Справа № 496/710/25
Провадження № 1-кп/496/418/25
30 липня 2025 року Біляївський районний суд Одеської області у складі:
головуючого - судді ОСОБА_1 ,
за участю:
секретаря - ОСОБА_2 ,
прокурора - ОСОБА_3 ,
захисника - ОСОБА_4 ,
обвинуваченої - ОСОБА_5 ,
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі Біляївського районного суду Одеської області заяву захисника про закриття кримінального провадження за обвинуваченням ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
В провадженні Біляївського районного суду Одеської області на розгляді знаходиться кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Згідно обвинувального акту Товариство з обмеженою відповідальністю «Стройспецтехника» зареєстровано 24.02.2014 року у Центрі надання адміністративних послуг Біляївської міської ради, про що здійснено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації під № 15571020000002405, видано свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії АД № 60041 та присвоєно унікальний податковий номер в Єдиному державному реєстрі підприємств юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за номером 39111320.
25.02.2014 року ТОВ «Стройспецтехника» за № 150914024013 взято на податковий облік в органах Державної податкової служби. З моменту заснування по теперішній час підприємство перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС в Одеській області (Біляївська державна податкова інспекція). Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість № 200166135 від 01.04.2014р. ТОВ «Стройспецтехника» зареєстровано платником податку на додану вартість за індивідуальним податковим номером № 391113215090. Основним видом діяльності підприємства є будівництво доріг і автострад (код ВЕД_42.11).
Статтею 6.41 Розділу 6 Підрозділу Б Статуту ТОВ «Стройспецтехника» затвердженого Рішенням учасника підприємства № 21 від 02.10.2019 встановлено, що директор є виконавчим і розпорядчим органом, першою посадовою особою та керівником Товариства.
Директор здійснює поточне планування та управління (керівництво) діяльністю Товариства, забезпечує виконання рішень Загальних зборів Учасників, призначає керівників філій, представництв та інших відокремлених підрозділів, укладати будь-які правочини, догори, контракти та інші угоди від імені Товариства, відкривати рахунки, в межах своєї компетенції видавати накази та розпорядження з питань діяльності Товариства, підписувати документи фінансово, статистичної та податкової звітності. Вказані положення компетенції директора закріплені у статтях 6.43, 6.44 Статуту ТОВ «Стройспецтехника».
Положенням ст.7.1 Розділу 7 Статуту ТОВ «Стройспецтехника» встановлено, що Товариство здійснює оперативний та бухгалтерській облік результатів своєї роботи, складає і подає статистичну та фінансову звітність. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документа, збереження оброблених документів, регістрів і звітності несе директор Товариства.
Наказом № l від 27.02.2014 ОСОБА_6 призначено на посаду директора ТОВ «Стройспецтехника».
З урахуванням відсутності у ОСОБА_6 вищої економічної освіти та спеціальних знань у сфері бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві створено відділ бухгалтерії керівником (головним бухгалтером) якого згідно Наказу № 112-K від 25.06.2018 призначено ОСОБА_5 .
На ОСОБА_5 як головного бухгалтера покладено обов'язки в частині ведення бухгалтерського, податкового обліку, внесення до бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, оформлення, подачі податкової та фінансової звітності.
З метою виконання обов'язків, покладених на ОСОБА_5 як головного бухгалтера, останньою за допомогою ТОВ «Центр сертифікації ключів «Україна» створено посилений сертифікат відкритих ключів електронних цифрових підписів у ролі «головного бухгалтера» з метою подальшої подачі статистичної, податкової та бухгалтерської звітності нею як головним бухгалтером підприємства до контролюючих органів відповідної звітності за допомогою електронних сервісів.
