ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"07" серпня 2025 р. справа № 300/2638/25
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:
судді Біньковської Н.В.,
розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в розмірі 26431,90 грн, -
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області звернулося до суду з адміністративним позовом до ФОП ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в розмірі 26431,90 грн.
Позовні вимоги обґрунтовані наявністю у відповідача заборгованості зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в загальному розмірі 13274,80 грн, який виник на підставі податкових повідомлень-рішень від 30.05.2023 №0486338-2411-0912 за 2022 рік на суму 7120,75 грн (у зв'язку із частковою сплатою сума до стягнення становить 3491,31 грн), №0654612-2411-0912 від 30.058.2023 за 2022 рік на суму 687,38 грн (у зв'язку із частковою сплатою сума до стягнення становить 526,56 грн), від 30.05.2024 №0268671-2411-0912 за 2023 рік на суму 7339,85 грн, №0404108-2411-0912 за 2023 рік на суму 708,53 грн та по сплаті єдиного податку в розмірі 10757,10 грн та військового збору на суму 2400 грн, які нараховані на підставі заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 01.01.2022 №169-6/2021 та штрафні санкції згідно податкового повідомлення-рішення №00/1380/2410 від 20.01.2025. Також відповідачу нараховано пеню в розмірі 1083,19 грн. Загальна сума податкового боргу, яка підлягає стягненню становить 26431,90 грн.
Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду відкрито провадження в адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження.
Відповідач правом подання відзиву на позовну заяву не скористалася. У відповідності до вимог ч. 11 ст. 126, ч. 1 ст. 130, п. 5 ч. 6 ст. 251 КАС України ухвала про відкриття провадження вважається належним чином врученою.
Заяв про розгляд справи з викликом сторін суду не надходило. У відповідності до вимог статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглянув справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін за наявними в справі матеріалами.
ОСОБА_1 28.08.1998 зареєстрований як фізична особа-підприємець згідно із відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та перебуває на обліку в контролюючому органі, що покладає на неї обов'язок сплачувати в установленому законодавством порядку податки і збори.
Згідно частини 1 статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до підпункту 16.1.4. пункту 16.1. статті 16 Податкового кодексу України (надалі також - ПК України, в редакції, станом на час спірних правовідносин) платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи, що, у відповідності до статті 36 Кодексу, є податковим обов'язком. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком, збором та є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Підстави припинення податкового обов'язку, крім його виконання, визначені пунктом 37.3. статті 37 Податкового кодексу України. Згідно пункту 38.1. статті 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Правове регулювання обчислення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, строк сплати та порядок зарахування до бюджетів, передбачено ст.266 Податкового кодексу України.
Відповідно до вимог підпункту 266.1.1. пункту 266.1 ст.266 Податкового кодексу України визначено, що платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.
Пунктом 266.3.1 пункту 266.3 статті 266 ПК України базою оподаткування є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.
Згідно з підпунктом 266.6.1 пункту 266.1 статті 266 ПК України базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.
За змістом підпункту 266.9.1 пункту 266.9 статті 266 ПК України податок сплачується за місцем розташування об'єкта/об'єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.
Фізичні особи можуть сплачувати податок у сільській та селищній місцевості через каси сільських (селищних) рад або рад об'єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за квитанцією про прийняття податків.
Відповідно до підпункту 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПК України податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Пунктом 291.3 статті 291 Податкового кодексу України визначено, що юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 Спрощена система оподаткування, обліку та звітності розділу XIV кодексу, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.
Згідно із пунктом 291.4 статті 291 ПК України суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності поділяються на першу, другу, третю, четверту, п'яту та шосту групи платників єдиного податку.
Відповідно до пункту 294.1 статті 294 ПК України, податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік.
Податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду (пункт 294.2 статті 294 ПК України).
Положеннями пункту 295.1 статті 295 ПК України передбачено, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності (пункт 295.2 статті 295 ПК України).
Пунктом 295.4 статті 295 ПК України визначено, що сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси.
Згідно пункту 296.1 статті 296 ПК України платники єдиного податку першої - третьої груп ведуть облік у порядку, визначеному підпунктами 296.1.1-296.1.3 цього пункту.
За змістом пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.
Платниками збору є, зокрема, фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку першої, другої та четвертої груп.
Об'єктом оподаткування збором є для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп - щомісячна сума, що дорівнює розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Як слідує з матеріалів справи, податковий борг за платежем податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками нежитлової та житлової нерухомості у відповідача виник на підставі податкових повідомлень-рішень від 30.05.2023 №0486338-2411-0912-UA26080230000035462 за 2022 рік на суму 7120,75 грн, №0654612-2411-0912-UA26080230000035462 за 2022 рік на суму 687,38 грн, від 30.05.2024 №0268671-2411-0912-UA26080230000035462 за 2023 рік на суму 7339,85 грн, №0404108-2411-0912-UA26080230000035462 за 2023 рік на суму 708,53 грн (а.с.9-11).
