Справа №127/10101/25
Провадження № 1-кп/127/354/25
12 серпня 2025 року місто Вінниця
Вінницький міський суд Вінницької області у складі:
головуючого судді: ОСОБА_1 ,
за участю секретаря судового засідання: ОСОБА_2 ,
розглянувши у підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72024021050000001 від 09.10.2024 стосовно ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Сорокотяжинці Немирівського району Вінницької області, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , українки, громадянки України, раніше не судимої, у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,
за участю учасників судового провадження:
прокурора: ОСОБА_4 ,
захисника: ОСОБА_5 ,
особи відносно якої розглядається клопотання: ОСОБА_3 ,
До Вінницького міського суду Вінницької області надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у кримінальному провадженні відносно ОСОБА_3 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
З клопотання вбачається, що платник податків ОСОБА_3 , є фізичною особою - резидентом України, яка обліковується в органах ДПС із реєстраційним номером облікової картки платника податків № НОМЕР_1 та зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 .
Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов?язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Установлено, що фізичною особою ОСОБА_3 упродовж 2023 року отримано дохід від операцій з продажу 11 об?єктів житлової нерухомості на загальну суму 27 372 720 грн.
При цьому, продаж зазначених об?єктів нерухомості у договорах купівлі-продажу відображено за цінами, що є нижчими за звичайні (ринкові), що дало можливість визначити та сплатити суму податку на доходи фізичних осіб без врахування норм п. 172.2 ст. 172 ПК України та призвело до ненадходження до відповідних бюджетів податку на доходи фізичних осіб у розмірі 3 669 549,94 грн., та до Державного бюджету військового збору в розмірі 404 561,79 грн., а загалом коштів у загальній сумі 4 074 111,73 грн.
Підпунктом 14.1.54. п. 14.1 ст. 14 ПК України передбачено, що дохід з джерелом їх походженням з України - це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключно (морській) економічній зоні, у тому числі до зазначених доходів належать доходи від продажу нерухомого майна.
Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) нерухомого майна визначено ст. 172 ПК України.
Відповідно до п. 172.1. ст. 172 ПК України не оподатковується один раз протягом звітного податкового року, за умови перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну): житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об?єкт незавершеного будівництва таких об?єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об?єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці).
Згідно п. 172.2. ст. 172 ПК України, дохід отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року другого об?єкта нерухомості (крім операцій з відчуження житлової нерухомості банками в порядку звернення стягнення за договорами іпотеки, що забезпечують кредит, наданий в іноземній валюті), із зазначених у пункті 172.І цієї статті, або від продажу об?єкта нерухомості, не зазначеного у пункті 172.1 цієї статті, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.
Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного (податкового) року третього та наступних об?єктів нерухомості (крім операцій з відчуження житлової нерухомості банками в порядку звернення стягнення за договорами іпотеки, що забезпечують кредит, наданий в іноземній валюті), із зазначених у пункті 172.1 цієї статті, або від продажу другого та наступних об?єктів нерухомості, не зазначених у пункті 172.І цієї статті, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, крім випадків, якщо зазначене у цьому абзаці майно отримано платником податку у спадщину (дана норма діє з 2022 року).
Відповідно до наступних норм ПК України (в редакції, чинній на момент вчинення діянь ОСОБА_3 ): ??пункту 161 підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення» - тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір; ??підпункту 1.1. пункту 161 підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення» - платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу; ??підпункту 1.2. пункту 161 підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення» - об?єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу; підпункт 1.3. пункту 161 підрозділу 10 Розділу ХХ «Перехідні положення» - ставка збору становить 1,5 відсотка від об?єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.
Однак, ОСОБА_3 , в порушення зазначених вимог законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов?язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків і зборів, упродовж 2023 року при укладенні договорів купівлі-продажу нерухомості умисно занизила вартість продажу об?єктів нерухомого майна, а саме 11 об?єктів житлової нерухомості з наступними реєстраційними номерами: 2697122305206, 2697120605206, 2697119805206, 2697117805206, 2697117105206, 2697118605206, 2567347705020, 2567304405020, 2699649205020, 2567329505020, 2970500605020, які розташовані на земельних ділянках із наступними кадастровими номерами: 0520681000:02:006:1383, 0520681000:02:006:1382, 0520681000:02:006:1379, 0520681000:02:006:1381, 0520681000:02:006:1378, 0520681000:02:006:1380, 0510100000:03:062:0133, 0510100000:03:062:0131, 0510100000:03:062:0132, 0510100000:03:062:0129, 0520681000:02:004:0784, що призвело до ненадходження до Державного бюджету України податку на доходи фізичних осіб та військового збору, а саме:
?сума податкового зобов?язання з податку на доходи фізичних осіб за 2023 рік, що підлягає сплаті до бюджету, складає 3 692 380,80 грн. У зв?язку із самостійним визначенням і сплатою суми податку (при нотаріальному посвідченні договорів від операцій продажу нерухомого майна) в 2023 році в сумі 22 830,86 грн., різниця складає - 3 669 549,94 грн, що становить 2734,4 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, який у 2023 році складав 1 342 грн.;
?сума податкового зобов?язання з військового збору за 2023 рік, що підлягає сплаті до бюджету, складає 410 590,80 грн. У зв?язку із самостійним визначенням і сплатою суми податку (при нотаріальному посвідченні договорів від операцій продажу нерухомого майна) в 2023 році в сумі 6 029,01 грн., різниця складає - 404 561,79 грн., що становить 301,5 неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який у 2023 році складав 1 342 грн.