Відповідно до посадової інструкції головного бухгалтера, затвердженої Наказом № 05 від 04.01.2016 ОСОБА_5 належить до професійної групи «Керівники фінансових, бухгалтерських, економічних, юридичних та адміністративних підрозділів та інші керівники» (код класифікатору професії 1231) та відповідно до статей 2.1-2.11 Розділу 2 посадової інструкції на неї як головного бухгалтера покладені наступні обов'язки: забезпечення ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних; організація роботи бухгалтерської служби та контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; забезпечення складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, її підписання та подання у встановлені терміни користувачам; здійснення заходів щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства; забезпечення за погодженням з власником (керівником) підприємства перерахування податків і зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов'язань; здійснення контролю за веденням касових операцій, раціональним і ефективним використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів; забезпечення перевірки стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах.
Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до ч. 3 ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.
Статтею 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями встановлено, що платник податків зобов'язаний: згідно п.п. 16.1.2 «вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»; згідно п.п. 16.1.3 «подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»; згідно п.п. 16.1.4 «сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами».
Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Відповідно до п. 44.2. ст. 44 Податкового кодексу України, для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.
Згідно п. 137.3 ст. 137 Податкового кодексу України відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пунктах 57.11 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.
Пунктом 187.7 ст. 187 Податкового кодексу України встановлено, що датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом.
Відповідно до ч. 4 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність» від 16.07.1999 № 996-XIV передбачено, що для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно з дотриманням вимог цього Закону обирає форми його організації, у тому числі й введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером.
Положенням ч. 7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність» передбачено, що головний бухгалтер підприємства забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності; організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; бере участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства; забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства та ін.
Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004, до завдань та обов'язків головного бухгалтера входить забезпечення ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних, організація роботи бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.
Таким чином, займаючи посаду головного бухгалтера ТОВ «Стройспецтехника», що пов'язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, ОСОБА_5 , як службова особа підприємства відповідала за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.
Так, ОСОБА_7 будучи головним бухгалтером ТОВ «Стройспецтехника», достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов'язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, зборів (обов'язкових платежів) у період з жовтня по грудень 2021 не відобразила у складі податкових зобов'язань з податку на додану вартість, отримані розрахункові рахунки TOB «Стройспецтехника» № НОМЕР_1 відкритому в АТ «КБ «Глобус», № НОМЕР_2 відкритому в АТ «ПУМБ», № НОМЕР_3 відкритому в філії Одеське обласне управління АТ «Ощадбанк», № НОМЕР_4 відкритому в АБ «Південний», безготівкові кошти у сумі 33 384 986, 01 грн за виконані підприємством будівельні роботи по фінансово-господарським операціям з замовниками будівельних робіт, а саме:
-Управлінням дорожнього господарства Одеської міської ради (ЄДРПОУ 26506412) на загальну суму 20 159 364,27 грн;
-Таїровською селищною радою Одеського району Одеської області (ЄДРПОУ 05582159) на загальну суму 2 690 491,67 грн;
-Відділом з майнових відносин, розвитку та експлуатації житлово-комунального господарства Нерубайської сільської ради Одеського району Одеської області (ЄДРПОУ 43925475) на загальну суму 2 107 631,92 грн;
-Військовим інститутом Одеського національного політехнічного університету (ЄДРПОУ 24983020) на загальну суму 951 916,35 грн;
-КП «Теплопостачання міста Одеси» (ЄДРПОУ 34674102) на загальну суму 2 716 000 грн.