Вказані податкові повідомлення рішення отримано відповідачем 25.07.2023, 10.07.2024, відповідно.
Докази порушення відповідачем процедури оскарження податкових зобов'язань, визначених вказаними податковими повідомленнями-рішеннями, в матеріалах справи відсутні і такі судом не встановлені. Як стверджує позивач, визначені суми податкового зобов'язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є узгодженими.
Як зазначає позивач та підтверджує довідкою про борг та інтегрованою карткою платника податків у зв'язку із частковою сплатою податкового зобов'язання згідно податкового повідомлення-рішення від 30.05.2023 №0486338-2411-0912-UA26080230000035462 сума, яка підлягає стягненню становить 3491,31 грн, а відповідно до податкового повідомлення-рішення від 30.05.2024 №0654612-2411-0912-UA26080230000035462 - 526,56 грн.
Також відповідно до статті 129 ПК України відповідачу нараховано пеню в розмірі 1083,19 грн.
Судом встановлено, що ОСОБА_1 допустив податковий борг по єдиному податку, який складає 10757,10 грн та з військового збору в розмірі 2400,00 грн. Згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування №169-6/2021 від 01.01.2022 відповідач є платником єдиного податку 2 групи, ставка податку - 15% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (а.с.18).
Камеральною перевіркою щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов'язання з єдиного податку з фізичних осіб, результати якої зафіксовані в акті від 26.12.2024 №22991/09-19-24-10/ НОМЕР_1 , встановлено факт несвоєчасної сплати відповідачем грошових зобов'язань в розмірі 767,10 грн (а.с.19).
На підставі зазначеного акту перевірки Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області за вказане порушення винесено податкове повідомлення рішення форми «Ш» №00/13080/2410 від 20.01.2025, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції на суму 767,10 грн (а.с.22).
Вказане податкове повідомлення-рішення направлялося відповідачу та було повернуто на адресу позивача, що підтверджується конвертом, копія якого міститься в матеріалах справи (а.с.23-24). Отже, направлене відповідачу зазначене вище податкове повідомлення-рішення є врученим на підставі статті 42 Податкового кодексу України.
Оскільки відповідачем у відповідності до статті 56 Податкового кодексу України не порушена процедура оскарження податкового зобов'язання, визначеного вказаним податковим повідомленням-рішенням, наведена у ньому сума нарахованих штрафних (фінансових) санкцій є узгодженою.
Згідно пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
У зв'язку з несплатою грошового зобов'язання, відповідачу надіслано податкову вимогу форми № 0000657-1307-0919 від 06.04.2023. Відповідно до норм статті 42 Податкового кодексу України вимога вважається врученою відповідачу (а.с.7-8). Як зазначає позивач, податкова вимога є неоскаржена та невідкликана.
Підпунктом 14.1.156. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податкове зобов'язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Відповідно до підпункту 14.1.175. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Доказів, які б свідчили про оскарження вказаних вище податкових повідомлень-рішень або сплати податкового зобов'язання відповідачем суду не надано, таких обставин судом не встановлено.
Сума узгоджених податкових зобов'язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиного податку, військового збору та пені в загальному розмірі 26431,90 грн є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено, а тому підлягає стягненню у судовому порядку.
Податковий борг відповідача підтверджується довідкою про борг (а.с.6), корінцем податкової вимоги (а.с.8), податковими повідомленнями-рішеннями (а.с.9), інтегрованою карткою платника податків (а.с.11).
Враховуючи вищенаведене, суд зазначає, що сума узгоджених податкових зобов'язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової та житлової нерухомості, єдиного податку, військового збору та пені в загальному розмірі 26431,90 грн є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено, а тому підлягає стягненню у судовому порядку.
Пунктом 87.11 статті 87 ПК України передбачено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Враховуючи вищевикладене, суд доходить висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими, а позов таким що підлягає до задоволення.
Підстави для розподілу судових витрат відсутні.
На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов задовольнити.
Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в дохід бюджету податковий борг в сумі 26431,90 грн (двадцять шість тисяч чотириста тридцять одна гривня 90 копійок).
Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення до Восьмого апеляційного адміністративного суду.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
Учасники справи:
позивач - Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ ВП 43968084, вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018),
відповідач - фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 , АДРЕСА_1 ).
Суддя /підпис/ Біньковська Н.В.