Отже, приховавши та занизивши дохід, отриманий від продажу упродовж 2023 року об?єктів житлової нерухомості, ОСОБА_3 ухилилася від сплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 3 669 549,94 грн. та військового збору у сумі 404 561,79 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів на загальну суму 4 074 111,73 грн., яка в 3035 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та являється значним розміром відповідно до примітки ст. 212 КК України.
Вказані дії ОСОБА_3 органами досудового розслідування кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.
Разом з тим, ОСОБА_3 до притягнення її до кримінальної відповідальності, тобто до 28.03.2025 (день повідомлення про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України), добровільно сплатила податок на доходи фізичних осіб в сумі 3 669 549,94 грн. та військовий збір в сумі 404 561,79 грн., а всього в розмірі 4 074 111,73 грн., про що прокурором було надано відповідні платіжні документи.
Водночас, ОСОБА_3 28.03.2025 надала прокурору письмову згоду на звільнення їївід кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
У ході підготовчого судового засідання прокурор ОСОБА_4 підтримав подане клопотання про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки остання до повідомлення їй про підозру добровільно відшкодувала завдану шкоду та надала письмову згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності із вказаної підстави.
ОСОБА_3 підтримала клопотання, просила суд звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, зазначила, що розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності та просила суд закрити кримінальне провадження відносно неї. Крім того ОСОБА_3 зазначила, що повністю визнає своє вину у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, щиро кається у вчиненому та добровільно відшкодувала завдані збитки.
Захисник ОСОБА_5 підтримав клопотання та просив суд його задовольнити.
Суд вислухавши думки учасників судового провадження, дослідивши матеріали клопотання із додатками, приходить до наступного висновку.
Згідно ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.
Положення ст. 285 КПК України встановлюють, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Особі, яка підозрюється, обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення та щодо якої передбачена можливість звільнення від кримінальної відповідальності у разі здійснення передбачених законом України про кримінальну відповідальність дій, роз'яснюється право на таке звільнення.
Підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз'яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.
Згідно ч. 1, ч. 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.
Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.
Норми ч. 4 ст. 212 КК України передбачають, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Як вбачається з матеріалів кримінального провадження ОСОБА_3 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
28.03.2025 органом досудового розслідування було повідомлено ОСОБА_3 про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Однак, ОСОБА_3 до повідомлення про підозру добровільно сплатила податки на доходи фізичних осіб в сумі 3 669 549,94 грн. та військового збору в сумі 404 561,79 грн., тобто на загальну суму 4 074 112 грн., що підтверджується платіжною квитанцією № 0.0.4275263907.1 від 26.03.2025 на суму 149 000 грн., платіжною інструкцією № 0.0.4276521885.1 від 27.03.2025 на суму 1 140 000 грн., квитанцією № 27-7712/1 від 27.03.2025 на суму 143 000 грн.; платіжною інструкцією № 0.0.4286530412.1 від 27.03.2025 на суму 149 000 грн.; квитанцією № ПК 1083 від 27.03.2025 на суму 398 000 грн.; квитанцією № ПН 373 від 27.03.2025 на суму 398 000 грн.; квитанцією № 27-1347691/1 від 27.03.2025 на суму 255 562 грн., квитанцією № 0015010049 від 27.03.2025 на суму 648 550 грн., квитанція № ПН3320355 від 27.03.2025 від 398 000 грн., квитанцією № 117959160 від 27.03.2025 на суму 395 000 грн.
Отже, ОСОБА_3 до притягнення до кримінальної відповідальності, тобто до 28.03.2025, коли йому було повідомлено про підозру за ч. 1 ст. 212 КК України, сплатила усі податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною платою, що є підставою звільнення її від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Водночас ч. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України передбачено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.
Враховуючи викладене, та те, що ОСОБА_3 до притягнення її до кримінальної відповідальності, добровільно відшкодувала державі усі завдані збитки, вину у вчиненому злочині визнала та щиро покаялась, надала добровільну згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, а ОСОБА_3 звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження закриттю.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 284, 285, 286, 288, 370, 372 КПК України, ст. 212 КК України, суд
Клопотання прокурора ОСОБА_4 про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України - задовольнити.
ОСОБА_3 звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72024021050000001 від 09.10.2024 стосовно ОСОБА_3 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду протягом 7 днів з дня її проголошення.
Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого п. 2 ч. 2 ст. 395 КПК України, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали суду.
Учаснику судового провадження, який не був присутній у судовому засіданні копію ухвали суду надіслати поштою не пізніше наступного дня після її оголошення.
Суддя: