ст. 212 КК України.
З огляду на зазначене, у суду відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності позиції обвинуваченого, а відтак інкриміноване йому діяння дійсно мало місце, кримінальна-правова оцінка дій обвинуваченого є правильною.
Підсумовуючи наведене вище, суд дійшов висновку, що ОСОБА_4 , відповідно до ст.ст. 44, ч.4 ст.212 КК України підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження відносно нього підлягає закриттю на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України.
Судом встановлено, що в ході досудового розслідування у кримінальному провадженні проводилась судово-економічна експертиза, витрати на яку склали в сумі 10602 грн.
З огляду на клопотання сторони обвинувачення, надані суду на підтвердження витрат: акт здачі-приймання висновку експертизи №7 від 16.06.2025 року, рахунок на оплату за її проведення, - суд, керуючись ст. 124 КПК України, вважає, що документально підтверджені витрати при проведенні експертизи в межах кримінального провадження підлягають стягненню з ОСОБА_4 на користь експерта.
Речові докази у справі відсутні, запобіжний захід не обирався.
Керуючись ст. ст. 284, 288, 314, 369-372, 376 КПК України, суд, -
Клопотання захисника обвинуваченого ОСОБА_4 - адвоката ОСОБА_5 задовольнити.
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ст.44, ч.4 ст.212 КК України.
Кримінальне провадження, відомості за яким внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 02.05.2025 року №72025161020000015 за обвинуваченняя ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України у зв'язку зі звільненням його від кримінальної відповідальності.
Стягнути з ОСОБА_4 , РНОКПП НОМЕР_1 на користь ФОП ОСОБА_8 (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) витрати за проведену судово-економічну експертизу №7 від 16.06.2025 року у сумі 10 602 (десять тисяч шістсот дві) грн відповідно до рахунку №7 від 16.06.2025 року.
Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного суду через Тарутинський районний суд Одеської області протягом семи днів з дня її оголошення.
Суддя ОСОБА_1