В подальшому ОСОБА_5 , будучи головним бухгалтером ТОВ «Стройспецтехника», достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов'язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, бажаючи їх настання, діючи самостійно і одноособово, маючи єдиний злочинний намір, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Стройспецтехника» за адресою: Одеська область, місто Біляївка, вулиця Заводська, будинок 26 у період з листопада по лютий 2021 року в порушення п. 187.7 ст. 187, п. 201.1, 201.7, 201.10 ст.201 ПК України не включила суми коштів у розмірі 33 384 986,01 грн в т.ч. ПДВ 5 564 164,34 грн, отриманих від Управління дорожнього господарства Одеської міської ради, Таїровської селищної ради Одеського району Одеської області, Відділу з майнових відносин, розвитку та експлуатації житлово-комунального господарства Нерубайської сільської ради Одеського району Одеської області, Військового інституту Одеського національного політехнічного університету та КП «Теплопостачання міста Одеси» до складу податкових зобов'язань з податку на додану вартість у податкових деклараціях ТОВ «Стройспецтехника», зокрема:
- у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Стройспецтехника» за звітній (податковий) період жовтень 2021 року реєстраційний номер декларації № 9353532628 від 22.11.2021 у код рядка 1.1 колонку А «Обсяги постачання (без податку на додану вартість) на загальну суму 5 406 491,67 грн та у код рядка 1.1 колонку Б «Сума податку на додану вартість» на суму 901 091,95 грн;
- у податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Стройспецтехника» за звітній (податковий) період грудень 2021 року реєстраційний номер декларації № 9429938140 від 08.02.2022 у код рядка 1.1 колонку А «Обсяги постачання (без податку на додану вартість) на загальну суму 27 978 494,3 грн та у код рядка 1.1 колонку Б «Сума податку на додану вартість» на суму 4 663 072,38 грн.
В подальшому ОСОБА_5 , використовуючи отримані раніше сертифікати, видані АЦСК ТОВ «Центр сертифікації ключів «Україна»» зареєструвала та подала вище зазначені податкові декларації ТОВ «Стройспецтехника» до Автоматизованої системи «Єдине вікно подання електронної звітності» Державної податкової служби України, які прийняті та перевірені податковим органом в особі Біляївської державної податкової інспекції Головного управління ДПС в Одеській області про що видано відповідні електронні квитанції № 2 від 22.11.2022, яка прийнята о 19 год. 46 хв. 41 сек.; № 2 від 08.02.2022, яка прийнята о 13 год. 48 хв. 08 сек.
Загальна сума заниження ОСОБА_5 податку на додану вартість, який фактично не надійшов до державного бюджету складає 5 564 164,34 грн встановлена висновком експерта № 23-3772 за результатами проведення судово-економічної експертизи по матеріалам кримінального провадження № 72023160000000007 від 26.01.2023.
Таким чином, головним бухгалтером ТОВ «Стройспецтехника» ОСОБА_5 порушено вимоги п. 187.7 ст. 187, п.201.1, 201.7, 201.10 ст.201 ПК України підрозділу 10 Розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами і доповненнями, що спричинило нанесення збитків державному бюджету України на загальну суму 5 564 164,34 грн, що в три тисячі і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.
27.02.2025 року на адресу суду від захисника обвинуваченої ОСОБА_5 - адвоката ОСОБА_4 надійшла заява про закриття кримінального провадження за обвинуваченням ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Прокурор у підготовчому судовому засіданні не заперечував щодо закриття кримінального провадження та звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв'язку з відшкодуванням ОСОБА_5 суми податку на додану вартість.
Захисник обвинуваченої у підготовчому судовому засіданні підтримав подану ним заяву про закриття кримінального провадження та просив її задовольнити, посилаючись на викладені в заяві доводи.
Судом було роз'яснено ОСОБА_5 , суть обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.
Обвинувачена ОСОБА_5 у судовому засіданні зазначила, що вину визнає повністю, підтримала подану заяву захисника про закриття кримінального провадження та дала згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. Також повідомила суду, що повністю сплатила до бюджету податок у сумі 5 564 164,34 грн, тобто повністю відшкодувала завдані збитки.
Заслухавши думку учасників судового провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, виходячи з наступного.
Згідно ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Відповідно до ч. 1 ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Частиною 1 ст. 212 КК України передбачена кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.
Частина 4 вказаної статті зазначає, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
При цьому, за ст. 3 КПК України притягнення до кримінальної відповідальності стадія кримінального провадження, яка починається з моменту повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.
В підготовчому судовому засіданні встановлено, що під час здійснення досудового розслідування, розмір шкоди завданої кримінальним правопорушенням у сумі 5 564 164,34 гривень добровільно в повному обсязі відшкодовано ОСОБА_5 , що підтверджується платіжними інструкціями № 2003 від 03.11.2023 на суму 100000 грн, № 2162 від 05.12.2023 на загальну суму 150000 грн, № 2305 ВІД 28.12.2023 на загальну суму 270000 грн, № 47 від 24.07.2024 року на загальну суму 300000 грн, № 168 від 09.10.2024 на загальну суму 200000 грн, № 32 від 23.12.2024 на загальну суму 500000 грн, № 33 від 23.12.2024 на загальну суму 500000 грн, № 34 від 25.12.2024 на загальну суму 500000 грн, № 35 від 26.12.2024 на загальну суму 500000 грн, № 36 від 26.12.2024 на загальну суму 500000 грн, № 37 від 27.12.2024 на загальну суму 500000 грн, № 38 від 27.12.2024 на загальну суму 500000 грн, № 39 від 27.12.2024 на загальну суму 500000 грн, № 78 від 30.12.2024 на загальну суму 544164,33 грн, а також листом Головного управління Державної казначейської служби України в Одеській області № 06-13-06/644 від 17.01.2025, яким підтверджено надходження коштів у розмірі 5 564 164,34 грн на рахунки казначейської служби за кодом класифікації доходів бюджету 21080600 «Суми стягнені з винних осіб, за шкоду заподіяну державі, підприємству, установі, організацій».
Зазначені обставини у своїй сукупності вказують на наявність передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, підстав для звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.
Судом встановлено, що ОСОБА_5 правильно розуміє і не оспорює формулювання обвинувачення, правову кваліфікацію своїх дій за ч. 1 ст. 212 КК України, у зв'язку з чим відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності її позиції, а відтак діяння, яке поставлено ОСОБА_5 у провину, дійсно мало місце, вчинено нею, отримало правильну кримінально-правову оцінку.
Також, судом встановлено, що ОСОБА_5 цілком розуміє свої права, визначені ч. 3 ст. 285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 4 ст. 212 КК України, а також наслідки закриття провадження з цієї підстави і після роз'яснення цих положень наполягала на закритті провадження з підстави, передбаченої ч. 4 ст. 212 КК України.
Пунктом 2 ч. 3 ст. 314 КПК України передбачено право суду у підготовчому судовому засіданні прийняти рішення, яким закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 КПК України.
Пунктом 1 ч. 2 ст. 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається у зв'язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
На підставі наведеного, а також враховуючи те, що обвинувачена ОСОБА_5 раніше не судима, на обліках у лікарів психіатра та нарколога не перебуває, вчинене нею кримінальне правопорушення є нетяжким злочином, добровільно до притягнення до кримінальної відповідальності відшкодувала заподіяну шкоду, суд дійшов висновку, що наявні підстави для звільнення її від кримінальної відповідальності, передбачені ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження на підставі ч. 2 ст. 284 КПК України підлягає закриттю.
Запобіжний захід щодо ОСОБА_5 не обирався. Клопотань щодо його обрання до суду не надходило.
Цивільний позов у даному кримінальному провадженні не заявлявся.
Процесуальні витрати у кримінальному провадженні та речові докази відсутні. Суд звертає увагу, що прокурором у обвинувальному акті зазначено про розмір судових витрат і їх наявності, але під час підготовчого засідання, жодних відомостей, доказів, актів про понесені судові витрати прокурором суду не було надано.
Керуючись ст.ст. 44, 212 КК України, ст.ст. 284-286, 288, 314-316, 350, 372 КПК України, суд -
Заяву захисника про закриття кримінального провадження - задовольнити.
Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв'язку з відшкодуванням ОСОБА_5 суму податку на додану вартість на загальну суму 5564164,34 (п'ять мільйонів п'ятсот шістдесят чотири тисячі сто шістдесят чотири гривні тридцять чотири копійки) гривень.
Кримінальне провадження № 72023160000000007 від 26.01.2023 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України закрити на підставі ч. 2 ст. 284 КПК України, у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Одеського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення через Біляївський районний суд Одеської області.
Суддя ОСОБА_1